王竺

摘要：文章通過分析行政事業(yè)資金往來結算票據管理現狀，闡述行政事業(yè)資金往來結算票據管理存在的問題，對行政事業(yè)資金往來結算票據管理展開探討研究，旨在為行政事業(yè)單位基于行政事業(yè)資金往來結算票據的管理研究適用提供一些思路。

關鍵詞：行政事業(yè)；資金；結算票據；管理

引言

資金往來結算票據屬于行政事業(yè)單位在進行暫時收取、代替收取和單位內部資金往來結算過程中出具對的憑證，屬于單位財務收支的法定憑證以及會計核算的原始憑證，同時也屬于稅務、財政以及監(jiān)察等相關部門展開監(jiān)督檢查的有利憑證[1]。強化資金往來結算票據管理是自資金往來結算票據源頭上完善往來資金結算行為，避免肆意開票、肆意收費的有力途徑。

1.行政事業(yè)資金往來結算票據管理現狀

在近些年中，伴隨我國資金往來結算業(yè)務的逐步增多，資金往來結算票據的使用也變得愈來愈頻繁，不僅國家針對資金往來結算票據頒布了一系列相關的規(guī)范政策法規(guī)，各個行政事業(yè)單位也就資金往來結算票據的管理工作引起了一定的熱點關注。然而現階段行政事業(yè)單位面對資金往來結算票據的使用、管理仍舊存在著諸多問題，這些問題對行政事業(yè)單位非稅收入管理相關的財務工作可造成很大程度的負面影響，還會妨礙開展“收支兩條線”財務管理工作，從容最終對財務部門整體工作產生不良影響[2]。

2.行政事業(yè)資金往來結算票據管理存在的問題

2.1單位超范圍使用票據

一些行政事業(yè)單位使用往來票據過程中，會出現開具內容偏離核定使用范圍現象。詳細的超范圍使用票據行為包括：收取運營服務費用、收取行政事業(yè)費用以及收取其他相關費用等。引發(fā)這一類情況出現的原因可歸納為：I.部分行政事業(yè)單位面對應納稅收入會使用資金往來結算票據進行收取，但總是避開納稅相關部門的監(jiān)管，投機取巧對納稅義務進行規(guī)避；II.部門行政事業(yè)單位對資金性質進行變換，他們面對非稅收入故意選取資金往來結算票據，以到達“坐收坐支”的目的，避開相關部門的監(jiān)督管理；III.部分行政事業(yè)單位財務工作人員綜合素質差，部分財務人員對自身業(yè)務性質有著錯誤的認識，執(zhí)行票據政策“任意妄為”，使得票據使用“亂成一團”，滋生普遍的行政事業(yè)單位資金往來結算票據錯綜事件[3]。

2.2財務部門監(jiān)管難度高

通常情況下，財政部門需要處理的資金往來結算票據業(yè)務數量是要少于非稅收票據業(yè)務數量的，但是關于資金往來結算票據管理存在監(jiān)管難度高的問題。受財政票據管理部門工作人員有限、工作任務繁重影響，而并不是全部的資金往來結算票據收取款項都要上繳至財務部門，再加上資金往來結算票據存在使用周期長的特征。這就導致了在進行資金往來結算票據監(jiān)管工作時，無法對相關問題進行及時、準確的發(fā)覺，從而為無法亂紀等現象創(chuàng)造了可乘之機。

2.3非稅收收入管理滯后

現階段，一些行政事業(yè)單位中仍舊存在非稅收入管理滯后引發(fā)票據政策模糊的問題，行政事業(yè)單位獲得服務性營收，并沒有運用非稅收入管理手段展開管理工作，面對這一部分所獲取的應收，不僅不應用財政非稅收票據，也不應用稅務發(fā)票，在不具備其他相關票據的影響下，通常都選取使用往來票據。還存在一方面問題，由于一些得到確認的非稅收入資金不擁有相適宜的票據，只能夠應用往來票據進行收取工作，好比住房公共維修基金、政府集中公共出售收入等。

