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企業(yè)會計準則通用分類標準編報規(guī)則

（2013年5月29日 財政部 財會[2013]11號）

第一章　總　則

第一條為規(guī)范采用可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）編報財務(wù)報告行為，保證以XBRL格式編報的財務(wù)報告質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準則、《可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范》（GB/T25500 2010）系列國家標準、《企業(yè)會計準則通用分類標準》（以下簡稱通用分類標準）及企業(yè)會計準則通用分類標準相關(guān)行業(yè)擴展分類標準（以下簡稱行業(yè)擴展分類標準），制定本規(guī)則。

第二條按照通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準編制并對外報送的XBRL格式的財務(wù)報告稱為財務(wù)報告實例文檔，簡稱實例文檔。如果企業(yè)應(yīng)用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準時進行了擴展，報送的文件應(yīng)包括實例文檔及企業(yè)擴展分類標準。按照通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準編制和報送實例文檔和企業(yè)擴展分類標準的，應(yīng)當遵循本規(guī)則。

第三條以XBRL格式編報財務(wù)報告時，應(yīng)當遵循最新版本的《可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第1部分：基礎(chǔ)》（GB/T 25500.1-2010）、《可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第2部分：維度》（GB/T 25500.2-2010）、《可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第3部分：公式》（GB/T 25500.3-2010）、《可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第4部分：版本》（GB/T 25500.4-2010）系列國家標準、通用分類標準（20100930）、《企業(yè)會計準則通用分類標準指南》（以下簡稱通用分類標準指南）、行業(yè)擴展分類標準、通用分類標準相關(guān)行業(yè)擴展分類標準指南以及編報規(guī)則的要求。

第四條本版編報規(guī)則的版本編號為20130430。

第二章　一般性技術(shù)原則

第五條企業(yè)擴展分類標準和實例文檔應(yīng)當采用與通用分類標準及行業(yè)擴展分類標準一致的編碼方式，即“UTF-8”編碼。

第六條在企業(yè)擴展分類標準的命名空間中，應(yīng)當包含日期信息以區(qū)分擴展分類標準的不同版本。命名空間的格式為：{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/{依據(jù)的會計準則}/{日期}，依據(jù)的會計準則在本規(guī)則中統(tǒng)一為企業(yè)會計準則，簡稱cas，日期格式為“yyyy-mm-dd”。命名空間格式舉例參見例1。

第七條企業(yè)擴展分類標準應(yīng)當包含擴展分類標準模式文件和與其相關(guān)的鏈接庫文件。

第八條在以通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準為基礎(chǔ)進行擴展時，不能直接修改、刪除通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準文件中的任何內(nèi)容，也不能在通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中直接增加任何內(nèi)容。

第九條企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用通用分類標準：復(fù)用（Reuse）和重新定義（Redefine）。在復(fù)用方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標準鏈接庫文件時，應(yīng)引用通用分類標準中的鏈接庫文件并進行擴展，擴展分類標準模式文件應(yīng)當引用通用分類標準入口文件和企業(yè)擴展鏈接庫文件，或者在擴展分類標準中自定義入口文件；在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標準鏈接庫文件時，不再引用通用分類標準中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報告的實際需要，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴展分類標準模式文件應(yīng)當引用通用分類標準核心模式文件和企業(yè)所有擴展鏈接庫文件。

第十條屬于行業(yè)擴展分類標準實施范圍的企業(yè)，必須基于相對應(yīng)的行業(yè)擴展分類標準進行擴展。企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用行業(yè)擴展分類標準：復(fù)用（Reuse）和重新定義（Redefine）。

在復(fù)用方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標準鏈接庫文件時，應(yīng)引用行業(yè)擴展分類標準中的鏈接庫文件并進行擴展，擴展分類標準模式文件應(yīng)當引用行業(yè)擴展分類標準入口文件和企業(yè)擴展鏈接庫文件，或者在擴展分類標準中自定義入口文件。

在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標準鏈接庫文件時，不再引用行業(yè)擴展分類標準中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)具體要求，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴展分類標準模式文件應(yīng)當引用行業(yè)擴展分類標準核心模式文件和企業(yè)所有擴展鏈接庫文件。

