沈穎

制造業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題研究

沈穎

本文主要從三個(gè)方面對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行研究。首先對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行概述；然后，介紹了當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題；最后，對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)研究。

制造業(yè)；內(nèi)部控制；管理

由于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人民生活水平快速提高，制造業(yè)也隨之迅速發(fā)展起來(lái)。制造業(yè)的發(fā)展與人們的生活、生產(chǎn)聯(lián)系緊密，所以，制造業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，就必須進(jìn)行科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)控管理。由于制造業(yè)內(nèi)控管理工作還不夠完善，所以，我們要高度重視對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題研究。

一、對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

制造業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱行業(yè)，它的發(fā)展決定著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展水平代表著我國(guó)生產(chǎn)力的水平，影響著我國(guó)在世界中的經(jīng)濟(jì)和政治地位。由于制造業(yè)是個(gè)大工業(yè)產(chǎn)業(yè)，其主體、結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，所以，在管理方面需要制定多種制度融合而成的企業(yè)制度，內(nèi)部控制就是其制度之一。

制造業(yè)內(nèi)部控制是指通過(guò)在其內(nèi)部采取自我約束、自我調(diào)整、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)等措施和一系列管理政策，來(lái)保護(hù)制造業(yè)資金的安全性和完整性，保證制造業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效性和經(jīng)濟(jì)性，最終實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到最終目的。內(nèi)部控制主要包括企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)法和控制程序三方面的內(nèi)容。我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門在2008年聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出：內(nèi)控機(jī)制是經(jīng)由企業(yè)管理層與全部員工共同實(shí)施、旨在加強(qiáng)企業(yè)管理的一種內(nèi)部機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制的目標(biāo)是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合乎規(guī)范；確保企業(yè)資產(chǎn)安全與完整；確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效。

制造業(yè)內(nèi)部控制管理，是指在制造業(yè)管理人員和企業(yè)員工共同的努力下，從提高制造業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率出發(fā)，對(duì)企業(yè)資金情況、各方面信息質(zhì)量、相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況以及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)控制管理的過(guò)程。在實(shí)際管理的過(guò)程中，制造業(yè)的內(nèi)控管理在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度、內(nèi)控監(jiān)督等方面都還存在各種問(wèn)題，有礙于制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題分析

（一）制造業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題

制造業(yè)內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是制造業(yè)內(nèi)控管理高效、規(guī)范進(jìn)行的保障。內(nèi)控環(huán)境一般包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理觀念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、內(nèi)部審計(jì)、員工職業(yè)道德、人力資源政策、董事會(huì)與審計(jì)委員等多方面的內(nèi)容。當(dāng)前，在實(shí)際制造業(yè)內(nèi)控管理工作中的內(nèi)控環(huán)境還比較差，存在各種各樣的問(wèn)題。制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，比起內(nèi)部管理，更加關(guān)注的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，所以，在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上財(cái)務(wù)人員配備較少，彼此協(xié)調(diào)性差，互相牽制的部門設(shè)置不足，導(dǎo)致信息流通慢，不利于資源共享；在企業(yè)內(nèi)部機(jī)制上設(shè)計(jì)不全，內(nèi)部機(jī)制設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理；在人力資源方面，缺乏良好的人力資源政策，沒有一套系統(tǒng)的考評(píng)系統(tǒng)，使得制造業(yè)內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)了許多問(wèn)題。

（二）制造業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

由于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理的收益短期內(nèi)無(wú)法見效，使得內(nèi)控管理處在一個(gè)“投入多、回報(bào)少”的邊緣發(fā)展帶，這樣一來(lái)，制造業(yè)企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度自然不高，內(nèi)控環(huán)境不理想，內(nèi)控管理制度不健全；監(jiān)督機(jī)制不全，內(nèi)部控制在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也不健全，評(píng)估方法落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策機(jī)制；企業(yè)崗位制度不合理，在崗位設(shè)置方面不科學(xué)；內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

（三）制造業(yè)內(nèi)控管理財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

在制造業(yè)內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)管理方面，由于企業(yè)人員素質(zhì)較低，企業(yè)高管、員工貪污舞弊，造成會(huì)計(jì)報(bào)告失真，無(wú)法提供正確的決策支持，從而使得企業(yè)資產(chǎn)流失，資產(chǎn)的安全性無(wú)法得到保證，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率低下，發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也比較薄弱，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性，難以真實(shí)反應(yīng)出企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)狀況。

（四）制造業(yè)內(nèi)控管理人員存在的問(wèn)題

制造業(yè)內(nèi)控管理人員主要存在兩方面的問(wèn)題。一方面，由于管理層面對(duì)內(nèi)控管理人員的配備不得力、覆蓋面小，并且缺少對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，出現(xiàn)了缺少人力資源、會(huì)計(jì)核算失真等現(xiàn)象；另一方面，則是內(nèi)控管理人員自身的問(wèn)題。實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)控人員素質(zhì)并不高，自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律意識(shí)淡薄，使制造業(yè)內(nèi)控管理不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，達(dá)不到其管理效果。

三、制造業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵細(xì)節(jié)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略研究

（一）提高管理層認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造理想的內(nèi)控管理環(huán)境

要想進(jìn)行高效的制造業(yè)內(nèi)控管理，首先要從提高管理層的認(rèn)知方面入手，使其對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理形成高度重視，從管理者的角度帶頭建立健全內(nèi)控規(guī)范、明確相關(guān)人員權(quán)責(zé)、落實(shí)內(nèi)控管理活動(dòng)、建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，努力完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等。

（二）完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立健全制造業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的更新、發(fā)展，同時(shí)要提高學(xué)法、守法、執(zhí)法的自覺性，遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度；設(shè)立有效的控制活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)該嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，明確每個(gè)崗位職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或者更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的，例如，可以采用對(duì)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法，在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部等各部門的獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（三）對(duì)制造業(yè)內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行完善

針對(duì)當(dāng)前制造業(yè)內(nèi)控管理中財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管控、資金的全面預(yù)算、成本管理以及協(xié)同管理。對(duì)于費(fèi)用管控，制造業(yè)應(yīng)該完善集成的費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用管理、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)費(fèi)用的理智管理；對(duì)于全面預(yù)算的管理，制造業(yè)應(yīng)完善業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行最優(yōu)化配置與控制；對(duì)于成本管理，制造業(yè)應(yīng)該完善實(shí)際成本、日成本、作業(yè)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、成本分析系統(tǒng)，滿足企業(yè)的成本管理要求；對(duì)于系統(tǒng)管理，制造業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理方面從分散到系統(tǒng)、降低運(yùn)作成本。

總之，由于生產(chǎn)周期長(zhǎng)、占用資金數(shù)額多等自身特點(diǎn)的限制，制造業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有很大的生存壓力，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為我國(guó)制造業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)迫切要求，只有加強(qiáng)內(nèi)制管理，才能最終實(shí)現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：中電海康集團(tuán)有限公司）