史曉光

[摘要]21世紀(jì)的今天社會(huì)的各項(xiàng)事業(yè)都得到了很大的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)給今天的各行業(yè)即帶來(lái)了機(jī)遇又帶來(lái)挑戰(zhàn)。面對(duì)著這種新形勢(shì)下各個(gè)企業(yè)都在不斷提升整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，不斷的在技術(shù)領(lǐng)域與設(shè)備方面加大投入。內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部的管理方面大大的提升，可以有效預(yù)防可以避免可以不發(fā)生的事件。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面展開論述，著重在流程的過(guò)程中加強(qiáng)流程控制。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；流程控制

我國(guó)近幾年的經(jīng)濟(jì)有了很大的發(fā)展，可以用一日千里來(lái)形容。今天的處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)壓力十分的激烈，如何在未來(lái)的商戰(zhàn)中能夠占有一席之地，是每個(gè)企業(yè)所探討的，處于這樣的特殊的時(shí)代，機(jī)遇與挑戰(zhàn)是并存。企業(yè)想要有更好的發(fā)展就要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，是自己在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中具有主動(dòng)權(quán)，現(xiàn)在的技術(shù)，設(shè)備等領(lǐng)域幾乎是資源共享，彼此之間沒(méi)有太大的差異，只有不斷的找到可以進(jìn)行提升的方向，才是最好的。其實(shí)現(xiàn)在最大的突破口就是我們自己的管理方向，我們每天看新聞報(bào)道，可以看到某某企業(yè)倒閉由于貪腐，某個(gè)企業(yè)的高管卷巨款潛逃，還有許多企業(yè)的假賬時(shí)間層出不窮?，F(xiàn)在的企業(yè)都注意到了這一點(diǎn)。都在不斷的加強(qiáng)內(nèi)部的控制，想防范這類事件的發(fā)生?，F(xiàn)在的內(nèi)審對(duì)于此類事件起到了很大的作用，大大降低了事件發(fā)生的頻率。我們?cè)诓粩嗟耐晟撇蛔阒帯，F(xiàn)在想更好的對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，我們已經(jīng)在控制流程中深入到每一部分進(jìn)行審計(jì)，使工作更加的細(xì)分了，大大的提高了工作的效率。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制業(yè)務(wù)流程建設(shè)

1.1審前階段的質(zhì)量控制

審前階段是十分關(guān)鍵的一個(gè)階段，這個(gè)階段對(duì)于項(xiàng)目的選擇，方案的情況，實(shí)地的考察是一樣不能缺少的，一項(xiàng)工程想要優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量就一定要有良好的行為習(xí)慣，細(xì)節(jié)對(duì)于工作十分的重要。也可以這么說(shuō)吧，進(jìn)行審計(jì)之前階段的質(zhì)量控制是質(zhì)量控制的基石，對(duì)于整項(xiàng)的工程十分的重要。這一階段一定要嚴(yán)格的以科學(xué)理論為依據(jù)，合理，又要依靠當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行前期的控制。此外還有一點(diǎn)也很重要，最好運(yùn)用有經(jīng)驗(yàn)的資深的專業(yè)人士對(duì)于此項(xiàng)工程進(jìn)行民調(diào)，看看群眾的呼聲，以及對(duì)于項(xiàng)目的不同看法，對(duì)于我們進(jìn)行審計(jì)工作會(huì)有很大的幫助。

1.2審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制

審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制主要是審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的編制。審計(jì)過(guò)程就是根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)和形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的第二個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。

審計(jì)日記是記錄審計(jì)工作人員在實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法。審計(jì)日記可以幫助監(jiān)管人員監(jiān)管審計(jì)人員的工作狀況，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)可以明確責(zé)任人。由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，公司計(jì)算機(jī)水平的提高，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法，建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作的平臺(tái)，這樣可以更好的防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的方法由計(jì)算機(jī)改為手工提高了審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)能力。實(shí)現(xiàn)靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合。

審計(jì)工作底稿應(yīng)該由審計(jì)人員記錄審計(jì)的全過(guò)程，對(duì)審計(jì)過(guò)程中查出的問(wèn)題進(jìn)行成果記錄。審計(jì)工作底稿為編制審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的重要依據(jù)，審計(jì)工作單位要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核審計(jì)過(guò)程中是否存在重大遺漏。