第十一條企業(yè)以XBRL格式編制財務(wù)報告，應(yīng)當遵循四級標記要求，具體如下：

四級標記舉例參見例2。

第十二條與合并財務(wù)報表一同提供的母公司財務(wù)報表披露的標記，應(yīng)當使用通用分類標準定義的通用維度“維度——合并和個別財務(wù)報表”進行區(qū)分。若不以通用維度區(qū)分，默認為對合并財務(wù)報表披露的標記。

第十三條企業(yè)擴展分類標準應(yīng)當遵循通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準的建模方式。企業(yè)擴展分類標準的建模方法參見例3。

第三章　企業(yè)擴展分類標準模式文件規(guī)則

第十四條企業(yè)擴展分類標準模式文件的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。

{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴展分類標準模式文件的后綴，即xsd。企業(yè)擴展分類標準模式文件的命名格式舉例參見例4。

第十五條對于企業(yè)財務(wù)報告中標題的標記，應(yīng)當使用數(shù)據(jù)類型為字符串類型（stringItemType），抽象屬性為是（true）的數(shù)據(jù)項（item）元素。

第十六條在采用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準進行元素匹配時，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）對于含義與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準元素一致的元素，應(yīng)當直接引用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準的對應(yīng)元素，不得重復(fù)定義。

（二）在進行元素匹配時，只能與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中的元素進行匹配，不得直接與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中沒有使用的國際財務(wù)報告準則分類標準中的元素進行匹配。

（三）在采用行業(yè)擴展分類標準進行元素匹配時，可以與行業(yè)擴展分類標準中沒有使用的通用分類標準的元素進行匹配。

（四）如果通用分類標準和行業(yè)擴展分類標準（如引用）中都沒有適當元素，應(yīng)當定義企業(yè)擴展元素。擴展元素的定義不得與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準已定義的元素沖突。

（五）對于含義相同的財務(wù)報告概念只能定義一個擴展元素，對于屬于同一概念的不同數(shù)值，不得定義重復(fù)元素進行標記。

（六）企業(yè)擴展分類標準模式文件中定義的實元素必須是在實例文檔中使用的元素，實例文檔中未使用的冗余實元素不得在擴展分類標準模式文件中定義。企業(yè)擴展分類標準模式文件中定義的擴展元素必須在列報鏈接庫中定義列報關(guān)系，列報鏈接庫中未使用的冗余元素不得在擴展分類標準模式文件中定義。

（七）元素的期間屬性與財務(wù)報告披露事項的時間特征（時點或期間）必須完全一致。

（八）如果需要披露的財務(wù)報告概念的借貸屬性與匹配的通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準元素屬性相反，也屬于匹配成功，但需要在編制實例文檔時給該數(shù)值前添加負號。

（九）關(guān)于“其他”一類元素的匹配原則，“其他”的含義是指除已披露項目外，其重要性不足以單獨披露的項目，不應(yīng)以企業(yè)的“其他”元素和通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準的“其他”元素的分類不同為由認定不匹配。只要財務(wù)報告含義相同，就應(yīng)當匹配通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準的“其他”類元素。

第十七條企業(yè)財務(wù)報告中屬于同一概念不同期間的披露事項，應(yīng)當采用同一元素進行標記。

第十八條在進行元素命名和屬性定義時，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）元素的名稱應(yīng)以英文標準標簽為基礎(chǔ)，遵循“駝峰命名法”。通用分類標準和行業(yè)擴展分類標準實施所采用的“駝峰命名法”的規(guī)則包括：

1.元素的名稱應(yīng)基于英文標準標簽；標簽應(yīng)當保持簡潔，并符合企業(yè)會計準則和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求。

2.如果元素的名稱來自以往版本的企業(yè)擴展分類標準，當新版本的企業(yè)擴展分類標準中的英文標準標簽發(fā)生變化時，元素的名稱不應(yīng)僅僅為了與英文標準標簽保持一致而變更。

3.元素名稱中的首字符不得為下劃線。

4.元素名稱中的首字母必須大寫。

5.元素名稱中不得包含空格和以下字符：()*+[]?/{}|@#%^=～`“”‘’；：，<>&$￡€。

元素命名格式舉例參見例5。

（二）擴展元素的名稱不能與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準的元素名稱重復(fù)。元素ID格式為{企業(yè)擴展分類標準命名空間前綴}_{元素名稱}。元素ID命名格式舉例參見參見例6。

