劉虎

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策

劉虎

現(xiàn)金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，而應(yīng)收賬款管理是影響企業(yè)的現(xiàn)金流的重要因素。施工企業(yè)市場競爭越來越激烈，甚至有時(shí)候是惡意競爭，為了保證企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是非常必要的。本文分析了應(yīng)收賬款管理存在的主要問題，并根據(jù)問題的成因，相應(yīng)提出解決方案，建議企業(yè)通過建立臺(tái)賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的成本管理，進(jìn)而進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，并通過相應(yīng)的績效考核和最終的法律手段，促進(jìn)應(yīng)收賬款的收賬效率，從而達(dá)到改善應(yīng)收賬款管理的目的。

施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；收賬管理

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理困境的成因和影響

施工企業(yè)作為勞動(dòng)服務(wù)性行業(yè)，市場準(zhǔn)入門檻低，且水平參差不齊，市場競爭激烈，甚至有時(shí)候是惡意競爭，很多項(xiàng)目都是拼命壓價(jià)，并且還要為業(yè)主先期墊付資金。另外，施工企業(yè)收取工程款，還要求辦理好相關(guān)結(jié)算手續(xù)，周期也比較長。企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱，比如：施工管理人員只抓生產(chǎn)進(jìn)度，而不重視現(xiàn)場算賬；造價(jià)部門只負(fù)責(zé)施工預(yù)決算，忽視與財(cái)務(wù)人員的對接；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做賬、報(bào)報(bào)表，三者間缺少具體的溝通，忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)?，F(xiàn)金流是企業(yè)的生命，資金長時(shí)間不能回收，不僅影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，加大成本費(fèi)用，而且也提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

無法對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，會(huì)給施工企業(yè)的經(jīng)營造成不利影響。一方面，施工企業(yè)需要現(xiàn)金支付固定費(fèi)用，按月支付人工工資，特別是年終，農(nóng)民工工資如不能及時(shí)支付，企業(yè)將會(huì)受到政府有關(guān)行政部門的處罰，對企業(yè)的聲譽(yù)造成不利的影響；另一方面，企業(yè)的工程物資也需要資金，工程物資不能按質(zhì)按量供應(yīng)，就會(huì)影響工程進(jìn)度，造成窩工，業(yè)主也會(huì)反過來索賠?？傊?，企業(yè)不能按時(shí)收回應(yīng)收賬款，必然會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，最終會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題

1.制定合理的信用政策

施工企業(yè)工程項(xiàng)目周期長，收款時(shí)間更長，沒有合理的應(yīng)收賬款政策，就會(huì)造成企業(yè)營運(yùn)資金困難。施工企業(yè)通過市場經(jīng)營不斷地承接項(xiàng)目進(jìn)行施工，增加了企業(yè)的施工產(chǎn)值，但應(yīng)收賬款往來款項(xiàng)金額不斷上升。其結(jié)果，一方面，造成賬目數(shù)字與現(xiàn)金流量的不同步，賬上有錢手上沒錢；另一方面，還要增加人員，開銷公關(guān)費(fèi)用去收取工程款，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因?yàn)閼?yīng)收賬賬款管理不善而導(dǎo)致財(cái)務(wù)困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金，來支付機(jī)械設(shè)備、主要材料、現(xiàn)場臨設(shè)等費(fèi)用，工程款得不到及時(shí)收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的行業(yè)特性明確了應(yīng)收賬款回收管理的重要性。

2.收款政策的制定

龐大的應(yīng)收賬款對企業(yè)管理提出了更高的要求。施工企業(yè)項(xiàng)目眾多，時(shí)間長短不一，合同條款不一，業(yè)主性質(zhì)不一，應(yīng)收賬款的賬目也必然變得龐雜，這樣難免出現(xiàn)“剪不斷，理還亂”的局面。因此首先要采用反映顧客資信程度的“5C”系統(tǒng)對業(yè)主進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力；其次，要進(jìn)行效益評(píng)估，延遲收款能否為后續(xù)工程帶來優(yōu)勢，能否在材料認(rèn)價(jià)、工作量的變更中取得額外的利息收入；再次是進(jìn)行壞賬損失的評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)收回具有不確定性，必然存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，為了應(yīng)對壞賬風(fēng)險(xiǎn)，要求準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料，為最終的法律訴訟提供依據(jù)，把損失降到最低。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

