毛慶　吳國(guó)斌

【摘 要】 我國(guó)高校資金大部分來(lái)源于政府撥款，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型已提上了改革的日程，為實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展，自主發(fā)展模式將在今后的高校財(cái)務(wù)管理中起到重要作用。文章通過(guò)分析自主發(fā)展模式在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的特點(diǎn)，說(shuō)明了自主發(fā)展模式在高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的作用，以使高校通過(guò)自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 自主發(fā)展模式； 財(cái)務(wù)預(yù)算； 可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）13-0112-03

一、引言

高等院校一經(jīng)成立就歸屬于政府管理，在高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理上也依附于政府的管理模式，依托政府的財(cái)務(wù)預(yù)算完成高校自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式一直沿用，雖然半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算不斷改革和推進(jìn)，很多體制發(fā)生了較大變化，但高校預(yù)算依靠政府管理的模式依然沒(méi)變。這種模式在轉(zhuǎn)型發(fā)展的今天出現(xiàn)了弊端和瓶頸，不再適應(yīng)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，高校逐步走入自主發(fā)展期，為了更加適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的總體需求，更加適應(yīng)國(guó)際化教育管理的發(fā)展趨勢(shì)，高校迫切需要轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算模式。

2012年4月開(kāi)始施行的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱新財(cái)務(wù)規(guī)則），將高等院校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型提上日程。雖然依舊以政府管理為主導(dǎo)，但新財(cái)務(wù)規(guī)則給了高校更多的結(jié)余空間和自主空間，為高校適時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾靼l(fā)展模式提供了平臺(tái)。通過(guò)對(duì)北京、上海、廣州等地的高等學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，新財(cái)務(wù)規(guī)則實(shí)施后，雖然還是依照相關(guān)教育主管部門和地方政府部門的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，編制上報(bào)的格式和內(nèi)容也是按照相關(guān)要求辦理的，但已經(jīng)體現(xiàn)出了高校各自在管理和服務(wù)上的差別和特征，并且增強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的可操作性，體現(xiàn)出了學(xué)校的自主發(fā)展需求。高校財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)蘊(yùn)含了高校發(fā)展、高校理念、工作方法等內(nèi)容，雖然與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算相比較還有一定的不足，但是，高校依靠這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，也可以分步提高財(cái)務(wù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的水平。

二、自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

在世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入深度輕型調(diào)整時(shí)期，全球的高等學(xué)府也都在進(jìn)行發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)，以利于更好地適應(yīng)教育市場(chǎng)的變化，我國(guó)的高校財(cái)務(wù)預(yù)算除了借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，更重要的是進(jìn)行自主發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型管理。

（一）自主發(fā)展模式的收支特點(diǎn)

自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)來(lái)源將分為兩大部分，一是政府撥款；二是事業(yè)收入。地方政府的撥款分為補(bǔ)助性撥款和專項(xiàng)資金撥款兩類；事業(yè)收入分為向?qū)W生收取的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用和學(xué)校的其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入。我國(guó)高校因類別不同存在較大差異，但政府撥款依舊是學(xué)校的主要財(cái)政來(lái)源，占據(jù)學(xué)校全部財(cái)務(wù)來(lái)源的70%。政府撥款主要依據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)要求進(jìn)行編制，而事業(yè)收入是按照學(xué)校實(shí)際在校人數(shù)，通過(guò)政府審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)的，其中經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)也是根據(jù)各個(gè)學(xué)校的具體情況進(jìn)行收費(fèi)的。由此可見(jiàn)，自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)來(lái)源，大部分是依靠政府撥款，少部分為自主經(jīng)營(yíng)性收入。因此，自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)管理，主要以政府撥款為主，并努力提高事業(yè)性經(jīng)營(yíng)收入的比例，加大學(xué)校的投資性收入，爭(zhēng)取將政府撥款與事業(yè)收入的比例控制在1：1，為自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造條件。