（三）所有元素能否為空（nillable）屬性均為true。

（四）對于資產(chǎn)負債表和利潤表中出現(xiàn)的類型（type）屬性是貨幣類型（monetaryItemType）的擴展元素，必須為其定義借貸屬性。

（五）對于需要以維度方式標記的表格中的“合計”項目，應(yīng)當直接使用域元素進行標記，不得定義表示“合計”的域成員元素。

（六）虛元素，除域成員元素外，其類型（type）屬性是字符串類型（stringItem），抽象（abstract）屬性為true，時期（period）屬性是期間型（duration）。

（七）元素的替換組（substitutionGroup）屬性只能是維度數(shù)據(jù)項（dimensionItem）、超立方體數(shù)據(jù)項（hypercubeItem）或數(shù)據(jù)項（item）三者之一。

（八）軸元素的名稱應(yīng)當以“Axis”結(jié)尾，其替換組（substitutionGroup）屬性為維度數(shù)據(jù)項（dimensionItem），抽象（abstract）屬性為true。

（九）表格元素的名稱應(yīng)當以“Table”結(jié)尾，其替換組屬性為超立方體數(shù)據(jù)項（hypercubeItem），抽象（abstract）屬性為true。

（十）行項目元素的名稱應(yīng)當以“LineItems”結(jié)尾，其抽象屬性為true。

（十一）域成員元素的名稱應(yīng)當以“Member”結(jié)尾，其類型為域項目型（domainItem），抽象屬性為true。

第四章　企業(yè)擴展分類標準鏈接庫文件規(guī)則

第十九條企業(yè)擴展分類標準鏈接庫的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}[ _{鏈接庫類型}][ _{語言類別}].{文件后綴}。

{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{鏈接庫類型}包括lab、cal、def和pre4種類型，分別對應(yīng)標簽、計算、定義和列報鏈接庫文件；{語言類別}僅用于標簽鏈接庫文件命名，包括cn和en兩種類別，分別用于中、英文標簽鏈接庫文件命名；{文件后綴}是擴展分類標準鏈接庫文件的后綴，即xml。

企業(yè)擴展分類標準鏈接庫命名格式舉例參見例7。

第二十條在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標準標簽鏈接庫時，除通用分類標準指南和本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當遵循以下原則：

（一）標簽不得包括下列特殊字符：

？|><*“”；=.&!@#{}

（二）英文標簽不能包含冠詞“the”、“an”、“a”；但當上述詞匯具有實際業(yè)務(wù)含義而非作為冠詞使用時，可以出現(xiàn)在英文標簽中。請參見例8。

（三）企業(yè)在自定義元素標簽時，在同一語言下同一個元素不能同時擁有多個標簽角色（xlink:role）屬性相同的標簽。

（四）元素的標準標簽名稱必須唯一，不同元素的標準標簽不得相同。

（五）企業(yè)在自定義元素時，應(yīng)該為每個擴展元素定義文檔標簽（documentation）。文檔標簽應(yīng)該包括擴展元素的準確定義；對于未定義借貸方向的貨幣類型（monetaryItemType）元素，應(yīng)該在文檔標簽中注明該元素取值為正數(shù)或負數(shù)時的含義。

（六）如果元素需要以合計項的形式列報，應(yīng)當為該元素定義合計標簽，并在列報鏈接庫中將首選標簽屬性（preferredLabel）設(shè)置為合計標簽。

（七）如果時點元素在列報時需要區(qū)分為期初或期末項，應(yīng)當為該元素定義期初或期末標簽，并在列報鏈接庫中將首選標簽屬性設(shè)置為期初或期末標簽。

（八）如果元素的借貸屬性與企業(yè)財務(wù)報告披露的相反，應(yīng)當為該元素添加負標簽。負標簽種類和應(yīng)用方式舉例參見通用分類標準指南及本規(guī)則例9。

（九）針對同一個元素所擁有的每一個標簽角色（xlink:role）屬性，都應(yīng)該同時定義中英文標簽。對于文檔標簽，企業(yè)可僅定義中文標簽。

第二十一條在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標準列報鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當遵循以下原則：

