劉英

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的核心，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。文章對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

縱觀世界企業(yè)發(fā)展歷程，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)迅速衰敗的兩大根本原因，一是政府的不正當(dāng)干預(yù)，二是企業(yè)的盲目擴(kuò)張；而這兩者的直接表現(xiàn)就是發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的失控。因此，每一個(gè)精明的企業(yè)家都會(huì)十分重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并將在企業(yè)中建立一個(gè)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度作為一項(xiàng)重要工作。隨著我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革完善，政府鼓勵(lì)和推動(dòng)企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者。因此，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度顯的尤為重要。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)衰退及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的大形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈。企業(yè)想要立足并發(fā)展，就更加需要高效的經(jīng)營(yíng)管理水平。但是我國(guó)企業(yè)普遍對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化缺乏認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏，沒(méi)有科學(xué)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，甚至直接引起經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有一定的廣泛性，不僅僅包括預(yù)算的控制制度、組織規(guī)劃制度，同時(shí)也包括授權(quán)比準(zhǔn)制度等。我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都有著較為成熟的業(yè)績(jī)考核、工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售和收款內(nèi)部控制等制度，但同時(shí)又缺乏與之配套的足夠完善的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督缺少有力的支撐。在少數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)中，又大多都沒(méi)有對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度和投資、籌資內(nèi)部控制制度。這都是制約企業(yè)發(fā)展的重要原因。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)涉及了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，每個(gè)環(huán)節(jié)都是緊密聯(lián)系的，因此科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制一定要具有切實(shí)的可操作性和整體性。然而我國(guó)大多企業(yè)都存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不全面、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)不合理、控制方法存在缺陷的問(wèn)題；同時(shí)由于企業(yè)上下層之間信息溝通不通暢，員工無(wú)法切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使該制度形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的作用。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理體制匱乏。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，涉及財(cái)務(wù)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)及其他多個(gè)部門(mén)組成的龐大復(fù)雜嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂浦贫龋嚓P(guān)部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。我國(guó)企業(yè)的普遍問(wèn)題是各部門(mén)之間職責(zé)不清，并且缺乏足夠的相互協(xié)調(diào)、監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涂有虛名，起不到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)意識(shí)，構(gòu)建合理有效的控制制度和監(jiān)督機(jī)制。提高企業(yè)管理水平，建立合理有效的控制制度和監(jiān)督機(jī)制是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。可以通過(guò)以下幾點(diǎn)措施提高企業(yè)管理水平。（1）改進(jìn)公司高管人員產(chǎn)生機(jī)制，把握黨管干部原則，同時(shí)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者配置市場(chǎng)化相結(jié)合，促使高級(jí)管理者使本人聲譽(yù)、利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和前景密切相關(guān)，加快用人制度改革。（2）在董事會(huì)下設(shè)立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，由獨(dú)立董事組成。改善公司對(duì)高級(jí)管理人員的年薪、激勵(lì)酬金、期權(quán)計(jì)劃等激勵(lì)制度。（3）改變現(xiàn)存的經(jīng)理人員行政任命體制，及時(shí)披露企業(yè)經(jīng)理人員因決策失誤或惡意損害公司利益的行為，構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)理人才市場(chǎng)。

（二）完備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，全面控制財(cái)務(wù)預(yù)算。全面控制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)部控制?？梢酝ㄟ^(guò)以下的控制方法完備對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制：（1）預(yù)算的編制環(huán)節(jié)應(yīng)采用先自下而上，后自上而下的方法，最后綜合平衡，有效覆蓋。（2）預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)有據(jù)可查，按計(jì)劃執(zhí)行。嚴(yán)格控制預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生；同時(shí)，分階段比較預(yù)算的執(zhí)行情況，分析差異原因，保證預(yù)算目標(biāo)完成。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)。因目前大部分單位僅有針對(duì)本部門(mén)的實(shí)行監(jiān)督管理經(jīng)管部門(mén)，沒(méi)有全面的整體規(guī)劃，串通舞弊極易發(fā)生，因此必須建立整體層次的內(nèi)部審計(jì)。（1）使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)保持必要的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性是審計(jì)報(bào)告具有廣度和深度的前提，保證公司的政策遵循、資產(chǎn)保護(hù)和經(jīng)營(yíng)管理。（2）應(yīng)將事后審計(jì)與事前審計(jì)和事中審計(jì)結(jié)合起來(lái)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該只局限于事后監(jiān)督，更應(yīng)該提供事前預(yù)防和事中控制，全面和理的監(jiān)督控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。（3）提高審計(jì)人員素質(zhì)，健全審計(jì)人員考核制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍需要有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)；同時(shí)，健全審計(jì)人員的考試和考核，及時(shí)更新相關(guān)的審計(jì)知識(shí)和新的方法技能，使審計(jì)人員成為全面復(fù)合型人才。

（四）保持企業(yè)各個(gè)組織部門(mén)信息交流的暢通。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間每一個(gè)環(huán)節(jié)都相互制約、相互影響，各部門(mén)緊密相連，沒(méi)有一個(gè)部門(mén)是單獨(dú)存在的，因此，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的交流溝通、協(xié)調(diào)合作必不可少。（1）員工應(yīng)各司其職，明確各自的崗位要求。（2）上下級(jí)之間溝通順暢，使管理者的意思有效下達(dá)，同時(shí)管理者能及時(shí)了解下級(jí)員工的具體實(shí)施情況，以便及時(shí)糾正違規(guī)行為，保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）各部門(mén)加強(qiáng)合作交流，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)論：自我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一系列問(wèn)題是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所面臨的最大困擾之一，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法也在不斷革新。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高企業(yè)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確性的基礎(chǔ)和前提。只有不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)置合理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各部門(mén)各司其職，企業(yè)才能走向更加光明的未來(lái)。

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