自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)預(yù)算支出，主要是為了保證教學(xué)和科研工作以及其他公共服務(wù)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)預(yù)算支出必須以圍繞教學(xué)和科研工作的展開(kāi)為前提，可以分為多種支出形式。其中，基本支出是重點(diǎn)，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的支出，比如：?jiǎn)T工工資、社會(huì)保障、基本福利、獎(jiǎng)學(xué)金、科研經(jīng)費(fèi)、后勤保障、基本建設(shè)等基礎(chǔ)性支出，應(yīng)作為自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)。對(duì)于重點(diǎn)的科研項(xiàng)目、基礎(chǔ)建設(shè)可以加大支出比例，對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)可根據(jù)各校具體情況進(jìn)行縮減控制，對(duì)于基本福利和后勤保障可根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)余情況調(diào)整支出時(shí)間，完全體現(xiàn)學(xué)校的自主經(jīng)營(yíng)理念。

自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)支出其次是專項(xiàng)支出，包括各學(xué)科建設(shè)、科研平臺(tái)的搭建、專業(yè)基地的培養(yǎng)、實(shí)驗(yàn)室研發(fā)以及團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新等費(fèi)用的支出。這部分支出可以重點(diǎn)依靠政府撥款搭建平臺(tái)，依靠事業(yè)收入進(jìn)行補(bǔ)充，進(jìn)行積極的財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部自主。可將費(fèi)用支付到具有較高收益的項(xiàng)目上，或者以提高投資性收入為目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)支出，通過(guò)專項(xiàng)費(fèi)用支出努力提高學(xué)校的事業(yè)性財(cái)務(wù)來(lái)源，將高校的自主發(fā)展管理模式靈活運(yùn)用。

（二）自主發(fā)展模式的機(jī)構(gòu)與程序管理

自主發(fā)展模式的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)性強(qiáng)，程序繁多，涉及學(xué)校全局，因此需要專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。為了使自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算更好的適應(yīng)學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要，自主發(fā)展模式可分三個(gè)層面進(jìn)行機(jī)構(gòu)的管理。首先是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的決策管理，主要由校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)專家組成，對(duì)自主發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算具有決策權(quán)和否決權(quán)。其次是設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，主要由校財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，完成日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，對(duì)自主發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算具有執(zhí)行權(quán)。最后是設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，可以由職能部門與各個(gè)教學(xué)系配合，對(duì)自主發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算具有監(jiān)督權(quán)。

自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置，是為了更好地完成學(xué)校自主發(fā)展的管理，因此合理、完善的管理程序必不可少。自主發(fā)展的預(yù)算管理模式本身就是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此管理必須要科學(xué)有序。管理程序科學(xué)化就是要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本規(guī)律，合理設(shè)計(jì)管理程序。高校的自主發(fā)展管理程序可以參考企業(yè)的管理程序，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，爭(zhēng)取做到十六個(gè)字——年有結(jié)余，量力而出，科學(xué)分配，合理使用。

（三）自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)管理原則

自主發(fā)展模式是高校財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)自主性的基礎(chǔ)，因此在財(cái)務(wù)預(yù)算的管理上要有所改變和創(chuàng)新。首先是確定高?？沙掷m(xù)發(fā)展的原則，以前高校是政府撥款，只要完成收支平衡的任務(wù)就可以了，這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算多為期間性財(cái)務(wù)預(yù)算，只預(yù)算一定時(shí)間內(nèi)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，更缺少戰(zhàn)略眼光，不利于學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。隨著高校自主發(fā)展模式的展開(kāi)，財(cái)務(wù)預(yù)算的投入更要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，一年的財(cái)務(wù)預(yù)算可作為短期財(cái)務(wù)預(yù)算，加大學(xué)校的自主權(quán)，將高校自主發(fā)展的財(cái)務(wù)目標(biāo)與員工個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合，提高員工積極性，改變按級(jí)分配的財(cái)務(wù)管理，將員工融入到學(xué)校自主發(fā)展的短期財(cái)務(wù)預(yù)算中，形成學(xué)校員工與高校共同發(fā)展的管理原則。三年財(cái)務(wù)預(yù)算或更長(zhǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算可作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，將高校自主發(fā)展的財(cái)務(wù)目標(biāo)與高校長(zhǎng)期目標(biāo)相融合，打破收支平衡的習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)高校的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。endprint

