吳琳琳

對政府性投資項目資金使用過程控制的研究

吳琳琳

在經(jīng)濟迅猛發(fā)展和人們大眾對生活要求不斷提高的雙重帶動下，我國政府的投資項目無論在數(shù)量上還是在規(guī)模上都處于逐年遞增的態(tài)勢，加之政府投資項目多為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目并普遍具有公益性，因而政府投資的比率也正在不斷提高。基于此，為確保政府投資資金能夠達到最大利用率，本文從資金使用和控制的角度出發(fā)，從資金管理的問題入手，進而提出具有較強操作性的資金管理建議，為規(guī)范日后政府投資提供了幫助。

政府投資項目；資金使用；資金控制管理

一、引言

政府投資資金是否能夠有效使用直接反應(yīng)了政府能力的高低，而資金的利用率以及針對性則從根本上決定了社會建設(shè)進程和人們生活水平的提高。因此，對政府性投資項目資金的使用過程進行合理的控制，并對投資資金做到科學(xué)的管理是非常有必要的。

二、政府性投資項目資金使用過程控制中存在的問題

(一)已立項開工建設(shè)項目的資金支出壓力大

政府投資項目在立項之初規(guī)劃的資金來源主要通過銀行貸款融資，其他的為地方政府財政支出以及從上級政府部門爭取得來的資金。但是由于現(xiàn)階段政府的財政壓力普遍較大，尤其是地方政府的負債比例過高，因而，很多地方政府已經(jīng)開工的項目都存在資金鏈十分緊張的狀況。

1.政府財政資金支持有限

近些年來，得益于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府財政性收入也隨之快速增長，但相對于政府的投資規(guī)劃和安排，政府的財政收入仍然處于偏少的狀態(tài)，而且財政資金首先需要在滿足政府運行及一般公共支出的前提下才能將剩下的財政資金投入到投資項目當中，為此，很多地方政府通過賣地舉債的方式進行投資，以解決資金緊張的狀態(tài)。然而，隨著房地產(chǎn)市場的趨冷，以及投資熱潮的逐漸退去，我國已經(jīng)逐漸放棄了靠投資拉動經(jīng)濟增長的模式，轉(zhuǎn)而注重經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及質(zhì)量。

2.政府存量資產(chǎn)處置不及時

政府擁有大量的存量資產(chǎn)，但由于建設(shè)項目的資金不能及時到位，使得存量資產(chǎn)也無法進行及時的處置，因而，投資項目的資金必須通過其他方式和渠道籌措。

3.上級資金補助到位不及時

由于投資項目資金的緊缺，因而向上級政府伸手要錢成為了一種必不可少的途徑，然而，由于項目投資的資金的數(shù)額存在著較大的不確定性，使得上級政府資金的支持存在著相當大的不確定性因素。

(二)舉債方式多樣，政府債務(wù)負擔(dān)重

政府投資項目的資金籌集，通常的操作方法是政府財力一部分、向上爭取補助資金一部分，余下的資金缺口由各建設(shè)單位自行融資等方式進行籌集，全市沒有一個統(tǒng)一的債務(wù)收支計劃?；诖朔N情況，各建設(shè)單位對金融機構(gòu)貸款的積極性非常高，但是對于債務(wù)償還缺乏積極性，當無能力償還債務(wù)時，往往推向政府，使政府財政不得不承擔(dān)債務(wù)償還的義務(wù)，政府債務(wù)風(fēng)險不斷增大。

(三)政府性投資項目各環(huán)節(jié)管理不到位

第一，政府在對建設(shè)項目進行立項之初的著眼點在于是否要將項目上馬，而對于項目的資金來源則考慮不多，這主要是我國政府的長期以來形成的財政依賴性思維形成的；第二，在建設(shè)投資項目立項的過程中，對于項目的具體規(guī)劃存在著不夠詳細的弊端，導(dǎo)致項目規(guī)劃頻繁變更。而對于資金的管理則往往重在爭取資金支持，而對于項目投資過程中資金的監(jiān)管則存在嚴重的不到位的現(xiàn)象；第三，相關(guān)部門在對項目的圖紙會審時，沒有起到應(yīng)有的作用，尤其對于投資的概算十分粗略；第四，項目建設(shè)過程中頻繁的變更，導(dǎo)致建設(shè)成本的急劇增加；第五，在項目竣工結(jié)算中，政府審計機構(gòu)對于審計的過程往往并沒有深入的進行，導(dǎo)致審計的程序上存在重大的瑕疵，資金的給付存在隨意的狀況。另外，由于監(jiān)理市場的競爭十分激烈，使得監(jiān)理實質(zhì)管控并沒有到位，監(jiān)理的作用未得到充分。

