喬仁紅

摘 要：近年來，我國企業(yè)都進行了全面的改革，財務管理工作得到進一步的加強，開展了財務剛性預算管理，實現(xiàn)了貨幣資金的集中管理，使企業(yè)的會計核算更加規(guī)范化。隨著經(jīng)濟體制改革的深入進行，企業(yè)相關的配套措施并沒有及時跟上來，這就導致財務管理工作中存在著一些問題。文中對企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題進行了分析，并進一步對完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體對策進行了闡述。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；問題

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會計控制制度不完善。目前企業(yè)在經(jīng)濟體制改革過程中，財務核算都實行集中管理，實行一級核算，但與核算相關的配套管理控制制度如貨幣資金控制管理、利費稅收繳控制管理及庫存產(chǎn)品控制管理等都存在著不健全的地方，配套管理控制制度的滯后，制約了集中核算的開展。

2.內(nèi)部監(jiān)管職能消弱。企業(yè)下屬的一些單位借由集中核算的實施，進行機構的合并，在人員配置上沒有按照內(nèi)部會計控制要求進行，存在著一人多職的情況，企業(yè)內(nèi)部職責不清，財務牽制制度失效，從而導致資金失控；另外實施集中核算 后，使內(nèi)部審計工作得以消弱，核算全部集中后，企業(yè)核算中心資金的收支審批工作則全部由企業(yè)董事長一人控制，使審計工作監(jiān)督的職能被消弱，無法發(fā)揮監(jiān)管作用。

3.內(nèi)部會計控制總體目標體系缺乏。在企業(yè)發(fā)展中，雖然從上到下都制定了相應的各種控制指標和管理辦法，但由于沒有建立內(nèi)部會計控制總體目標，這就導致沒有形成一個系統(tǒng)的、科學的目標管理體系，從而導致內(nèi)部控制實施過程中存在著盲目性。

4.認識不到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)管理者只把內(nèi)部會計控制制度看成是普通的規(guī)章制度，對其監(jiān)督控制的動態(tài)機制缺乏認識，而且覺得內(nèi)部會計控制制度只是相互牽制的制度，對內(nèi)控制度的方式和方法缺乏完整的認識，由于認識上的偏差，所以對內(nèi)部控制制度的重要性在認識上存在著不完整和不充分的地方，使制度的效能無法有效的發(fā)揮出來。

5.對內(nèi)部會計控制制度的方法不了解。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一個完整的科學的管理體系，其不僅包括會計系統(tǒng)控制、授權批準控制、預算控制、財產(chǎn)控制、風險控制等，但企業(yè)管理者對這些控制制度缺乏了解和掌握，往往覺得內(nèi)部會計控制制度是財務部門的事情，與自己無關，自己只做好企業(yè)管理控制就行。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策

1.實施不相容職務分離原則。不相容職職務分離原則是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本原則，通過對會計和相關工作崗位的職責進行分工和明確，從而相互之間互相牽制和制衡，使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度得以實施。

2.嚴格企業(yè)授權批準控制。授權批準分為兩種情況，一種是一般授權，一種是特別授權，即企業(yè)在進行各項經(jīng)濟業(yè)務時需要按照程序來經(jīng)過授權批準后才能進行相關業(yè)務工作。一般授權通常都是提日常經(jīng)濟業(yè)務活動中，對其權利、條件和有關責任者以文件形式做出的規(guī)定，而特別授權是指非常規(guī)性交易條件下對授權批準控制的內(nèi)容等進行控制。

3.企業(yè)會計系統(tǒng)控制。會計在日常工作中不僅能夠向管理層提供經(jīng)營管理的信息，而且還可以向投資者和債權人提供投資決策的信息，在進行企業(yè)內(nèi)部控制時，對會計控制是最為重要的內(nèi)部控制措施之一，通過對會計主體利用貨幣計量的各項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸依、分類和編報進行控制，可以有效的規(guī)范會計的行為，確保信息的真實可靠。

4.財務預算控制。加強企業(yè)財務預算管理工作，強化企業(yè)財務預算各個環(huán)節(jié)的工作，使財務預算的編制、執(zhí)行得以進一步堆滿，及時對財務預算進行調(diào)整，實現(xiàn)財務預算限額審批制度，對預算外資金支出進行嚴格的控制。企業(yè)財務預算涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的整個過程中，所以對其進行控制即是全面預算控制，在企業(yè)內(nèi)部控制措施中占有非常重要的位置。

5.企業(yè)風險控制。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著各種風險，不僅有經(jīng)營上的風險而且還存在著財務上的風險，所以作為企業(yè)經(jīng)營者需要時刻意識到風險管理的重要的，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告等諸多措施來對企業(yè)所存在的風險進行有效的控制和防范。

6.企業(yè)電算化控制。目前企業(yè)會計系統(tǒng)基本都實現(xiàn) 了電算化，所以需要加強對電算化系統(tǒng)的控制措施，通過對數(shù)據(jù)輸入、輸出、電子文件儲存和保管及網(wǎng)絡安全等多個方面進行有效控制，從而減少和避免人為操縱錯誤及網(wǎng)絡安全風險的發(fā)生。

7.加強內(nèi)部審計的改革力度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨立的評價機制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，企業(yè)應內(nèi)部內(nèi)審管理中存在的問題，充實內(nèi)部審計隊伍的建設，完善審計監(jiān)督制度，將內(nèi)部審計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程當中，加強日常財務預算執(zhí)行及國家專項資金使用過程中的審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能。

8.強化企業(yè)員工素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制成敗的關鍵在于企業(yè)全體員工素質(zhì)的高低。一是招聘引進人才要建立嚴格的招聘程序。二是定期對企業(yè)全體員工進行系統(tǒng)培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)。三是加強企業(yè)員工考核與獎懲力度，應定期對企業(yè)全體員工進行工作業(yè)績考核，及時進行獎懲。四是對企業(yè)員工要定期或不定期進行工作崗位輪換。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是為了確保經(jīng)濟活動的有效運行，維護企業(yè)資金的安全和完整。通過對內(nèi)部會計控制制度的進一步完善，有效的保證企業(yè)會計資料的真實性和準確性，確保了企業(yè)資金的合理使用，使企業(yè)的財務收支和會計核算都在國家法律和會計制度下規(guī)定下進行，從而有效的推動了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

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