（一）實例文檔中所有元素都應(yīng)當包含在企業(yè)擴展分類標準列報鏈接庫中。

（二）企業(yè)擴展分類標準列報鏈接庫的每個擴展鏈接角色（ELR）中的內(nèi)容應(yīng)當反映財務(wù)報告的列報層級和順序。

（三）企業(yè)擴展分類標準列報鏈接庫應(yīng)當為元素設(shè)置次序（order）屬性，同一元素在同一擴展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該有不同的次序（order）值。

（四）企業(yè)擴展分類標準列報鏈接庫如果為一個元素設(shè)置了首選標簽（preferredLabel），應(yīng)當在標簽鏈接庫中為該元素定義相應(yīng)標簽角色的標簽。首選標簽（preferredLabel）的內(nèi)容應(yīng)該與財務(wù)報告中對應(yīng)的披露內(nèi)容一致。同一元素在同一擴展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該在列報鏈接庫中設(shè)置不同的首選標簽屬性。

第二十二條在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標準計算鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當遵循以下原則：

（一）企業(yè)擴展分類標準計算鏈接庫中應(yīng)當為元素設(shè)置次序（order）屬性和計算權(quán)重（weight）屬性。

（二）企業(yè)擴展分類標準計算鏈接庫中屬于同一個計算關(guān)系的父元素和子元素應(yīng)當具有相同的期間屬性。

（三）企業(yè)擴展分類標準計算鏈接庫中作為一個計算關(guān)系的合計項的父元素不能同時作為該計算關(guān)系的子元素。

（四）如果財務(wù)報告中包含了兩個或兩個以上時點或期間事項的加總計算關(guān)系，并且實例文檔包含相應(yīng)的數(shù)值，應(yīng)當在計算鏈接庫中為這些元素定義相應(yīng)的計算關(guān)系。

（五）如果財務(wù)報告中包含了兩組或兩組以上的元素，并且這些元素能加總等于相同的合計項，應(yīng)當在計算鏈接庫不同的擴展鏈接角色中分別定義計算關(guān)系。

（六）如果同一合計項在計算鏈接庫中存在兩組或兩組以上的計算關(guān)系，那么由于對不同計算關(guān)系進行交叉校驗所產(chǎn)生的計算警告，不應(yīng)作為企業(yè)擴展分類標準或?qū)嵗臋n的錯誤。企業(yè)應(yīng)當檢查確認這些計算警告所涉及的事實值是否存在數(shù)值錯誤，不應(yīng)為了消除這些計算警告而刪除相關(guān)的正確的計算關(guān)系，影響計算關(guān)系的完整性。此類情況舉例參見例10。

第二十三條在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標準定義鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當遵循以下原則：

（一）企業(yè)擴展分類標準定義鏈接庫應(yīng)當為元素設(shè)置次序（order）屬性。

（二）企業(yè)擴展分類標準定義鏈接庫中，只有域元素才可設(shè)置為“維度-域（dimension-domain）”和“維度-默認（dimension-default）”屬性。

（三）企業(yè)擴展分類標準定義鏈接庫應(yīng)當將每個維度表格放置在單獨的擴展鏈接角色中。

第二十四條企業(yè)擴展分類標準鏈接庫中不能包含參考鏈接庫。

第二十五條企業(yè)在復(fù)用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準鏈接庫時，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）企業(yè)擴展分類標準引入通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中的各鏈接庫，應(yīng)在通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準鏈接庫基礎(chǔ)上進行增加、禁止等擴展操作，生成企業(yè)擴展分類標準鏈接庫。如果計算鏈接庫和定義鏈接庫需要拆分，但通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準未定義適用的擴展鏈接角色，則參照通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中相關(guān)列報鏈接庫的擴展鏈接角色創(chuàng)建企業(yè)自定義的擴展鏈接角色，并在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。復(fù)用通用分類標準使用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準鏈接庫的舉例參見例11。

（二）對于通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中未定義的擴展鏈接角色，企業(yè)可以根據(jù)需要自行定義擴展鏈接角色。

（三）企業(yè)在復(fù)用通用分類標準鏈接庫時，對于描述企業(yè)自定義擴展鏈接角色類型的角色類型（roleType）元素，其角色通用資源標識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6，后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分擴展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。

