吳俊瑋

【摘要】營收資金的安全管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，營收資金管理對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的資金流管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展會(huì)產(chǎn)生重要的影響。本文從自有渠道過夜資金稽核、社會(huì)渠道網(wǎng)點(diǎn)營收資金回收稽核等方面闡述了營收資金管理存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相關(guān)對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】營收資金；資金流管理；三級(jí)稽核

一、移動(dòng)通信企業(yè)營收資金管理的范圍和意義

1.移動(dòng)通信企業(yè)營收資金管理的范圍

移動(dòng)通信企業(yè)的營收資金主要是指由移動(dòng)通信公司屬下營業(yè)廳（包括自有實(shí)體營業(yè)廳、網(wǎng)上營業(yè)廳等）或其授權(quán)委托的代理機(jī)構(gòu)（包括社會(huì)代理點(diǎn)、電子收費(fèi)平臺(tái)、銀行等金融機(jī)構(gòu)的代收、托收等）向移動(dòng)通信客戶收取的相關(guān)通信、增值業(yè)務(wù)、信息服務(wù)、銷售通信商品及其他與日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)等收入款項(xiàng)所取得的貨幣資金。營收資金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，構(gòu)成企業(yè)主要的經(jīng)營現(xiàn)金流入項(xiàng)目，涉及自有營業(yè)廳、社會(huì)待辦點(diǎn)、金融機(jī)構(gòu)、第三方電子平臺(tái)等方面。

2.移動(dòng)通信企業(yè)營收資金管理的重要意義

（1）對(duì)資金流管理的重要性

營收資金是移動(dòng)通信企業(yè)資金管理的重要組成部分，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的“血液”，是企業(yè)生存與發(fā)展的命脈，也是整個(gè)移動(dòng)通信企業(yè)資金流歸集的重要途徑。營收資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，同時(shí)也是企業(yè)管理的不可或缺的組成部分，不容忽視。

（2）對(duì)內(nèi)控管理的重要性

營收資金管理的是內(nèi)控管理的一個(gè)重要方面，營收資金管理的好壞在一定程度上反映了一個(gè)企業(yè)內(nèi)控管理的水平。營收資金的安全管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心。資金的使用與管理對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展有著直接影響，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、目前營收資金管理中存在的主要問題

移動(dòng)通信企業(yè)的營收資金根據(jù)資金回收來源的不同方式主要分為自有渠道和社會(huì)代辦渠道兩方面。具體包括移動(dòng)通信企業(yè)屬下的實(shí)體自有營業(yè)廳、網(wǎng)上營業(yè)廳、淘寶網(wǎng)點(diǎn)店、授權(quán)委托的社會(huì)代理點(diǎn)、電子收費(fèi)平臺(tái)、銀行代收及托收等。營收資金的回收稽核是收入全流程稽核的有效組成部分，是保證營收資金準(zhǔn)確、安全、完整的重要手段。目前營收資金管理中的問題主要集中在稽核方面的問題。

1.自有渠道資金稽核的存在問題

（1）過夜資金存放的安全問題

由于自有實(shí)體營業(yè)廳的營收款在每天下午均有押運(yùn)公司上門收款，但在押運(yùn)公司上門收款后到營業(yè)下班前這段時(shí)間所收取的款項(xiàng)即過夜資金，由于這部分資金是直接存放在營業(yè)廳內(nèi)，如何保管好這部分資金，使其能安全存放就是一個(gè)主要問題。

（2）延遲稽核的問題

由于過夜資金要在第二天才送繳銀行，對(duì)當(dāng)天的營收款稽核會(huì)造成一定的差異，從而會(huì)導(dǎo)致延遲稽核的發(fā)生。如何保證過夜資金稽核的及時(shí)性，保證營收款稽核的完整性，也是做好稽核工作的一個(gè)難題。

2.社會(huì)渠道網(wǎng)點(diǎn)營收資金回收稽核的存在問題

（1）社會(huì)代理店的營收資金回收稽核問題

由于移動(dòng)通信企業(yè)社會(huì)網(wǎng)點(diǎn)較多較分散，管理難度大。部分偏遠(yuǎn)、較小的代理點(diǎn)，由于沒有對(duì)公銀行賬戶，不能使用E支付劃扣方式，會(huì)造成營收款繳納不及時(shí)，出現(xiàn)延遲繳納問題。部分代理點(diǎn)沒有足額繳納保證金，收取的營業(yè)款超出保證金額度，沒有及時(shí)送繳營業(yè)款，存在欠繳款情況。

（2）銀行代收、劃扣、托收的營收資金回收稽核問題

銀行代收、劃扣、托收的營收資金回收稽核問題主要是由于銀行賬戶余額不足，導(dǎo)致劃扣、托收不成功，銀行賬號(hào)有誤，劃扣有誤要進(jìn)行退費(fèi)處理等問題。沒有定期進(jìn)行對(duì)賬處理，雙方代收金額有差異。

