胡寶國(guó)

摘 要：文章從全面預(yù)算管理的主要流程出發(fā)，分析傳統(tǒng)全面預(yù)算管理使用手工或者電子表格等方式的弊端，引出應(yīng)在企業(yè)全面面預(yù)算管理中實(shí)現(xiàn)信息化，并圍繞如何進(jìn)行系統(tǒng)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)實(shí)施工作進(jìn)行了闡述，為企業(yè)的全面預(yù)算信息化提供一定經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；業(yè)務(wù)流程；信息化；開(kāi)發(fā)步驟

引言

隨著全球網(wǎng)絡(luò)信息化的日益普及，信息技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)管理的逐步的運(yùn)用和深入，企業(yè)管理借助網(wǎng)絡(luò)和信息化，擴(kuò)大了企業(yè)管理的廣度和深度，提高了企業(yè)管理的精細(xì)化和全面化。全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的必要手段。全面預(yù)算管理主要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定企業(yè)發(fā)展的年度計(jì)劃，在計(jì)劃年度內(nèi)合理安排企業(yè)內(nèi)各職能部門和相關(guān)單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，通過(guò)資源的合理配置、控制、分析及考核，有效的管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，達(dá)到既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位，全過(guò)程及全員工參與的預(yù)算管理，包含了業(yè)務(wù)、資金、信息、人力資源等方面，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入科學(xué)的管理軌道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的同步控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

一、 全面預(yù)算管理的主要流程

全面預(yù)算管理從大的業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)主要分為制定年度計(jì)劃、編制年度預(yù)算、進(jìn)行預(yù)算控制、分析預(yù)算執(zhí)行、考核預(yù)算結(jié)果等方面。年度計(jì)劃的制定，主要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略部門由企業(yè)管理層下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；預(yù)算編制主要通過(guò)對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解，形成年度生產(chǎn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)等，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)以銷定產(chǎn)編制年度預(yù)算；預(yù)算的執(zhí)行控制主要將傳統(tǒng)的事后控制改變?yōu)槭虑凹笆轮锌刂?；預(yù)算分析主要通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差及預(yù)算外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行原因跟蹤，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算考核主要根據(jù)預(yù)算分析將偏差原因落實(shí)到責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和考核，以便企業(yè)年度計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

二、 傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理的弊端

1、 傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的含義

傳統(tǒng)全面預(yù)算管理是指企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面預(yù)算管理信息化之前，通過(guò)紙質(zhì)或者電子表格軟件等輔助工具進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、分解、數(shù)據(jù)填報(bào)、匯總各部門和單位的預(yù)算數(shù)據(jù)，完成預(yù)算編制；并通過(guò)預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬的登記或者人為的判斷進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的控制、分析、考核等預(yù)算管理活動(dòng)。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理在一定期限內(nèi)為確實(shí)為企業(yè)管理提供了有效的控制手段，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷衍生、管理要求的不斷深入，其通過(guò)紙質(zhì)或者電子表格等工具進(jìn)行輔助工作的方法，一定程度妨礙了全面預(yù)算管理效用的發(fā)揮。

2、 傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的弊端

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理在發(fā)展到一定階段，其低效、粗放、分析薄弱的弊端也將逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1）、預(yù)算編制方面。企業(yè)根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃，需將指標(biāo)逐層橫向分解至各經(jīng)營(yíng)單位和職能部門，這需要各部門的溝通和協(xié)調(diào)。如果缺乏一致的、共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)，各部門在編制預(yù)算時(shí)協(xié)作起來(lái)比較困難。此外，預(yù)算的編制往往需要縱向?qū)v史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和總結(jié)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的連貫性和準(zhǔn)確性，這也需要由統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)的支撐，否則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部資源的大量浪費(fèi)。

2）、預(yù)算匯總方面。全面預(yù)算是企業(yè)全過(guò)程、全方位、全員參與的管理行為，全面預(yù)算編制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，不僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)需要層層匯總合并，并且預(yù)算指標(biāo)之間復(fù)雜的勾稽關(guān)系，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的周期變長(zhǎng)，浪費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間。就算不考慮手工方式的費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，電子表格等工具也存在數(shù)據(jù)匯總難、容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、協(xié)調(diào)能力不夠，無(wú)法滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的要求。

3）、預(yù)算執(zhí)行方面。傳統(tǒng)全面預(yù)算管理在預(yù)算執(zhí)行中，主要依靠人員，容易出現(xiàn)執(zhí)行不嚴(yán)、控制不到位的情況，往往實(shí)際的操作就無(wú)法按照既定的流程進(jìn)行。由于參與太多的人為因素，從而嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行的剛性，也造成了預(yù)算執(zhí)行中管理權(quán)限的混亂，削弱了預(yù)算執(zhí)行的有效性。當(dāng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，由于缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)及實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，無(wú)法獲得實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，更無(wú)法對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

