李長(zhǎng)榮

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中扮演著十分重要的角色。隨著當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，當(dāng)前各企業(yè)內(nèi)部控制的主體工作內(nèi)容也在不斷地拓展與延伸，逐漸趨向于復(fù)雜化、多元化及現(xiàn)代化。雖然當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)已經(jīng)確立了科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，但整體而言，并不夠完善，致使其內(nèi)部控制實(shí)效性并未明確體現(xiàn)。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因，并探討了其改進(jìn)措施，旨在提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率，發(fā)揮其實(shí)效性作用為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 失效 原因 措施

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指約束企業(yè)內(nèi)部的具體從業(yè)人員遵照企業(yè)所制定的規(guī)章制度進(jìn)行日常工作，旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的行為。但目前我國(guó)大部分企業(yè)并沒(méi)有建設(shè)較為完備、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，管理機(jī)制尚未達(dá)到統(tǒng)一，在很大程度上影響其內(nèi)控的效率，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控制度是其內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，是管理活動(dòng)有效實(shí)施的指南針，是每位從業(yè)人員的行為準(zhǔn)則規(guī)范，是決定內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵，是發(fā)揮其作用的具備藍(lán)本。以下主要探討企業(yè)內(nèi)控失效的原因及其改進(jìn)措施。

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體原因

伴隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下獲得良好的競(jìng)爭(zhēng)地位，同時(shí)需不斷調(diào)整其內(nèi)部控制體系。雖然目前企業(yè)內(nèi)控已取得一定成就，但整體而言，依然存在著一些缺陷，影響了內(nèi)控實(shí)效性的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善

當(dāng)前在諸多企業(yè)內(nèi)部大部分工作人員并沒(méi)有樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有完善的認(rèn)識(shí)。多數(shù)從業(yè)人員均認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與自身無(wú)關(guān)，僅是領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的工作。因此，落實(shí)于實(shí)際執(zhí)行活動(dòng)中時(shí)，部分工作人員均抱著敷衍了事的心理來(lái)應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)部控制工作，在很大程度上影響了其實(shí)效性的發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部控制并非純粹、簡(jiǎn)單的內(nèi)控制度的體現(xiàn)，它屬于全面系統(tǒng)且動(dòng)態(tài)的監(jiān)控方法，它必須有效融合于企業(yè)管理工作的始末。另外，企業(yè)內(nèi)部也存在著部分從業(yè)人員匱乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，概念模糊，致使在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策時(shí)過(guò)分重視眼前利益而忽視了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致內(nèi)控失效。

（二）缺乏必要的配套監(jiān)督管理體系

內(nèi)部控制實(shí)效性的體現(xiàn)不僅在其制度表現(xiàn)方面，同樣也需落實(shí)于具體的行動(dòng)中。為對(duì)其提供有效的約束控制機(jī)制，同時(shí)還需建設(shè)監(jiān)督管理配套體系。然而就目前企業(yè)內(nèi)控管理工作實(shí)際而言，部分企業(yè)雖然制定了必要的內(nèi)控約束機(jī)制，但僅僅流于管理形式，并沒(méi)有落實(shí)于實(shí)際工作中。因此，匱乏配套的監(jiān)督管理體系也是導(dǎo)致其內(nèi)控失效的原因。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員匱乏獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督的主要人員。然而目前在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者與管理層之間的關(guān)系均為比較傳統(tǒng)的上下級(jí)關(guān)系，并不具備相對(duì)的獨(dú)立性，較難反映其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)效性的發(fā)揮。

二、提升企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的具體措施

針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷，必須迅速采取措施進(jìn)行改善。企業(yè)內(nèi)部控制不僅是實(shí)現(xiàn)其管理的重要途徑，同時(shí)也是落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，是?shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的理論依據(jù)，同樣也是提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。因此，必須采取有針對(duì)性的措施完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，提升其內(nèi)控效率。

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理理念，深化落實(shí)其執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制工作是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的重要渠道，也是減少企業(yè)損失的重要舉措。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善的問(wèn)題，必須創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理理念，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際出發(fā)，適時(shí)調(diào)整其內(nèi)部控制策略，保障內(nèi)控機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化從業(yè)人員在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)企業(yè)還需構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理體制，深化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)配合各部門做好監(jiān)督工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)貫穿于企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程中。另外，企業(yè)還需嚴(yán)格完善其內(nèi)部控制機(jī)體系，強(qiáng)化其執(zhí)行力的落實(shí)，將內(nèi)部控制目標(biāo)細(xì)化，保障各部門的協(xié)調(diào)與配合，為提升企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性提供良好的前提準(zhǔn)備。