三、加強政府性投資項目資金管理的幾點建議

（一）明確和諧政府投資項目建設(shè)思想構(gòu)建

政府投資項目應(yīng)當明確三個目標，一是確保投資建設(shè)項目的正常建設(shè)和竣工，二是要對經(jīng)濟的增長起到促進和推動作用，三是項目的建設(shè)和投資與政府本身的財政經(jīng)濟實力相適應(yīng)。具體而言，政府的投資項目要力求資金得到充分的執(zhí)行和落實到位，確保項目的投資進度和施工進度保持一致，另外，對于單體工程的立項要予以充分的可行性研究，做到從整體上考慮，從細節(jié)上的優(yōu)化。

（二）加強投資管理，提高項目成本控制水平

第一，加強投資項目的前期管理。首先是對投資進行科學(xué)的估算，并對投資的項目進行充分的論證和調(diào)研，細化科目類別，并作出深入的咨詢。項目的概算一旦確立，就不能任意進行變更，即使設(shè)計變更了，項目概算的變化也應(yīng)當依據(jù)科學(xué)的方法進行重新的制作，相關(guān)變更的程序完全按照制度執(zhí)行，堅決避免瑕疵程序的出現(xiàn)。第二，項目的管理應(yīng)當從粗到細，從淺到深，項目的投資應(yīng)當隨著建設(shè)工程施工的不斷推進而逐漸加強控制，而且應(yīng)當將項目的投資的控制作為一項大事來抓，只有做好資金的控制，才能加強對施工單位的管理，也才能確保項目的質(zhì)量。第三，構(gòu)建完善的政府性投資項目的考評制度。項目方應(yīng)當按照概算進行投資進度控制，不得擅自作出變更項目設(shè)計的決定，切實加強施工過程的管理和控制，發(fā)現(xiàn)問題，及時利用合同違約條款進行制約，做到施工質(zhì)量的切實控制，并實現(xiàn)對投資資金的有效控制。

（三）加大協(xié)作力度，形成監(jiān)管合力

第一，各級行政主管部門應(yīng)當切實加強自身的履職能力，紀律檢查部門應(yīng)當對資金的使用過程進行重點監(jiān)督，發(fā)改委應(yīng)當對項目的審批進行監(jiān)督，從項目的規(guī)劃上控制資金的使用，建設(shè)部門要在建設(shè)過程中對項目資金的使用進行監(jiān)管。只有各個行政監(jiān)管部門牢固樹立責(zé)任意識，加強部門間的協(xié)同和分工合作，才能切實加強監(jiān)管的力度。特別要對項目的概算加強監(jiān)督，通過對概算的監(jiān)督和管理，才能厘清建設(shè)各方的責(zé)任，劃分相關(guān)的權(quán)責(zé)，也才能提出有針對性的對策。財政主管部門應(yīng)當控制財政資金的支出，對財政性資金的支出進行實時和動態(tài)監(jiān)督，對概算的執(zhí)行情況要定期不定期的形成報告，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用不當或者違規(guī)違紀行為，要及時向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映，適當?shù)臅r候，可以采取停止財政資金的撥付，以形成監(jiān)管的威懾作用。

我國政府性投資項目資金在使用過程中還存在很多亟待解決的問題，因此，項目建設(shè)方應(yīng)當從制度層面加強對資金的控制，優(yōu)化概算的編制，防止資金的浪費，實現(xiàn)資金的合理配置，提高資金使用效率。

[1]李愛華.淺談財政投資評審對政府性投資項目資金全過程管理工作的重要性江西建材,-2014年7期.

[2]探討政府性投資項目財務(wù)管理問題.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014年17期.

[3]張劭懿.淺談?wù)酝顿Y項目的會計核算方法.科技視界,2013年20期.

（作者單位：麗水市財務(wù)總監(jiān)管理中心）