魏乾梅

【摘 要】 文章以廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設項目專項資金績效審計的經(jīng)驗證據(jù)為例，探討以5E為評價內容的高校專項資金績效審計評價指標體系的科學、適用和可操作性。

【關鍵詞】 績效審計； 專項資金； 廣西高校； 實證研究

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0121-04

自從2002年全國審計工作會議提出“積極探索開展績效審計”和《2008—2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》（審計署，2008）提出“全面推進績效審計……提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性……2009年建立起中央部門預算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”的10多年以來，我國審計教務工作者和實務工作者與時俱進，加大了績效審計理論研究和實踐實驗力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系統(tǒng)的研究和必要的實證研究及其成果。為此，本文試圖以廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設項目專項資金績效審計的經(jīng)驗證據(jù)為例，探索文章作者前期研究成果中所構建的高校專項資金績效審計評價指標體系的科學、適用和可操作性，對財政專項資金績效審計進行較深入細致的實踐探析，以期為豐富和創(chuàng)新專項資金績效審計評價指標體系提供理論參考與實踐指導。

一、績效審計的項目概況

（一）項目簡況

“廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設經(jīng)費”項目是廣西財政廳和廣西教育廳根據(jù)國務院學位委員會《關于做好新增博士、碩士學位授予單位審核工作的指導意見》和《關于做好2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設規(guī)劃工作的通知》以及《廣西壯族自治區(qū)2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設規(guī)劃》和國務院學位委員會《關于同意實施2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設規(guī)劃的通知》等文件精神，通過政府撥付專項資金和項目高校配套資金，把現(xiàn)有學科水平及辦學整體條件基礎較好的桂林電子科技大學、廣西民族大學和桂林理工大學作為廣西2008—2015年新增博士立項建設單位，右江民族醫(yī)學院作為廣西2008—2015年新增碩士學位的立項建設單位。旨意通過幾年的投入與建設，四所高校達到國家《新增博士、碩士學位授予單位整體條件》的要求，通過國務院學位委員會新增博士、碩士學位授予單位立項建設終期驗收，獲得博士、碩士學位授予權。該項目是廣西高等教育發(fā)展和廣西乃至國家經(jīng)濟社會發(fā)展之迫切需要，得到了廣西黨委、人民政府和項目高校的政策及資金等方面的大力支持。

（二）項目績效審計評價指標執(zhí)行情況

在材料審核和現(xiàn)場核實基礎上，運用問卷調查、復核法等審計取證方法，定量分析和定性分析相結合，對“廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設經(jīng)費”2012年度績效目標完成情況和主要的績效評價指標進行分析，形成績效審計評價結論①。

1.項目資金情況

（1）項目資金到位情況：2012年新增博士、碩士授予單位建設項目累計投入資金22 101.58萬元，其中省級財政安排項目專項資金6 400萬元，項目高校自籌配套資金15 701.58萬元，資金到位率100%。

（2）項目資金使用情況：2012年新增博士、碩士授予單位立項建設經(jīng)費總支出18 971.57萬元，支出進度為85.84%。其中，財政專項資金支出6 397萬元，支出進度接近100%。項目高校緊密圍繞學位點建設的核心、關鍵內容，確保專項資金投入向立項建設學科集聚，加強對專項資金使用的科學論證，做好專項經(jīng)費的統(tǒng)籌調配，確保向高層次、高級別學科建設方向集中；增強教學儀器設備采購的科學性、有效性和前瞻性，實現(xiàn)儀器設備的集成、共享，避免儀器設備資源的閑置和浪費。優(yōu)化資源配置和資金安排結構，專項經(jīng)費支出中，儀器設備、圖書設備等硬件建設支出比例超過70%，學術交流、師資隊伍建設等軟件建設支出比例小于30%。

（3）項目資金管理情況：項目高校建立健全相應的項目經(jīng)費管理辦法，財務管理和會計核算制度健全；重大項目開支論證充分，資金撥付程序完備、手續(xù)嚴格，符合項目資金管理規(guī)定。

2.項目實施情況

（1）項目組織情況：項目高校高度重視財政專項資金支持項目建設，專門成立管理工作小組，全面負責項目建設中重大問題的決策。項目實施中所需硬件設備的采購由各項目高校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負責，且大型采購設備須提交采購可行性論證報告，并組織專家組進行論證，再由資產(chǎn)管理部門進行招標采購及驗收，增強了設備采購的科學性、可行性，提高了專項資金的使用效益。

