徐云

港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及解決措施

徐云

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和約束的重要內(nèi)在機(jī)制。在港口投資建設(shè)維持高位與結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩并存的經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)質(zhì)量、有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。文章簡要分析了當(dāng)前我國港口企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題，并且結(jié)合實(shí)際情況，提出了解決我國港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)具體措施。

港口企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；措施

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，港口產(chǎn)業(yè)已成為國家重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域之一。港口行業(yè)資本投入大，投資回收期長，在港口行業(yè)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的經(jīng)濟(jì)背景下，為了適應(yīng)激烈的市場競爭，謀求更好的發(fā)展，港口企業(yè)需要不斷的完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

一、港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。港口企業(yè)基本建設(shè)投資大、耗時(shí)長，對人力、物力、財(cái)力的需求大以及生產(chǎn)活動(dòng)作業(yè)環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，決定了港口收入及成本的計(jì)量跨度大、涉及部門廣，因此要想財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮實(shí)效必須站在全局高度，設(shè)置全面且權(quán)屬清晰的控制流程，并突出相互牽制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的全面貫穿和覆蓋。

（二）缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。任何一個(gè)制度的有效實(shí)施和良好成果的實(shí)現(xiàn)都需要嚴(yán)格謹(jǐn)慎的監(jiān)督管理。港口企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的多環(huán)節(jié)復(fù)雜性、生產(chǎn)的不均衡性以及非標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，加大了內(nèi)部、外部審計(jì)監(jiān)督的難度，也在無形中放縱了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管者的監(jiān)督意識(shí)。由于缺乏有效的監(jiān)管，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，大大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（三）思想觀念陳舊，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。我國大多數(shù)港口企業(yè)均有著交通部直屬企業(yè)的前身，雖然港口企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了大刀闊斧的體制改革，但是至今“依照章法規(guī)定實(shí)行，缺乏創(chuàng)新動(dòng)力和思變決心”的現(xiàn)象仍盛行，觀念的陳舊致使港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)較為薄弱，諸如作業(yè)成本法、分貨種標(biāo)準(zhǔn)成本、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、全面預(yù)算管理等在很多港口企業(yè)未得到嘗試或推動(dòng)。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的深化與發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯然已經(jīng)無法滿足新形勢的要求，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，就必然要與時(shí)俱進(jìn)，利用先進(jìn)的管理思想實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新。

（四）預(yù)算管理不健全，執(zhí)行約束弱。在港口企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)預(yù)算是銜接公司戰(zhàn)略和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、指導(dǎo)資源合理配置的重要工具。然而，預(yù)算制度不健全、編制方法不科學(xué)、執(zhí)行約束弱、考核不嚴(yán)格、缺乏對預(yù)算合理的評價(jià)與分析等現(xiàn)象普遍存在。大大降低了港口企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)性，使預(yù)算的導(dǎo)引、激勵(lì)等作用無法發(fā)揮。

（五）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏預(yù)警機(jī)制。對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估并預(yù)警是提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的必要要素，但是目前很多港口企業(yè)并沒有設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。港口行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：固定成本在總成本中比重偏高；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：短貸長用的現(xiàn)象普遍；此外，對客戶缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的要素。如果沒有一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，只憑借管理經(jīng)驗(yàn)無法應(yīng)對復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

二、港口企業(yè)解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在港口生產(chǎn)能力相對過剩的經(jīng)濟(jì)背景下，港口企業(yè)必須采取積極的態(tài)度不斷調(diào)整自身的經(jīng)營模式，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心作用，掙脫傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理模式，不斷改革和創(chuàng)新，建立一套科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，具體包括組織規(guī)劃、預(yù)算控制制度、授權(quán)審批、合理的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制等等。在制度完善中，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)性，體現(xiàn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與崗位相互牽制。

（二）加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識(shí)絕大程度上關(guān)系著員工的控制行為，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。因此，港口企業(yè)的管理層應(yīng)該重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，做好宣傳教育工作，帶動(dòng)港口企業(yè)的全體員工樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念。通過制定相關(guān)的內(nèi)部控制管理手冊等途徑，讓全體員工充分了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、相關(guān)崗位的職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程等。通過明確的權(quán)責(zé)分配，使員工能夠正確行使職權(quán)，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，港口產(chǎn)業(yè)的船舶逐漸朝著大型化、高速化和自動(dòng)化的方向發(fā)展，一方面，投資建設(shè)維持高位，企業(yè)需要大額的投資資金改造升級(jí)泊位以提高靠泊能力，另一方面，港口生產(chǎn)能力過剩，港口企業(yè)要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，就必須隨時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)腹地的微妙變化，對其生存環(huán)境做全方位的風(fēng)險(xiǎn)因素評估和分析，有效地防范和規(guī)避經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高港口企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制必不可少。通過建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)港口企業(yè)中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的解決措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加內(nèi)部控制中審計(jì)績效的考量。按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立和權(quán)威性原則，港口企業(yè)都設(shè)立了審計(jì)部門,用于監(jiān)督公司各項(xiàng)制度的貫徹情況，揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人，需要專門從事審計(jì)工作的對公司經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)均相當(dāng)精通的人員，另一方面，監(jiān)督部門不能凌駕于一切績效考核之上，其履職情況也應(yīng)該接受監(jiān)督考核。目前很多港口企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖賦有監(jiān)督職責(zé)，但由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)常?？紤]人情，使得的監(jiān)督機(jī)制失效。因此，增加對審計(jì)機(jī)構(gòu)的績效考量是有效督促審計(jì)機(jī)構(gòu)履職的關(guān)鍵，也是港口企業(yè)健全監(jiān)督管理機(jī)制的有效措施。

三、結(jié)束語

目前，我國港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中仍存在著亟待解決的問題，港口企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的區(qū)域及自然條件，因地制宜，不斷地探索、改革、創(chuàng)新，建立一套科學(xué)且切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念、構(gòu)建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、增加審計(jì)績效的考量等可以有效解決目前存在的問題。加強(qiáng)對我國港口企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對促進(jìn)港口企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作和企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

[1]任萬軍.論港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,21:169+171.

[2]陳靜.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及其解決對策[J].新經(jīng)濟(jì),2014,02:97-98.

（作者單位：江蘇連云港港口股份有限公司財(cái)務(wù)部）