自主發(fā)展模式在以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的同時(shí)，更要注重提高辦學(xué)水平、創(chuàng)新教育能力來(lái)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，因此要制定合理的自主財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)配合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要以高校辦學(xué)水平的不斷提高為出發(fā)點(diǎn)，體現(xiàn)自主發(fā)展模式財(cái)務(wù)預(yù)算的主動(dòng)性，將創(chuàng)新辦學(xué)水平與高校長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)目標(biāo)相一致地進(jìn)行預(yù)算管理，更要把日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)放在自主發(fā)展的理念上進(jìn)行合理安排與規(guī)劃。

自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求各高校要結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，充分考慮高校的特殊情況等因素，建立不同的預(yù)算管理原則，一般要遵循下列五原則。

第一原則是量入為出，爭(zhēng)取持續(xù)發(fā)展。高校的自主財(cái)務(wù)預(yù)算還是依靠政府的撥款，不能用于盈利，因此量入為出是第一大原則，不能寅吃卯糧，但也不能只保持收支平衡，還要在力求結(jié)余的基礎(chǔ)上盡量做到可持續(xù)發(fā)展。

第二原則是集權(quán)統(tǒng)籌并且分權(quán)管理。自主發(fā)展模式就是使財(cái)務(wù)預(yù)算管理更加合理有效地分配與使用，因此決策管理層應(yīng)該集權(quán)統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算方案分配到各個(gè)預(yù)算主體進(jìn)行分權(quán)管理，不能放任自流地花錢，還需要提高預(yù)算執(zhí)行的積極主動(dòng)。

第三原則是編制透明，力求全員參與。自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算是一體化管理，財(cái)務(wù)部門既是預(yù)算編制者，又是預(yù)算執(zhí)行者；既要考慮預(yù)算的多少，又要考慮預(yù)算的全面。因此預(yù)算的編制需要反復(fù)調(diào)整，與預(yù)期目標(biāo)應(yīng)一致，更力求全員的參與，使財(cái)務(wù)預(yù)算公開(kāi)透明，責(zé)權(quán)利清楚明確，便于預(yù)算的執(zhí)行。

第四原則是嚴(yán)格控制并要調(diào)整有據(jù)。自主發(fā)展模式財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行要建立有效的控制制度，沒(méi)有在預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目不得占用預(yù)算資金，超過(guò)預(yù)算資金的項(xiàng)目不能隨意擴(kuò)大預(yù)算審批。如果確實(shí)存在財(cái)務(wù)預(yù)算缺失的問(wèn)題，需要調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算金額，也需要上報(bào)申請(qǐng)，做到有據(jù)可查，不能因?yàn)樽约鹤鲋鬟M(jìn)行財(cái)務(wù)管理而亂開(kāi)口子、亂批條子，變自主發(fā)展為小金庫(kù)行為的出現(xiàn)。

第五原則是嚴(yán)肅考核，做到獎(jiǎng)懲分明。在年度財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)束后，應(yīng)該及時(shí)編制會(huì)計(jì)核算表并和核算執(zhí)行報(bào)告。自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算，更要嚴(yán)肅考核，考核要充分體現(xiàn)各個(gè)預(yù)算主體的實(shí)際工作情況，與預(yù)算充分結(jié)合，鼓勵(lì)完成工作且節(jié)約成本的項(xiàng)目，批評(píng)未完成工作的項(xiàng)目，嚴(yán)懲工作未完成預(yù)算已花完的項(xiàng)目。