（2）項目管理情況：一是組織領導機構健全。項目高校成立了以高校領導為組長，各相關職能部門負責人組成的績效管理組織機構，負責組織領導高?？冃Ч芾砉ぷ?；建立項目績效責任機制，將績效目標層層分解落實，加強項目實施監(jiān)控，加快預算執(zhí)行。二是目標任務明確，監(jiān)管措施到位。項目高校結合高校實際情況，對項目績效目標進行分解，制定相關管理制度，針對項目實行校、院兩級管理，高校負責整體協(xié)調與宏觀管理，項目點建設學院負責管理工作落實，監(jiān)督小組及時對工作進展進行督查，做到責任明確，任務到人，有效監(jiān)控，及時查找和解決項目實施過程中的問題，加快項目實施進度。三是自治區(qū)學位委員會、財政廳、教育廳也加大對項目組織實施的監(jiān)督監(jiān)控，按季度組織對項目績效目標的監(jiān)控，總結成績，查找不足，及時整改，確保了年度目標任務的完成。

二、項目專項資金績效審計分析

廣西屬于典型的邊窮老少數(shù)民族地區(qū)，長期受經(jīng)濟社會滯后影響，高等教育相對落后于全國其他省份。對于財政扶持廣西高校新增博士、碩士學位授予單位建設的專項資金項目，猶如干柴遇烈火，績效尤其突顯?，F(xiàn)以筆者前期研究成果中所構建的高校專項資金績效審計評價指標體系為例，對廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設項目專項資金績效審計進行實證分析。endprint

（一）經(jīng)濟性分析

1.項目成本（預算）控制情況

資金管理規(guī)范，對于項目資金使用，項目高校圍繞財政專項資金支持項目建設這一核心，嚴格控制經(jīng)費使用，加強項目資金使用的事前、事中和事后的全程監(jiān)督，壓減一般性支出，切實把有限的資金用到刀刃上，盡可能向高層次、高級別學科建設方向集中。根據(jù)項目進度、經(jīng)費使用質量，經(jīng)過評估后才劃撥與使用項目經(jīng)費，確保資金使用的科學性和效益性。

2.項目管理制度建設情況

項目高校建立健全了項目管理制度，管理流程規(guī)范、有效、可操作和程序化。

3.項目成本（預算）節(jié)約情況

為更有效地控制與節(jié)約成本，項目所需儀器設備均由專家小組進行論證后才能進入招標采購環(huán)節(jié)；通過免稅方式主動爭取精密進口儀器設備采購折扣，努力降低采購成本，項目成本（預算）節(jié)約達15.9%。

（二）效率性分析

1.資金到位情況

財政專項資金和項目高校配套資金及時足額到位。

2.項目如期實施推進

項目高校均實現(xiàn)了2012年項目預定進度。專項資金使用6 397萬元，支付進度近100%。項目高校在師資建設、科研成果等方面均獲得跨越性提高，桂林電子科技大學、廣西民族大學和桂林理工大學已初具培養(yǎng)博士研究生能力和水平，右江民族醫(yī)學院也初具培養(yǎng)碩士研究生能力和水平。

3.項目完成質量情況

項目高校均已高質量完成項目2012年年度目標，在一些領域取得了新的成就和突破，例如廣西民族大學科研成果中有1項獲國家級獎，67項獲省部級獎。桂林電子科技大學建成了廣西唯一的太赫茲光譜系統(tǒng)、新能源電動汽車半實物仿真測控、微納器件與系統(tǒng)集成技術、機電裝備及特種加工技術等研究平臺。項目高校辦學特色更加突出，辦學水平和辦學條件明顯提高。

（三）效果性分析

項目全面完成了年度預期目標任務。項目建設改善并優(yōu)化了教學設備等資源配置，不但緩解辦學壓力和改善辦學條件、提高科研能力，而且在高校資源規(guī)劃制定與執(zhí)行效果中發(fā)揮重要作用，有利于促進教育資源配置的公平性和辦學質量改善，而且審計未發(fā)現(xiàn)項目建設引發(fā)的巨額貸款風險、重復建設、閑置浪費、資金使用率低等“隱性消耗”現(xiàn)象，資金使用及管理符合相關制度規(guī)定。

1.人才培養(yǎng)