3.行政事業(yè)資金往來結算票據管理

3.1資金往來結算票據使用管理

3.1.1資金往來結算票據范圍

資金往來票據為會計核算提供原始憑證，為稅務、財政以及監(jiān)察等相關部門監(jiān)管提供有力依據。我國《暫行辦法》指出，四種行為收入能夠選取資金往來結算票據展開結算：I.暫收款項，該款項是經單位進行暫時性代收，待經濟行為完結后應當返還原交款單位或者個人，不劃為本單位收入的款項，包括保證金、定金及押金等暫時代收的各類款項；II.代收款項，該款項是經行政事業(yè)單位進行代為收取，待經濟行為完結后應當交付給其他手段單位或個人，不劃為本單位收入的款項，包括水電費、體檢費、教材費等代為收取的各類款項；III.行政事業(yè)單位內各個構成部門相互間、單位與個人相互間存在的相關資金往來，并且不劃為本單位收入的款項；IV.國家財政部門指定的不屬于行政事業(yè)單位收入的其他相關資金往來收入行為[4]。

3.1.2票據相關管理

行政事業(yè)單位需要對自身開具的票據存根進行妥善留存，票據存根保存期間通常為5年。行政事業(yè)單位需要對已過保存期應當銷毀的票據存根、為用過應當銷毀的票據進行登記造冊，在得到相關部門核準后，對票據進行銷毀。另外，行政事業(yè)單位若有遺失資金往來結算票據情況，應當第一時間于縣級以上新聞報紙上刊登票據作廢聲明，同時把票據遺失等相關情況，經由書面內容報送至財政票據監(jiān)管機構備案[5]。

3.1.3票據使用管理監(jiān)督檢查

行政事業(yè)單位應當提高對單位內部資金往來票據管理監(jiān)督檢查力度，嚴格貫徹國家下發(fā)文件規(guī)范，對單位資金往來票據信息進行如實提供，全面配合稅務、財政以及監(jiān)察等相關部門監(jiān)管的監(jiān)督檢查。若有行政事業(yè)單位存在違反資金往來票據相關規(guī)定情況，要進行積極整改，整改過程中不予核發(fā)單位資金往來結算票據。

3.2資金往來結算票據使用管理措施

3.2.1宣傳財務法律觀念

采用培訓、講座、多媒體宣傳等方式強化社會各界人事對往來結算票據的認知程度，接受培訓的對象應當包括單位領導、單位財務人員等，促使行政事業(yè)各部門、社會人員全面認識到資金往來結算票據管理的重要意義，認識到違規(guī)使用票據的不良后果。

3.2.2財務部門加大監(jiān)管力度

結合我國《暫行辦法》，全面貫徹票據核舊領新準則，加強對票據源頭的控制管理，切實進行“以票管收，票款同行”，嚴肅把好票據發(fā)放關卡；認真落實票據常規(guī)統(tǒng)計、核準工作，設立專人對票據進行管理，第一時間對票據領購、發(fā)放、核銷等信息進行記錄[6]。

3.2.3強化對票據違規(guī)的懲處

稅務、財政以及監(jiān)察等相關部門切實履行自身職責，嚴厲查處單位或個人資金往來結算票違規(guī)使用行為。針對情節(jié)嚴重的票據違規(guī)行為，一得到查處，立馬對責任方展開所有財政票據停止供應處理，收回其正在使用的相關票據，責令其第一時間改過，直到改正規(guī)范后再對其提供票據，同時對其進行相應的經濟懲處。

4.結束語

總而言之，行政事業(yè)單位應當全面分析行政事業(yè)資金往來結算票據管理存在的問題，宣傳財務法律觀念，加大監(jiān)管力度，強化對票據違規(guī)的懲處，在現如今社會經濟體制改革全面深入的市場背景下，強化行政事業(yè)資金往來結算票據的管理對實現行政事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。（作者單位：北京市城市河湖管理處）

參考文獻：

[1]戴敏敏，蒙雪凱，賴永喜.加強財政票據管理工作的思考[J].經濟研究參考，2010，（10）：112-113.

[2]李權華.加強和完善往來結算票據管理，提高政府非稅收入的調控水平[J].新經濟雜志，2009，（02）：48-50.

[3]于德美.淺談資金往來結算票據管理使用中的問題與對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2009，（11）：87.

[4]張建，黃青春.行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用與管理初探[J].財政監(jiān)督，2012，（20）：225-226.

[5]周末.行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理淺析[J].財會通訊，2010，（09）：77-78.

[6]李偉毅.試析加強行政事業(yè)資金往來結算票據的管理[J].中國農業(yè)會計，2010，（06）：16-17.