（二）構(gòu)建完備的信息機(jī)制，達(dá)到內(nèi)外監(jiān)督的整體統(tǒng)一

構(gòu)建完備的信息系統(tǒng)同樣也是協(xié)調(diào)內(nèi)外監(jiān)督的重要途徑，也是提升企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的關(guān)鍵。因此，為了保障企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員能夠?qū)ψ陨砺殑?wù)職責(zé)義務(wù)有明確的了解，必須構(gòu)建完備的信息系統(tǒng)，促成企業(yè)內(nèi)外的有效溝通。同時(shí)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理方面的數(shù)據(jù)信息需要設(shè)置一定的權(quán)限，保障其數(shù)據(jù)處理的獨(dú)立性，針對(duì)其他資源信息則需實(shí)施最大限度的資源共享，達(dá)到內(nèi)外監(jiān)督的和諧統(tǒng)一，提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。另外，企業(yè)同時(shí)還需強(qiáng)化其內(nèi)部的監(jiān)督管理，諸如深化內(nèi)部審計(jì)的功能性作用，科學(xué)處理企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)，構(gòu)建崗位責(zé)任制等，全面提升內(nèi)部控制的效率，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的服務(wù)。

（三）建設(shè)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用支出的控制制度

企業(yè)的費(fèi)用支出，是企業(yè)資金支出中的關(guān)鍵部分，同時(shí)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制與管理的重要方面。因此，為提升內(nèi)控實(shí)效性，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用支出控制審批機(jī)制是非常有必要的。首先，規(guī)劃明確的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，其中囊括差旅費(fèi)的支出、日常辦公費(fèi)用支出、各部分的費(fèi)用支出、物品材料領(lǐng)用等規(guī)范和制度，同時(shí)設(shè)定審批主管，經(jīng)進(jìn)一步確認(rèn)落實(shí)后，進(jìn)行審批，嚴(yán)格杜絕不合理的浪費(fèi)現(xiàn)象。其次，將費(fèi)用支出納入內(nèi)控的范疇，并建立部門審核制度，將其作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，約束員工的行為。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常物品需求實(shí)施管理，將其納入財(cái)務(wù)核算中，以便考核。

（四）構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

企業(yè)物料采購(gòu)?fù)瑯右彩秦?cái)務(wù)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)需將其納入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，督促采購(gòu)人員按照企業(yè)流程制定采購(gòu)計(jì)劃，深化其內(nèi)部控制。首先，在申請(qǐng)采購(gòu)的環(huán)節(jié)，需要根據(jù)其所制定的具體采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)比往年歷史數(shù)據(jù)予以審批，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，制定采購(gòu)預(yù)算，并由企業(yè)內(nèi)部物資消耗部門及負(fù)責(zé)倉(cāng)儲(chǔ)管理的部門共同證實(shí)后實(shí)施審批。在批準(zhǔn)落實(shí)后，便協(xié)調(diào)供貨部門簽訂訂貨方案，并將其迅速移交企業(yè)財(cái)務(wù)部門、物資需求部門及倉(cāng)儲(chǔ)部門。另外，必須保障采購(gòu)物品及時(shí)入庫(kù)，并設(shè)置相關(guān)監(jiān)督人員對(duì)驗(yàn)收過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，并編制對(duì)應(yīng)的采購(gòu)物品入庫(kù)單據(jù)，同時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后再實(shí)施對(duì)應(yīng)的貨款核銷工作。

（五）提高針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的力度

企業(yè)的發(fā)展不僅依賴于高新科技的引進(jìn)，同時(shí)也在于企業(yè)人員的整體素質(zhì)。步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，市場(chǎng)內(nèi)部企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已并不僅僅局限于企業(yè)規(guī)模、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，同樣也體現(xiàn)在其人員素質(zhì)方面的競(jìng)爭(zhēng)。因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)要強(qiáng)化其內(nèi)部控制的效率，必須從提高企業(yè)內(nèi)部人力資源管理力度的方向出發(fā)，更新人才管理理念，做到以職工為本、以人為本，從企業(yè)內(nèi)部職工最為關(guān)切的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，重視對(duì)員工的人文關(guān)懷，以調(diào)動(dòng)其工作積極性，將科學(xué)的管理方法與恰當(dāng)?shù)娜宋乃囆g(shù)結(jié)合起來(lái)，提高從業(yè)人員對(duì)工作的參與熱情，實(shí)施民主化的管理方案，提升企業(yè)內(nèi)部控制的人員合力，以提升其實(shí)效性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新的社會(huì)背景下，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸如企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善，缺乏必要的配套監(jiān)督管理體系，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員匱乏獨(dú)立性等問(wèn)題，企業(yè)必須采取獨(dú)具針對(duì)性的措施實(shí)施改善，從創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理理念，深化落實(shí)其執(zhí)行力，構(gòu)建完備的信息機(jī)制，達(dá)到內(nèi)外監(jiān)督的整體統(tǒng)一，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用支出的控制制度，構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，提高針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的力度等方面出發(fā)，提升其內(nèi)部控制的實(shí)效性，為企業(yè)的發(fā)展的良性循環(huán)奠定較好的基礎(chǔ)。

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