三、自主發(fā)展模式在財(cái)務(wù)管理上的可持續(xù)發(fā)展

自主發(fā)展模式在一定程度上有利于我國(guó)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，提高高校的自主能力，創(chuàng)造高校的特色發(fā)展，可充分發(fā)揮高校自身的特長(zhǎng)，適應(yīng)未來(lái)教育的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。很多高校學(xué)者對(duì)自主發(fā)展模式評(píng)價(jià)也很高，例如，預(yù)算的編制準(zhǔn)確，執(zhí)行力強(qiáng)；預(yù)算管理具有戰(zhàn)略指導(dǎo)；預(yù)算具有整體規(guī)劃，前瞻性強(qiáng)等。筆者認(rèn)為，自主發(fā)展模式在高校的財(cái)務(wù)預(yù)算中有以下優(yōu)勢(shì)，利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

（一）獨(dú)創(chuàng)自主形成可持續(xù)發(fā)展

高校的大部分資金是政府撥款，進(jìn)入高校后變?yōu)楠?dú)占性資金，2012年4月開(kāi)始施行的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》將其資金性質(zhì)確定為非償還性，高校可以通過(guò)自主發(fā)展模式提高資金的使用效率。高校各教學(xué)系之間存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于高校資金的預(yù)算也存在博弈情況，通過(guò)自主發(fā)展模式可以采取科學(xué)有效的措施，提高資金的預(yù)算使用效益，傳遞正能量。這種自主發(fā)展模式的獨(dú)立自主性還可以充分發(fā)揮管理者的獨(dú)創(chuàng)性，形成獨(dú)特的管理方式、管理程序、管理內(nèi)容，形成高校自己的發(fā)展特色。高等學(xué)校作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，其獨(dú)創(chuàng)性應(yīng)該與企業(yè)是一樣的，運(yùn)用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使管理者的自主性和獨(dú)創(chuàng)性充分發(fā)揮，體現(xiàn)高校特色的教學(xué)與品牌優(yōu)勢(shì)，形成高校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）可操作性強(qiáng)利于可持續(xù)發(fā)展

高等學(xué)校在日常的發(fā)展中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金充?；蚨倘钡默F(xiàn)象，收支不平衡是必然結(jié)果，自主發(fā)展模式的資金可操作性強(qiáng)，可以遵循以豐補(bǔ)歉的規(guī)律，提高資金的使用效率，有益于高校的可持續(xù)發(fā)展，如遇到較大資金缺口，還可以使用銀行貸款的方式解決，利用結(jié)余的資金償還貸款，也避免了高校的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，形成高校的投資性收益，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定也將起到積極作用。自主發(fā)展模式充分體現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行者的自主權(quán)利，有利于預(yù)算的透明公開(kāi)，不但校領(lǐng)導(dǎo)知道預(yù)算結(jié)果，預(yù)算主體與編制者都知曉預(yù)算，使預(yù)算考核與管理更切實(shí)可行，提高預(yù)算的可操作性，利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行有效推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

自主發(fā)展模式作為高校戰(zhàn)略規(guī)劃與資源配置的預(yù)算管理，具有相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督，使其成為戰(zhàn)略預(yù)算管理，這與企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是一樣的。財(cái)務(wù)預(yù)算是專業(yè)性很強(qiáng)的管理工作，要由教學(xué)、管理、科研、職能、專家和領(lǐng)導(dǎo)形成的管理委員會(huì)共同討論資源的分配和有效利用，才能控制預(yù)算的有效執(zhí)行，推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

高校在依靠政府撥款的同時(shí)，為了更好地體現(xiàn)自身發(fā)展前景，更加適合市場(chǎng)需求，應(yīng)該盡快進(jìn)行自主發(fā)展模式的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，充分體現(xiàn)高校的自主性與獨(dú)創(chuàng)性，完成高校財(cái)務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

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