（四）企業(yè)在復(fù)用行業(yè)擴展分類標準鏈接庫時，對于描述企業(yè)自定義擴展鏈接角色類型的角色類型（roleType）元素，其角色通用資源標識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{所引用行業(yè)擴展分類標準英文縮寫}/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6，后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分擴展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。

（五）擴展鏈接角色（ELR）是一組可被視為一個整體進行處理的財務(wù)信息關(guān)系的標識符。企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色類型應(yīng)當包含定義（Definition）元素，該元素命名應(yīng)當能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式應(yīng)遵循{[編碼]}{財務(wù)信息主題}。其中，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標識符（roleURI）屬性的編碼規(guī)則相同；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。

（六）同一附注內(nèi)容應(yīng)當統(tǒng)一包含在列報鏈接庫的同一個擴展鏈接角色下，同時按照附注的標記要求分層級進行排列，遵循層級低在上、層級高在下的原則。此類情況舉例參見例12。

第二十六條企業(yè)在重新定義擴展分類標準鏈接庫時，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）企業(yè)擴展分類標準中應(yīng)當重新定義鏈接庫，不能直接引用通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準中的鏈接庫。

（二）在擴展列報鏈接庫中，應(yīng)當針對財務(wù)報告附注的四級標記要求中的每一級別，分別定義獨立的擴展鏈接角色。

（三）企業(yè)應(yīng)當為擴展鏈接角色定義角色類型（roleType）元素，且角色類型元素的角色通用資源標識符（roleURI）和標識符（id）屬性必須唯一，不能與通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準重復(fù)。

（四）基于通用分類標準擴展時，企業(yè)應(yīng)當遵循以下原則：

1．企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色通用資源標識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼1}/{編碼2}/{編碼3}[編碼4]。

2．{編碼1}延用通用分類標準相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴展鏈接角色的6位數(shù)字編碼。當通用分類標準中沒有相關(guān)披露時，企業(yè)應(yīng)當自行為擴展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。

3．{編碼2}使用“000000”填充。

4．{編碼3}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號；最后1位表示標記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標記，3代表會計政策和會計估計逐項標記，4代表附注的詳細標記。

5．[編碼4]為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分擴展鏈接角色，則可使用[編碼4]用于區(qū)別于同一附注的其他擴展鏈接角色。

基于通用分類標準擴展時，企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色通用資源標識符格式舉例參見例13。

（五）基于行業(yè)擴展分類標準擴展時，企業(yè)應(yīng)當遵循以下原則：

1．企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色通用資源標識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{所引用行業(yè)擴展分類標準英文縮寫}/{編碼 1}/{編碼 2}/{編碼 3}[編碼 4]。

2．{編碼 1}延用行業(yè)擴展分類標準相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴展鏈接角色的編碼1或行業(yè)擴展分類標準直接引用的相應(yīng)的通用分類標準擴展鏈接角色的6位數(shù)字編碼。當行業(yè)擴展分類標準中沒有相關(guān)披露時，企業(yè)應(yīng)當自行為擴展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。

3．{編碼 2}延用行業(yè)擴展分類標準相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴展鏈接角色的編碼2；如果行業(yè)擴展分類標準相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴展鏈接角色沒有編碼2，則使用“000000”填充。

4．{編碼 3}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號；最后1位表示標記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標記，3代表會計政策和會計估計逐項標記，4代表附注的詳細標記。

5．[編碼 4]為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分擴展鏈接角色，則可使用[編碼4]用于區(qū)別于同一附注的其他擴展鏈接角色。

基于行業(yè)擴展分類標準擴展時，企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色通用資源標識符格式舉例參見例14。

（六）基于通用分類標準或行業(yè)擴展分類標準擴展時，企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色類型應(yīng)當包含定義（Definition）元素。該定義元素命名應(yīng)當清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式為{[編碼]}{財務(wù)報告標記層級}-{財務(wù)信息主題}。

其中，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標識符（roleURI）的{編碼 3}[編碼 4]規(guī)則相同；{財務(wù)報告標記層級}指四個標記級別名稱，其中一級為Statements，二級為Notes，三級為Policies，四級為Details；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。