1.3審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，以獨(dú)立審計(jì)為原則，運(yùn)用專業(yè)能力形成審計(jì)意見(jiàn)，向組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，綜合的體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)機(jī)構(gòu)的名義向被審計(jì)單位宣布并以書面方式送達(dá)。

審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制應(yīng)通過(guò)三級(jí)審核，由部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)師和負(fù)責(zé)人分別審核審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行一般性審核和全面性審核，檢查審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是否過(guò)關(guān)，對(duì)有問(wèn)題的地方予以修改，形成一個(gè)全面、詳細(xì)、公正和可行的審計(jì)報(bào)告。

1.4審計(jì)后續(xù)質(zhì)量控制

審計(jì)后續(xù)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，要做好復(fù)核標(biāo)志，使審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有復(fù)核，明確每個(gè)審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議、被審計(jì)單位的執(zhí)行情況對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照信用進(jìn)行分類，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)自己的信用檔案，更便于管理。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手段建設(shè)

2.1加強(qiáng)制度約束

上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高于制度的不健全有著直接密切的關(guān)系，因此，完善健全的內(nèi)部審計(jì)制度使內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境更加完善，審計(jì)具體項(xiàng)目的質(zhì)量的到控制，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到監(jiān)控。制度的建立可以給內(nèi)部審計(jì)工作起到一個(gè)參照作用。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該名明確內(nèi)部審計(jì)的組織框架、層次清晰的質(zhì)量控制體系、科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。制度約束為上市公司的內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建了一道防火墻。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

設(shè)立審計(jì)委員會(huì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部審計(jì)工作中起著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)可以監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施。審計(jì)委員會(huì)可以監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性。保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)委員會(huì)的成員要以其過(guò)硬的專業(yè)能力幫助懂事會(huì)履行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)方面的職責(zé)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)除了日常監(jiān)管外還要做好各部門的協(xié)調(diào)工作，控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量復(fù)核

為了控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立三級(jí)復(fù)核制度，項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)以審計(jì)目標(biāo)為基礎(chǔ)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行一般性核查，審查項(xiàng)目的審查過(guò)程是否符合項(xiàng)目目標(biāo)和有關(guān)規(guī)定。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)復(fù)核過(guò)的報(bào)告在進(jìn)行審核，審核應(yīng)全面、詳細(xì)，對(duì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)來(lái)源和結(jié)論等方面詳細(xì)檢查，對(duì)不清楚有問(wèn)題的地方提出意見(jiàn)，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行修改。最后事務(wù)所負(fù)責(zé)人在重點(diǎn)審核審計(jì)程序的恰當(dāng)性，在不存在重大問(wèn)題和遺漏的情況下簽發(fā)。

結(jié)束語(yǔ)

放眼今天的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我國(guó)屹立于世界之林。我國(guó)的綜合國(guó)力在近幾年都有了很大的提升。我國(guó)的工業(yè)的發(fā)展速度十分的快速，我們很難想象十年前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，我國(guó)的工業(yè)。是的，我們的方方面面都得到了很大的進(jìn)步，我們?cè)絹?lái)越享受今天的生活，經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，科技在不斷的更新，不會(huì)有人想到明天我們是否還具有優(yōu)勢(shì)，人們享受生活的時(shí)候就會(huì)變得懶惰不思進(jìn)取，還很有可能走上經(jīng)濟(jì)犯罪的道路，所以我們?cè)诓粩嗟嘏Ρ苊膺@樣的事情發(fā)生。今天為了杜絕這樣的事情發(fā)生，企業(yè)在不斷的提出新的思路方法進(jìn)行制止，內(nèi)部審計(jì)控制就是非常成功的一個(gè)方法，如今在許多的大型企業(yè)都采用了這一方法，并且取得了很好的效果。我們的企業(yè)想生存與發(fā)展就要不斷的提升自己在每個(gè)角度，在我們內(nèi)部管理是一個(gè)不容忽視的環(huán)節(jié)，只有這樣我們的企業(yè)才會(huì)有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。我相信，明天的企業(yè)會(huì)更加的和諧尤其在員工、企業(yè)、管理者能夠十分融洽的把企業(yè)當(dāng)成自己的家。