鄭貞珍

加強(qiáng)預(yù)算管理推動基礎(chǔ)管理上水平

鄭貞珍

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，煙草行業(yè)越來越受到社會各界的廣泛關(guān)注。本研究在介紹煙草公司預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前煙草公司預(yù)算管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)措施，以供借鑒。

預(yù)算管理；基礎(chǔ)管理；煙草公司

國家局提出“卷煙上水平”是當(dāng)今和今后一個時期行業(yè)工作的基本方針和戰(zhàn)略方向，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理，對企業(yè)經(jīng)營管理具有指導(dǎo)作用，對提高企業(yè)經(jīng)營效率具有重要意義，更是實(shí)現(xiàn)“卷煙上水平”的重要保障。

一、煙草公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀

近年來，隨著煙草公司體制改革的不斷深化，預(yù)算管理已成為提高公司管理水平和經(jīng)營績效的重要途徑，因此預(yù)算管理越來越受到公司的重視。在內(nèi)控監(jiān)管中以全面預(yù)算管理為主線，在資源配置上根據(jù)企業(yè)的總體決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步優(yōu)化，在經(jīng)營活動中實(shí)行了嚴(yán)格的預(yù)期控制。并通過輔助管理推行了預(yù)算管理信息系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)與資金監(jiān)管系統(tǒng)形成了一個現(xiàn)代化管理平臺，有利于提升經(jīng)營管理水平和促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，逐步形成了一個全面預(yù)算管理體系。其中包括事前預(yù)測、事中控制和事后反饋。但由于管理過程中仍存在一定的不足，而使煙草公司的內(nèi)部管理水平受到很大的影響。

二、當(dāng)前煙草公司預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，責(zé)任意識不明確

不少煙草公司在預(yù)算管理上彈性有余，而導(dǎo)致在全面預(yù)算管理過程中缺乏剛性約束力，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算而只是強(qiáng)調(diào)客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大。預(yù)算執(zhí)行控制不夠細(xì)化，責(zé)任部門及責(zé)任人意識不強(qiáng)。當(dāng)前存在比較突出的問題是預(yù)算的編制和預(yù)算的執(zhí)行未完全掛鉤，預(yù)算的考核也僅僅停留在公司層面，公司層面的考核壓力主要集中在財務(wù)。相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人未完全按照預(yù)算編制執(zhí)行，任意的按需采購，偏離預(yù)算金額，使得預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性，但預(yù)算偏離的責(zé)任卻不能完全落實(shí)到責(zé)任人。

（二）未完全發(fā)揮信息系統(tǒng)的管理作用

在全面預(yù)算管理問題上，因有的煙草公司缺乏科學(xué)管理觀念，在預(yù)算管理中沒有認(rèn)識到信息系統(tǒng)對整個監(jiān)控過程中所發(fā)揮的作用，甚至在維護(hù)相關(guān)數(shù)據(jù)過程中，由于沒有充分發(fā)揮預(yù)算信息系統(tǒng)功能的作用，而對財務(wù)數(shù)據(jù)核對造成了一定的難度，且缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，預(yù)算歷史數(shù)據(jù)的參考價值降低。

（三）對預(yù)算管理的認(rèn)識仍存在偏差

很多員工認(rèn)為預(yù)算管理主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏全員參與的意識，甚至在預(yù)算管理過程中有的領(lǐng)導(dǎo)也缺乏整體觀念，忽視了全面預(yù)算管理中其他職能部門的作用，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的整體效果受到極大的影響。此外，對于公司其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，因財務(wù)部門缺乏了解，對其收支的合理性、必要性難以進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，往往在管控活動中僅僅是依據(jù)預(yù)算額度，而對預(yù)算管理效率造成了較大的影響。

三、加強(qiáng)煙草公司預(yù)算管理的措施

雖然自全面預(yù)算管理開展以來，取得了一定成效，但也存在一些問題，為全力落實(shí)“卷煙上水平”各項(xiàng)工作，推動基礎(chǔ)管理上水平，為不斷加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)管理和全面預(yù)算管理，嵊州煙草局（分公司）根據(jù)國家、省市局（公司）有關(guān)文件精神，把全面預(yù)算管理工作作為加強(qiáng)財務(wù)管理的核心，進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用有效控制，持續(xù)優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化資金管理和監(jiān)督，使得企業(yè)基礎(chǔ)管理工作不斷提升。

