鐘冠海+舒寧+劉勝勇+余洪華

為加強對固定資產(chǎn)的管理，人民銀行總行出臺了《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》，基層央行也根據(jù)實際情況制定了相應(yīng)的實施細則，明確了固定資產(chǎn)采購、賬務(wù)處理、處置等具體規(guī)定和操作流程，能有效地強化固定資產(chǎn)的監(jiān)督、管理，保障固定資產(chǎn)的安全、合理、完整。但從日常的審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)基層央行在固定資產(chǎn)管理方面存在一些“漏洞”，需要進一步加以改進、完善。

一、固定資產(chǎn)監(jiān)督管理中存在的問題

1.固定資產(chǎn)交接手續(xù)不全。固定資產(chǎn)使用人員更換或調(diào)離時，未將固定資產(chǎn)納入交接內(nèi)容，固定資產(chǎn)實物管理部門和賬務(wù)處理部門就不能及時對有關(guān)信息資料進行調(diào)整。還存在“物隨人走”情況，也沒有在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)整使用部門，有的要等到固定資產(chǎn)清理后再作調(diào)整，造成固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人與實際情況不相符的現(xiàn)象。

2.固定資產(chǎn)更新配置緩慢?；鶎友胄械墓潭ㄙY產(chǎn)購置一般采取上級行統(tǒng)一集中采購方式進行，由于申購時間過長，導(dǎo)致基層央行固定資產(chǎn)更新速度遲緩，固定資產(chǎn)老化嚴重。特別是在計算機設(shè)備更新又快的時代，有的基層央行只能把新配置的計算機到業(yè)務(wù)核算部門，保證核算系統(tǒng)需要，而又把核算系統(tǒng)淘汰的設(shè)備性能差、運行速度慢的計算機調(diào)配到其他非業(yè)務(wù)部門用于辦公，還有的計算機存在“超期服役”的情況，大大地降低了辦公效率。

3.固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊。根據(jù)國家房改房政策要求，人民銀行職工宿舍樓已經(jīng)全部出售給職工，并為職工辦理了房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證，按規(guī)定職工宿舍的產(chǎn)權(quán)就歸個人所有；還有的職工又將該房改房進行了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，而人民銀行固定資產(chǎn)賬務(wù)系統(tǒng)卻一直進行反映，沒有作銷賬處理，虛增了人民銀行固定資產(chǎn)。

4.固定資產(chǎn)處置過于集中。固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，基層央行固定資產(chǎn)未到使用年限報廢的，需報上級行申請經(jīng)審批同意后方可處置。那些無法正常使用的固定資產(chǎn)，有的需轉(zhuǎn)讓或變價處理時，因?qū)徟掷m(xù)繁瑣、審批時間過長等原因使可以轉(zhuǎn)讓或變價的固定資產(chǎn)不能及時處置，導(dǎo)致長期閑置，只有等過了使用年限后再作報廢處理，造成固定資產(chǎn)浪費。

5.固定資產(chǎn)計價尚需完善。有的基層央行對新購固定資產(chǎn)賬務(wù)處理時，只按發(fā)票價格入賬，一些大型固定資產(chǎn)的運輸費、安裝費等沒有納入固定資產(chǎn)成本核算；還有的基層央行小型房屋維修，維修費用也沒有增加固定資產(chǎn)原值，致使固定資產(chǎn)的計價不準確，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。

6.固定資產(chǎn)管理不盡合理。目前基層央行都建立了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時錄入、變更固定資產(chǎn)資料信息，但從該系統(tǒng)來看對到了使用年限的固定資產(chǎn)，系統(tǒng)不會自動提示、報警，需要人為進行盤查后才能發(fā)現(xiàn)，即增加了員工的工作量，還會導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢、處置、更新不及時，不能科學(xué)地反映固定資產(chǎn)真實情況。

7.固定資產(chǎn)審計難度頗大。固定資產(chǎn)分散在不同的部門、辦公室、招待所、會議室、食堂等場所，實物歸口辦公室統(tǒng)一管理，賬務(wù)核算由會計部門負責(zé)。審計部門開展固定資產(chǎn)專項檢查審計時，要在實物管理和賬務(wù)核算兩部門進行，對固定資產(chǎn)進行實物盤點時涉及工作量大、部門又多，難以逐一核對，增加了固定資產(chǎn)審計工作難度。

二、加強基層央行固定資產(chǎn)監(jiān)督管理的措施建議

1.加強固定資產(chǎn)審計評估。固定資產(chǎn)采購前集中采購小組要對應(yīng)采購的固定資產(chǎn)可行性和性價比進行評估，避免不必要的經(jīng)濟損失。審計部門要制定固定資產(chǎn)審計評估標準，加大對固定資產(chǎn)使用價值的評估，加強固定資產(chǎn)項目審計、績效審計，確?；鶎友胄泄潭ㄙY產(chǎn)安全、完整。

2.強化固定資產(chǎn)實時管理。一是要完善交接手續(xù)。固定資產(chǎn)使用人員變動時，要按時辦理變更手續(xù)，財產(chǎn)管理部門要在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)及時調(diào)整相關(guān)信息，明確責(zé)任；二是建議上級行完善固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，增加固定資產(chǎn)使用年限的提示、報警功能，使財產(chǎn)管理部門能及時掌握固定資產(chǎn)使用時間情況；三是加強固定資產(chǎn)計價。對一些產(chǎn)生了運輸費、安裝費以及房屋維修等費用的固定資產(chǎn)，要立馬調(diào)整固定資產(chǎn)原值，防止固定資產(chǎn)價實不符。

3.明確固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建議上級行對原來實行了房改房政策的職工宿舍進行固定資產(chǎn)賬務(wù)處置，調(diào)減固定資產(chǎn)賬面價值，真實反映基層央行固定資產(chǎn)情況。

4.適當(dāng)下放固定資產(chǎn)權(quán)限。一是為改善基層央行辦公條件，建議上級行下放更新?lián)Q代快、需求量大且采購金額不高的計算機集中采購權(quán)限，由基層央行自行采購，但基層行要加強集中采購管理，盡量減少不必要的浪費；二是適當(dāng)下放固定資產(chǎn)處置權(quán)限，將一些未到使用年限但確實無法使用需要報廢的固定資產(chǎn)處置權(quán)下放到基層，但應(yīng)報上級行備案，使其能及時轉(zhuǎn)讓或變價處理，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（作者單位：中國人民銀行宜春市中

心支行、中國人民銀行奉新縣支行）