4）、預(yù)算分析方面。傳統(tǒng)全面預(yù)算管理在預(yù)算分析時(shí)，由于未能實(shí)時(shí)獲得執(zhí)行數(shù)據(jù)，更不能及時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的偏差采取相關(guān)措施，造成了預(yù)算與實(shí)際的偏差。

從上述幾個(gè)不足可以看出，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的操作方式已經(jīng)嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理效用的進(jìn)一步發(fā)揮，一定程度造成了人力、物力資源的浪費(fèi)。全面預(yù)算管理發(fā)展到一定階段，必定會(huì)朝著信息化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。全面預(yù)算管理信息化能夠促進(jìn)企業(yè)從粗放型管理向集約型管理轉(zhuǎn)變，更大的發(fā)揮其資源合理配置、縮短預(yù)算編制周期、加強(qiáng)各部門的協(xié)作、實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享等方面的作用，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制和分析，根據(jù)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和聯(lián)動(dòng)性。

但是，全面預(yù)算管理信息化也不是一開(kāi)始就能執(zhí)行的，如果企業(yè)在未實(shí)行信息化之前預(yù)算管理流程尚未理順，各部門權(quán)責(zé)分工沒(méi)明確的條件下，盲目信息化也容易管理權(quán)限的混亂和預(yù)算執(zhí)行的失效。實(shí)行全面預(yù)算信息化其實(shí)也是一個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程，也需要遵循系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的各個(gè)步驟。

三、 全面預(yù)算管理信息化的開(kāi)發(fā)步驟

現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理有全面性和復(fù)雜性等特點(diǎn)，并且由于各個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、企業(yè)文化的不同，全面預(yù)算管理模式也不盡相同，全面預(yù)算管理信息化往往需要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，形成適合自身的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要從以下幾個(gè)步驟：

1）、梳理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算信息化之前，必須梳理內(nèi)部各單位的業(yè)務(wù)流程，可以從組織構(gòu)架、管理流程、預(yù)算編制的基本模板等方面進(jìn)行，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和模板，建立起一套組織構(gòu)架清晰、管理流程順暢、各審批權(quán)責(zé)明確、管理目標(biāo)清晰的全面預(yù)算管理體系。

2）、建立項(xiàng)目開(kāi)發(fā)小組。全面預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)開(kāi)需要建立項(xiàng)目開(kāi)發(fā)小組，因?yàn)檫x擇合適的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)小組對(duì)系統(tǒng)建設(shè)的成敗非常重要。一個(gè)好的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)小組至少應(yīng)該包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方和實(shí)施方共同參與，且成員中必須有項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

3）、制定項(xiàng)目規(guī)劃。實(shí)施方、開(kāi)發(fā)方需要共同制定出項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃，該實(shí)施計(jì)劃需要明確系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的范圍，包括各功能模塊的組成、各模塊內(nèi)在的邏輯關(guān)系以及與外部其他信息系統(tǒng)的銜接和標(biāo)準(zhǔn)，制定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)間表，并明確每個(gè)階段的主要任務(wù)，實(shí)施細(xì)則和預(yù)計(jì)完成時(shí)間。

4）、進(jìn)行詳細(xì)需求分析。需求分析是全面預(yù)算管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的必經(jīng)階段，也是關(guān)鍵階段。需求分析的越明確，越詳細(xì)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)就越少走彎路，越順利。需求分析要求對(duì)每個(gè)步驟、每個(gè)流程、每個(gè)單據(jù)都考慮在內(nèi)，同時(shí)，還需要考慮非常規(guī)事項(xiàng)的應(yīng)急處理。這就需要對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)非常熟悉，又對(duì)信息化技術(shù)有一定基礎(chǔ)的人參與進(jìn)行。

5）、溝通交流。最容易使項(xiàng)目失敗的原因是系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)商和實(shí)施商缺乏有效的交流，還沒(méi)弄清楚需求就盲目開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，往往不容易造成系統(tǒng)的大幅度修改和反復(fù)，浪費(fèi)人力、物力甚至產(chǎn)生糾紛。系統(tǒng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是一個(gè)不斷交流不斷進(jìn)步的過(guò)程，無(wú)論是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前，過(guò)程中還是之后，都應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)層面的交流，及時(shí)進(jìn)行溝通，將有關(guān)問(wèn)題全策全力，協(xié)同解決。

6）、測(cè)試與培訓(xùn)。為了保證系統(tǒng)能夠成功落地實(shí)施，在正式投入運(yùn)行前，必須進(jìn)行全面的測(cè)試。系統(tǒng)測(cè)試需要項(xiàng)目組核心小組成員進(jìn)行，以便對(duì)系統(tǒng)做出有效的應(yīng)對(duì)和評(píng)價(jià)。同時(shí)，系統(tǒng)在正式上線之前，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)間段的試運(yùn)行，以發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)死角。（作者單位：上海燃?xì)猓瘓F(tuán)）有限公司）