已完成2012年度的整體目標。其中，授予碩士學位人數(shù)和學士學位人數(shù)，分別完成預定目標的141.05%和132.83%。

2.科學研究指標

（1）科研項目三級指標完成情況為：國家項目數(shù)和獲助資金，分別完成目標值的146%和249.27%；省部級項目和獲助資金，分別完成目標值的145.90%和199.33%；其他項目和獲助資金，分別完成目標值的157.08%和103.43%。（2）科研成果三級指標完成情況為：發(fā)表學術論文數(shù)，完成目標值144%；獲地廳級及以上教學、科研獎數(shù)，完成目標值369%；獲專利、軟件著作權授權數(shù)，完成目標值的255%；出版學術專著和教材數(shù)，完成目標值的216%。（3）學術交流三級指標完成情況為：舉辦學術會議和學術交流人數(shù)，分別完成目標值的136.84%和460.43%。

3.隊伍建設指標

隊伍建設二級指標值已全面完成。其中，新增教授或相當專業(yè)技術人員、新增具博士學位教師和新增具碩士學位教師，分別完成目標值的382.93%、174.47%和194.55%。

4.條件建設指標

條件建設二級指標已全部完成。其中，新增儀器設備值和新增圖書資料冊數(shù)，分別完成目標值的136.68%和350%。

（四）公平性分析

項目建設有利于廣西高等教育資源優(yōu)化配置和合理使用；財政專項資金撥款體現(xiàn)公平合理性，符合國家和廣西壯族自治區(qū)關于廣西經(jīng)濟社會發(fā)展的總體戰(zhàn)略部署，適合廣西及國家經(jīng)濟建設和社會發(fā)展的需要，廣西高校的快速發(fā)展，為全社會公民接受高等教育的公平度提供更大的保障和選擇空間。

1.服務社會指標

涉及接受培養(yǎng)或高等教育公平度的服務社會二級指標已超額完成目標值，全年開展“三下鄉(xiāng)”活動87場次，開展宣講、提供專家咨詢51場，開展技術服務116場次，開展培訓的受益人數(shù)11 932人，均超額完成目標值。

2.項目實施對經(jīng)濟和社會的影響

廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位財政專項資金項目建設，提高了項目高校辦學水平和辦學層次，擴大了辦學規(guī)模，增強了辦學效益，對項目高校進一步深化和推進學科建設和科學研究，加強教學科研隊伍的建設，增強服務社會的能力都具有重要的現(xiàn)實意義，惠及成千上萬大學生。此外，項目實施中各種學術會議與經(jīng)驗交流，影響著廣西乃至全國的相關學術科研建設。同時，項目高校在自身建設期間還多次開展“三下鄉(xiāng)”活動與宣講，提供專家咨詢、技術服務與培訓，服務社會，為社會公眾送上精神食糧。

（五）環(huán)保性分析

項目建設基于提高廣西高校培養(yǎng)高層次人才的能力，更好地服務廣西經(jīng)濟社會發(fā)展和高校自身可持續(xù)發(fā)展的迫切需要，符合高校發(fā)展規(guī)劃，項目建設有足夠配套資金保證其他教學科研持續(xù)開展；周邊居民對項目建設環(huán)保感到滿意。

三、項目專項資金績效審計總體評價

采用定性分析和定量分析，對廣西高校2012年新增博士、碩士學位授予單位建設項目專項資金績效審計評價指標內容逐項評分，總分為100分，審計評價得分為98.5分（表1），項目績效總體評價為優(yōu)秀。認為桂林電子科技大學、廣西民族大學、桂林理工大學、右江民族醫(yī)學院2012年新增博士、碩士授予單位立項建設專項經(jīng)費使用及管理規(guī)范，項目績效顯著，提升了項目高校辦學水平和辦學層次，擴大辦學規(guī)模，項目組織實施達到預期目標，項目高校較高質量地完成了年度建設任務，實現(xiàn)了項目年度績效目標，符合開展博士（碩士）研究生培養(yǎng)對單位整體條件的要求，為實現(xiàn)項目長期績效目標奠定了良好的基礎。

四、項目專項資金績效審計發(fā)現(xiàn)的問題

項目高校部分專用儀器設備尤其是進口設備采購周期較長，造成部分儀器設備招標采購工作滯后，影響了項目經(jīng)費使用及時性和預算完成程度，以及影響部分項目預算的執(zhí)行進度和整體推進力度。

五、項目專項資金績效審計建議

因上述項目高校設備采購屬于廣西財政廳管轄，因此，建議自治區(qū)財政部門加大政府采購的組織協(xié)調和管理力度，進一步優(yōu)化政府采購流程和效率，努力提高政府采購工作效率，進一步提高專用儀器設備的招標采購效率，以加快實現(xiàn)廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設項目長期績效目標。endprint