企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色類型定義元素的命名格式舉例參見例15。

（七）附注各標記級別的列報鏈接庫應(yīng)當遵循表1、表2和表3所示的結(jié)構(gòu)。表1、表2和表3中以文字縮進表示不同的列報層級，XXX表示財務(wù)報告中的對應(yīng)名稱：

表1　附注二級整體標記

表2　會計政策和會計估計附注三級逐項標記

第五章　實例文檔規(guī)則

第二十七條實例文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。

其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上注冊號中的15位數(shù)字；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴展分類標準的后綴，即xml。

實例文檔命名格式舉例參見例16。

第二十八條在確定實例文檔的標記信息時，應(yīng)遵循以下原則：

（一）實例文檔中必須包含通用分類標準擴展鏈接角色“130000-公司基本情況”中定義的每一個元素的事實值。

（二）實例文檔的標記信息應(yīng)當準確反映企業(yè)財務(wù)報告披露的信息。

（三）對于財務(wù)報告中表示發(fā)生額或余額為0的“-”（短橫線），企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際的披露情況，在實例文檔中標記成“0”。

（四）對于財務(wù)報告中的腳注，應(yīng)當在實例文檔中使用腳注（Footnote）元素進行整體標記，腳注中包含的金額等內(nèi)容不再單獨提取元素。

（五）實例文檔中標記的數(shù)值應(yīng)當是原始數(shù)據(jù)，金額應(yīng)以元為單位。

（六）頁眉或者頁腳的信息，如單位名稱、頁碼等，不在實例文檔中披露。

（七）實例文檔不能對同一披露項目進行重復(fù)標記，標記事項必須擁有唯一的元素、上下文、單位（Unit）和語言（Lang）屬性。

（八）不能為了解決計算關(guān)系的錯誤而在實例文檔中增加財務(wù)報告中沒有披露的數(shù)據(jù)。

第二十九條在編制實例文檔時，應(yīng)遵循以下原則：

（一）實例文檔中報告企業(yè)的標識符（Identifier）為工商行政管理注冊號，Scheme屬性為工商行政管理總局網(wǎng)絡(luò)域名http://www.saic.gov.cn/。

（二）具體企業(yè)名稱或具體日期不應(yīng)出現(xiàn)在除域項目類型（domainItemType）元素以外的元素的名稱中。

（三）實例文檔不能包含未使用的上下文。

（四）維度上下文統(tǒng)一使用場景信息（Scenario），而不采用分段信息（Segment）。

（五）實例文檔不能包含未使用的計量單位。

（六）百分比數(shù)字的標記不得包含百分號，而應(yīng)當以小數(shù)的形式來表示。請參見例17。

（七）對于比例數(shù)據(jù)的披露，如該比例的分子和分母具有相同單位，則應(yīng)當以百分比類型（percentItem）元素進行標記；如該比例的分子和分母的單位不同，應(yīng)當以純數(shù)類型（pureItem）元素或元/每股類型（pershareItem）進行標記。

（八）域成員與行項目元素不能混用。請參見例18。

第三十條在處理實例文檔中的時間信息時，應(yīng)遵循以下原則：

（一）實例文檔中日期的格式應(yīng)當定義為yyyy-mm-dd。

（二）在實例文檔中，對于附注中包含的文字信息的標記，無論該文字描述事件是否影響整個會計期間，都應(yīng)當將上下文的時期元素的日期設(shè)置為本次報送的會計期間。請參見例19。

（三）在同一實例文檔中，同一日期不能同時作為上下文（Context）的時期（Period）元素的起始日期（startDate）和結(jié)束日期（endDate）。

（四）在同一實例文檔中，同一日期不能同時作為上下文的時期元素的起始日期和時點（instant）元素的日期。

附件：《企業(yè)會計準則通用分類標準編報規(guī)則》應(yīng)用示例（略）

一級：將財務(wù)報表一般信息、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中的項目逐一標記；

二級：將每一項附注的全部內(nèi)容用一個文本塊元素（標簽后綴為text block的元素）進行整體標記；

三級：將會計政策和會計估計附注中的每一項會計政策和會計估計內(nèi)容用一個單獨的文本塊元素（標簽后綴為[textblock]的元素）進行整體標記；

四級：將附注中重要的金額、百分比和其他數(shù)字進行逐一標記。