陳金保
間接稅采取的是“雁過拔毛”征稅模式,取決于一個(gè)國(guó)家的即時(shí)經(jīng)濟(jì)流量而不是累積經(jīng)濟(jì)存量。
隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩,中國(guó)財(cái)政收入增速也開始了大幅回調(diào)。
財(cái)政部不久前公布的數(shù)據(jù)顯示,今年一季度全國(guó)財(cái)政收入3.5萬億元,同比增長(zhǎng)9.3%,繼去年上半年之后增幅再次跌入個(gè)位數(shù)。而且增幅逐月回落,1-3月增幅分別為13%、8.2%、5.2%,3月份僅5.2%的增幅創(chuàng)20年來的新低。從財(cái)政收入走勢(shì)看,受經(jīng)濟(jì)下行壓力較大以及去年下半年收入基數(shù)逐步提高等因素影響,預(yù)計(jì)后幾個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)可能更不容樂觀。
這就帶來一個(gè)不容忽視的問題:財(cái)政收入增速大幅下滑,“穩(wěn)增長(zhǎng)”的財(cái)政支出從哪里來?
對(duì)此,諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯蒂格利茨曾給過我們建議:讓政府減少經(jīng)濟(jì)性投入,同時(shí)增加公共服務(wù)性投入,這樣既可以避免過度干預(yù)經(jīng)濟(jì)造成產(chǎn)能過剩,又能因?yàn)樵黾庸卜?wù)性投入拉動(dòng)內(nèi)需。
那么,這一建議真的可行嗎?
要回答這一問題,首先要談?wù)勚袊?guó)的稅制結(jié)構(gòu)。稅收來源包括直接稅和間接稅。在我國(guó),直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅等少量的財(cái)產(chǎn)稅,間接稅主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。初步統(tǒng)計(jì),我國(guó)直接稅比例大致為三分之一,而間接稅比例占三分之二。由于間接稅采取的是“雁過拔毛”征稅模式,繳稅的多少取決于企業(yè)的營(yíng)業(yè)流水多少,而不是企業(yè)的利潤(rùn)好壞,從宏觀上來看,就是取決于一個(gè)國(guó)家的即時(shí)經(jīng)濟(jì)流量而不是累積經(jīng)濟(jì)存量。
這種以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)顯著的負(fù)效應(yīng),即政府稅收收入與宏觀經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)容易“同步共振”。外在的表現(xiàn)就是,越是在政府急需錢的經(jīng)濟(jì)下行期,稅收收入就越會(huì)大幅下滑。對(duì)財(cái)稅部門而言,在經(jīng)濟(jì)下行期往往喜歡“挖地三尺”式的強(qiáng)化征管,或者收過頭稅來代替本應(yīng)對(duì)企業(yè)采取的減稅政策。而地方政府則甚至可能“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”,稅收不行就多多收費(fèi),或者把目光轉(zhuǎn)向土地收入。如此帶來的后果是政府投資公共服務(wù)的愿意不高;而且在經(jīng)濟(jì)下行期企業(yè)包含“稅外費(fèi)”在內(nèi)的實(shí)際負(fù)擔(dān)很可能不降反升。
因此,在經(jīng)濟(jì)下行期,如何保持稅收收入的穩(wěn)定就顯得格外重要,但我們現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)無法滿足這一要求,這就需要我們加快稅制改革。其核心要點(diǎn)就是提高直接稅比重,做大經(jīng)濟(jì)存量對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)。
只是當(dāng)前社會(huì)上有一個(gè)誤區(qū),只要提到增設(shè)新稅種,或者提高某個(gè)稅率,媒體和民眾大多都是蜂擁而上地反對(duì)。但不管是提高起征點(diǎn),還是降低個(gè)稅稅率,受益的都是相對(duì)富裕的少部分人,真正的普通老百姓和窮人是吃虧的。資本利得稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅就更是如此,我們普通老百姓有什么理由要反對(duì)呢?我想這其中的原因有二:一是間接稅是價(jià)內(nèi)稅,在現(xiàn)有稅制下,普通老百姓在日常的柴米油鹽中承擔(dān)了大部分稅負(fù)卻毫不知情;二是普通老百姓沒有多少話語權(quán),對(duì)稅制改革的新動(dòng)向該反對(duì)還是贊成往往被小部分社會(huì)精英所主導(dǎo)。
所以說,中國(guó)的稅制改革也受到既得利益者的掣肘,但在中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體下行的倒逼之下,這又何嘗不是一次推進(jìn)改革的大好機(jī)會(huì)呢?