（一）加強(qiáng)預(yù)算過程控制

1.通過預(yù)算管理委員會和責(zé)任預(yù)算實(shí)施主體以及內(nèi)部審計定期或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行不定期檢查和評估，并根據(jù)評估結(jié)果采取改進(jìn)措施。2.反饋預(yù)算執(zhí)行信息。月末時由各責(zé)任部門匯總當(dāng)月完成的實(shí)際情況，再進(jìn)行責(zé)任報告的編制，最后由財務(wù)管理部門對完成情況進(jìn)行匯總并上報領(lǐng)導(dǎo)。若因各種因素導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的情況下，責(zé)任部門應(yīng)及時提出修定申請，并說明導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的原因及影響程度，得到預(yù)算委員會批準(zhǔn)后進(jìn)行預(yù)算變更。3.對全面預(yù)算管理堅持四個到位原則，即“思想認(rèn)識、責(zé)任界定、監(jiān)查糾偏及控制考核到位”，在執(zhí)行過程中對發(fā)生偏差的堅持四不放過原則，即“未查清楚問題不放過、未找出問題原因不放過、未落實(shí)整改措施不放過、未追究主觀原因的責(zé)任人不放過”。4.責(zé)任預(yù)算要求各個責(zé)任部門嚴(yán)格執(zhí)行，針對超出責(zé)任預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)按照考核辦法及審批程序進(jìn)行嚴(yán)格處理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析

預(yù)算分析主要依據(jù)預(yù)算反饋報告資料及一些相關(guān)的資料，是對責(zé)任預(yù)算部門的預(yù)算完成情況采用一系列專門的方法和分析技術(shù)進(jìn)行分析和評價的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。建立預(yù)算執(zhí)行反饋制度是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析的前提。責(zé)任預(yù)算部門應(yīng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行反饋表，并定期填制，確保將責(zé)任預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度如實(shí)反映出來。同時，為比較預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)之間存在的差異，還應(yīng)設(shè)置預(yù)算差異分析報表，通過報表揭示出差異，并對導(dǎo)致產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，才能夠清楚導(dǎo)致差異真實(shí)原因。此外，針對編制預(yù)算時未考慮周全的預(yù)算差異，為確保與實(shí)際相符，應(yīng)及時提出修改建議并上交，并對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理考核

為確保嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算，使企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動中以預(yù)算管理為主要手段。預(yù)算考核是通過跟蹤、記錄和考評來掌握預(yù)算責(zé)任部門的責(zé)任預(yù)算完成情況。對于預(yù)算當(dāng)期預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)必須由預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門進(jìn)行分析，無論存在的差異是否有利，都必須找到內(nèi)部會計控制中的弱項(xiàng)和強(qiáng)項(xiàng)，通過對經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，以此來提出整改措施。與此同時，及對對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，制定科學(xué)合理的獎懲制度。

（四）發(fā)揮信息化作用

預(yù)算系統(tǒng)上線后，全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)為全面預(yù)算創(chuàng)造了有利的操作和監(jiān)管平臺，提高預(yù)算編制效率和實(shí)時監(jiān)管，為預(yù)算分析提供時效數(shù)據(jù)，大大提高了全面預(yù)算管理和經(jīng)營管理的效率。

（五）提高各部門參與度

各部門及相關(guān)人員通過參與自己部門費(fèi)用的編制、執(zhí)行檢查等，加深對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，參與度和重視程度不斷提高。而且在預(yù)算管理中，能結(jié)合自身工作特點(diǎn)，提出改進(jìn)意見。

通過以上幾個方面的努力，爭取早日系統(tǒng)建立以全面預(yù)算管理為核心的財務(wù)預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化，形成行業(yè)統(tǒng)一的預(yù)算編制、控制、分析、考核體系，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理上水平，為基礎(chǔ)管理上水平服務(wù)。

[1]侯少華.加強(qiáng)全面預(yù)算管理促進(jìn)煙草企業(yè)內(nèi)部管理上水平[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014,10(2):82.

[2]蔡新光.淺議煙草企業(yè)全面預(yù)算管理[J].企業(yè)研究，2014, 2(1):58-59.

[3]趙俊倫.淺析煙草公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策[J].商場現(xiàn)代化，2011,12(10):25-26.

（作者單位：紹興市煙草公司嵊州分公司）