蔣玉英

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行儲(chǔ)戶存款“不翼而飛”事件發(fā)生和媒體報(bào)道的增多，引發(fā)更多民眾和媒體對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的負(fù)面評(píng)論、不良影響不斷擴(kuò)大。在當(dāng)前這種聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能作用再次引起人們的廣泛重視。本文通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的概述，結(jié)合當(dāng)前聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)背景，在分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定位、傳統(tǒng)職能和現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，闡發(fā)了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管控及聲譽(yù)事件預(yù)測(cè)、處理的現(xiàn)實(shí)意義，創(chuàng)新地提出了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的拓展和強(qiáng)化建議。

關(guān)鍵詞：聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

良好的聲譽(yù)是商業(yè)銀行的生存之本、無(wú)形資產(chǎn)和重要競(jìng)爭(zhēng)力。但近來(lái)我國(guó)多地頻發(fā)銀行存款失蹤事件，經(jīng)媒體報(bào)道、轉(zhuǎn)載后影響更廣，甚至連中央權(quán)威媒體《人民日?qǐng)?bào)》都專門(mén)就此刊發(fā)了評(píng)論，引起社會(huì)民眾對(duì)商業(yè)銀行聲譽(yù)和信任度的嚴(yán)重質(zhì)疑。這些事件雖原因有多種，但作為商業(yè)銀行無(wú)論如何辯解也根本無(wú)法脫身事外；媒體的報(bào)道和傳播又起了推波助瀾的作用，置商業(yè)銀行于聲譽(yù)危機(jī)的風(fēng)口浪尖。在這種聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)背景下，我國(guó)商業(yè)銀行如何拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)、處理危機(jī)？本文就此展開(kāi)一些前瞻性探討。

一、商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)事件

1、我國(guó)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)事件涵義及有關(guān)規(guī)定。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2009年8月25日發(fā)布的《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第二條中明確指出：“聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致利益相關(guān)方對(duì)商業(yè)銀行負(fù)面評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)事件是指印發(fā)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)行為或事件。重大聲譽(yù)事件是指造成銀行業(yè)重大損失、市場(chǎng)大幅波動(dòng)、引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的聲譽(yù)事件”。該指引規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)將聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入公司治理及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立相應(yīng)的管理機(jī)制、辦法和相關(guān)制度、要求等。

2、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。商業(yè)銀行八大風(fēng)險(xiǎn)之一的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)完全可以威脅到商業(yè)銀行的生存發(fā)展。作為銀行業(yè)的國(guó)家監(jiān)管部門(mén)，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)針對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布專門(mén)指引，表明國(guó)家和監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，也督促商業(yè)銀行重視和完善聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管控和聲譽(yù)事件的危機(jī)公關(guān)處理工作，以避免聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)成為阻礙商業(yè)銀行發(fā)展甚至左右其生死存亡的“殺手”。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定義及我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定義、定位。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定義內(nèi)部審計(jì)為“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)”。鑒于此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位為多職能、創(chuàng)造價(jià)值的獨(dú)立的企業(yè)活動(dòng)。然而我國(guó)銀行界一些傳統(tǒng)思維和做法中，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是個(gè)花錢(qián)部門(mén)、僅在本級(jí)組織架構(gòu)內(nèi)依托組織內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)稽核等等觀點(diǎn)，都是錯(cuò)誤和局限的。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定位決定了其職能作用的發(fā)揮。在傳統(tǒng)觀念和當(dāng)前的實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)把銀行內(nèi)部審計(jì)僅僅作為稽核部門(mén)、在同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或與合規(guī)管理的錯(cuò)位、混淆、交叉等現(xiàn)象，造成內(nèi)審的低效、職能單一、作用局限等狀況。

因此，必須首先明確、準(zhǔn)確、清晰、科學(xué)地給我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)定義、定位，高屋建瓴地從組織架構(gòu)入手，立足全局、獨(dú)立系統(tǒng)、拓展職能才能真正發(fā)揮和強(qiáng)化內(nèi)審的職能。當(dāng)然，這首先需要銀行決策層、管理層和基層操作人員的思想觀念與時(shí)俱進(jìn)以及從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、能力的提升。

2、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能及當(dāng)前存在的問(wèn)題。監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等職能是傳統(tǒng)思維里的銀行內(nèi)部審計(jì)職能。但當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在傳統(tǒng)觀念下，內(nèi)審的業(yè)務(wù)常被局限于同級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)的稽核、點(diǎn)或條塊的審查上，也缺乏高于被審機(jī)構(gòu)的工作權(quán)限，科學(xué)、全面的信息加工能力和迅速、有針對(duì)性的信息反饋能力，不能獨(dú)立、高效地開(kāi)展內(nèi)審，無(wú)法從整個(gè)銀行系統(tǒng)或公司全局角度做系統(tǒng)、全面、綜合的審查和評(píng)價(jià)，更談不上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量定性實(shí)時(shí)分析、提前預(yù)警和快速反應(yīng)。同級(jí)組織內(nèi)的審計(jì)，限于權(quán)限和利益等原因，根本無(wú)法有效地開(kāi)展監(jiān)督工作、發(fā)揮監(jiān)督職能，不能立足全局的小范圍或條塊式內(nèi)審、信息的不對(duì)稱、內(nèi)審方法不夠科學(xué)、全面的內(nèi)審其評(píng)價(jià)范圍有限、風(fēng)險(xiǎn)防控意義減弱等基礎(chǔ)上的內(nèi)審，自然無(wú)法發(fā)揮出有效的咨詢和服務(wù)職能，無(wú)法有效防控風(fēng)險(xiǎn)、更無(wú)法為管理和決策提供支撐。綜合來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能和應(yīng)有作用其實(shí)已經(jīng)被壓縮，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。