1.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，建立詳細(xì)的賬齡分析表

①根據(jù)施工合同，建立《客戶基本信息登記表》：分別確認(rèn)各個(gè)發(fā)包方和項(xiàng)目的性質(zhì)，確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，針對不同的業(yè)主、不同的項(xiàng)目，采取不同收款方案。②明細(xì)核算：在財(cái)務(wù)上應(yīng)進(jìn)行有針對性明細(xì)核算，一個(gè)單位一本帳，一個(gè)項(xiàng)目一本帳，晰地反映往來應(yīng)收賬款。③主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)按月查點(diǎn)各單位、各項(xiàng)目賬期及收款狀況，對逾期不理想的進(jìn)行及時(shí)干預(yù)，防患于未然。④定期與對方進(jìn)行對賬，明確債權(quán)債務(wù)，并及時(shí)將相應(yīng)資料進(jìn)行歸檔。

2.加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款成本管理

做任何事情都會(huì)有成本發(fā)生，如果不能及時(shí)回籠資金，那企業(yè)為了應(yīng)付固定的生產(chǎn)費(fèi)用支出和應(yīng)急支付，必然要舉債，這樣一來，企業(yè)的財(cái)務(wù)成本就會(huì)增加；同樣應(yīng)收賬款也存在機(jī)會(huì)成本，如果應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回，多余資金也可以短期投資，獲取投資收益。這一正一反的金融損益對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益影響不可小覷,因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本管理甚為重要。在收賬過程中，要確定應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和回收方式，分別采取承兌匯票、委托收賬方式、制定償付日期等方式，把時(shí)間準(zhǔn)確無誤定下來，以達(dá)到收款的成效。另外，也可以為將來訴訟，提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)，最大限度地爭取索賠費(fèi)用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收賬款成本費(fèi)用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

3.加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化管理人員對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。一般來說，應(yīng)收賬款數(shù)額越大，期限越長，風(fēng)險(xiǎn)就越大。一旦大量的應(yīng)收賬款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.增強(qiáng)法制觀念，解決應(yīng)收賬款糾紛

對那些久拖不決、有支付能力卻惡意拖欠工程款的建設(shè)單位，要運(yùn)用法律手段來解決，充分運(yùn)用286司法解釋條款“關(guān)于優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定（建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為6個(gè)月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)合同約定的竣工之日起計(jì)算），加強(qiáng)訴訟證據(jù)的收集整理工作，注意訴訟時(shí)效，必須在法定的訴訟時(shí)效內(nèi)起訴，以保證企業(yè)的合法權(quán)益不受損失。

5.建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度

完善項(xiàng)目承包責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理作為工程清欠第一責(zé)任人，將收取工程款與其個(gè)人收入掛鉤，促使其做好工程決算終審工作，確認(rèn)債權(quán)并催收工程款，對有拖欠工程款的項(xiàng)目部，不得進(jìn)行承包兌現(xiàn)；財(cái)務(wù)部門、造價(jià)部門也要與年終績效掛鉤，分管領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)擔(dān)負(fù)起責(zé)任，群策群力，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)回籠，為企業(yè)的長遠(yuǎn)長足發(fā)展奠定扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，管好應(yīng)收賬款，是企業(yè)管理基本功的一部分。企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要練好的內(nèi)功。因此，管好了應(yīng)收賬款，就是為施工企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦×艘黄邓{(lán)的天空。

[1]溫仁堂.淺議施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（7）.

[2]徐永紅加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究.企業(yè)研究，2011（11）.

[3]楊文霞.施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性山西建筑，2012（4）.

（作者單位：江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司）