三、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)背景下拓展、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的建議

1、管理職能。真正的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理職能絕非傳統(tǒng)意義上那些基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)審核或數(shù)據(jù)核算等業(yè)務(wù)控制工作，而應(yīng)該作為銀行開(kāi)展管理工作的一條關(guān)鍵戰(zhàn)線來(lái)上升到公司治理層面，通過(guò)戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、財(cái)會(huì)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等等成為銀行高層決策、中層實(shí)施和督查評(píng)估、基層操作、風(fēng)險(xiǎn)控制的信息基礎(chǔ)、管理方式、數(shù)據(jù)依據(jù)等等。如此，則必須使內(nèi)審業(yè)務(wù)和職能從傳統(tǒng)思維和當(dāng)前的職能上橫向延伸、縱向挖掘，成為銀行管理者強(qiáng)有力的日常管理“助手”、“工具”。對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)上升到這個(gè)層面，銀行和社會(huì)才能從上到下真正重視、創(chuàng)新、強(qiáng)化內(nèi)審工作。

2、服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的工作，必然要服務(wù)于銀行的經(jīng)營(yíng)管理。而聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)下，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容和對(duì)象必須拓展、服務(wù)質(zhì)量也必須加強(qiáng)，從傳統(tǒng)的服務(wù)同級(jí)銀行機(jī)構(gòu)的管理者、業(yè)務(wù)人員為主，橫向延伸到服務(wù)整個(gè)銀行體系、監(jiān)管部門(mén)、相關(guān)利益者、儲(chǔ)戶和社會(huì)大眾，不僅能通過(guò)服務(wù)溝通、事實(shí)數(shù)據(jù)的信服力來(lái)增強(qiáng)良好聲譽(yù)，還能消除潛在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、弱化風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、轉(zhuǎn)變社會(huì)公眾對(duì)銀行的看法。

3、技術(shù)職能。商業(yè)銀行如能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的操控實(shí)行切實(shí)有效的識(shí)別、量化、評(píng)估、報(bào)告、預(yù)警等，必然會(huì)極大提高風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量。但由于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等的不易量化特性，必然要采取定性與定量結(jié)合的技術(shù)方法和手段，建立科學(xué)、規(guī)范的預(yù)測(cè)、評(píng)估模型等，并把整個(gè)內(nèi)控體系全局與具體工作結(jié)合來(lái)分析、處理管控信息和及時(shí)交互信息，這就需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具有較高的銀行業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理素質(zhì)、信息處理和技術(shù)操作能力。這樣，通過(guò)內(nèi)審的信息匯集、大數(shù)據(jù)綜合、科學(xué)評(píng)估得出實(shí)際、有效的分析預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，才能獲得高效的管控效果。從這個(gè)角度看，內(nèi)審為銀行決策和管理提供了綜合預(yù)測(cè)和數(shù)據(jù)分析的關(guān)鍵技術(shù)支持。

4、信息職能。因信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)具有難以直接測(cè)算量化和獨(dú)立管理的特點(diǎn)，必須拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的信息職能，建議結(jié)合銀行現(xiàn)有的內(nèi)部信息平臺(tái)，從上到下強(qiáng)制推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管控風(fēng)險(xiǎn)的綜合信息平臺(tái)建設(shè)，綜合匯集銀行內(nèi)部工作信息、審計(jì)數(shù)據(jù)和外部相關(guān)社會(huì)信息，建立預(yù)測(cè)、評(píng)估模型定期分析這些綜合信息，并建立健全信息平臺(tái)的信息交互功能、形成日常信息更新、定期發(fā)布預(yù)測(cè)評(píng)估結(jié)果，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)、透明、有效，消除信息不對(duì)稱和時(shí)間差案件、消解相關(guān)利益者的負(fù)面評(píng)價(jià)，真正做到事前紅燈預(yù)警、事中審查溝通協(xié)調(diào)、事后分析總結(jié)調(diào)整，逐步完善內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控職能作用，捍衛(wèi)銀行聲譽(yù)不受損害。

綜上，與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新和實(shí)踐將是拓展、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的必由之路。相信隨著國(guó)家和管理部門(mén)、銀行高層對(duì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和管理的深入，定會(huì)逐步加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，不僅為商業(yè)銀行“保駕護(hù)航”，還能使其成為銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)勢(shì)資源。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

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