（3）電子平臺(tái)、網(wǎng)上營業(yè)廳的營收資金回收稽核問題

電子平臺(tái)、網(wǎng)上營業(yè)廳的營收資金回收稽核主要反映在電子平臺(tái)數(shù)據(jù)與移動(dòng)通信企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不同步，導(dǎo)致到賬單邊帳問題。對(duì)單邊帳數(shù)據(jù)未及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬處理，導(dǎo)致到賬回收金額與系統(tǒng)金額不一致的問題。

三、移動(dòng)通信企業(yè)加強(qiáng)營收資金管理的對(duì)策

針對(duì)移動(dòng)通信企業(yè)中營收資金稽核問題，本文提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

1.自有渠道過夜資金稽核的解決對(duì)策

（1）制定并嚴(yán)格執(zhí)行確保過夜資金存放安全的規(guī)章制度

針對(duì)過夜資金的存放要制定相應(yīng)的資金存放規(guī)章制度。在資源配置上，要配備相應(yīng)的保險(xiǎn)柜以及必要的防盜設(shè)施。在人員安排上要專人負(fù)責(zé)、保險(xiǎn)柜的密碼和鑰匙要分開人員保管。要配備相應(yīng)的保安人員，加強(qiáng)晚上的安保檢查。

（2）完善稽核制度，保證三級(jí)稽核的實(shí)施

加強(qiáng)三級(jí)稽核制度，即營業(yè)廳的一級(jí)稽核、賬務(wù)部門的二級(jí)稽核、財(cái)務(wù)部門的三級(jí)稽核。在一級(jí)稽核方面，要保證營業(yè)廳的營收款班清班結(jié)，及時(shí)送繳銀行。在收費(fèi)系統(tǒng)中設(shè)置過夜資金超限額短信預(yù)警機(jī)制，如金額重大，則及時(shí)上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，啟動(dòng)應(yīng)急處理流程，加派保安力量，確保過夜資金得以安全、完整地妥善管理。每天監(jiān)控前一日收費(fèi)系統(tǒng)中的過夜資金是否已經(jīng)送存指定銀行，有效的確保營業(yè)款項(xiàng)得以及時(shí)清繳。賬務(wù)部門的二級(jí)稽核、財(cái)務(wù)部門的三級(jí)稽核要執(zhí)行到位，及時(shí)對(duì)上一級(jí)的稽核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，保證稽核結(jié)果的完整性和準(zhǔn)確性。

2.社會(huì)渠道網(wǎng)點(diǎn)營收資金稽核問題的解決對(duì)策

（1）針對(duì)社會(huì)代理網(wǎng)點(diǎn)大力推行E支付電子化劃扣，加強(qiáng)保證金管理制度

大力推行E支付電子化劃扣方式，實(shí)行銀行實(shí)時(shí)劃扣各代理網(wǎng)點(diǎn)的營收款項(xiàng)，使各代理網(wǎng)點(diǎn)的營收資金能及時(shí)入賬。對(duì)于偏遠(yuǎn)、較小的社會(huì)渠道代理網(wǎng)點(diǎn)，可推行網(wǎng)點(diǎn)分級(jí)管理制度，讓小的代理網(wǎng)點(diǎn)并入到大的代理網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行管理，由大網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一繳納小網(wǎng)點(diǎn)的營收資金，使到資金能及時(shí)回收。切實(shí)執(zhí)行代理點(diǎn)的信用評(píng)級(jí)制度，與代理點(diǎn)按照公司規(guī)定簽訂代辦業(yè)務(wù)協(xié)議，規(guī)范代理點(diǎn)營業(yè)款項(xiàng)的及時(shí)繳存。進(jìn)一步加強(qiáng)賬務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的二級(jí)稽核制度，對(duì)代理點(diǎn)營收資金回籠情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。及時(shí)評(píng)估業(yè)務(wù)保證金的額度，避免出現(xiàn)代理點(diǎn)每天收繳的營收資金比保證金額度小的情況，導(dǎo)致營收資金回收延遲造成損失。對(duì)于出現(xiàn)延遲繳交營收資金的社會(huì)代理網(wǎng)點(diǎn)，要加大處罰力度。未及時(shí)繳存的營收資金超出保證金額度后，經(jīng)催繳仍未收到的要立即停止其代辦業(yè)務(wù)權(quán)限。在支付代理點(diǎn)的酬金時(shí)，要與營收資金的回收相聯(lián)系，對(duì)于未及時(shí)繳納營收資金的，按其造成的影響，相應(yīng)采取不同的酬金發(fā)放模式：如采取延遲發(fā)放、抵扣營收款、停止發(fā)放等措施。

（2）針對(duì)銀行代收、劃扣托收加強(qiáng)對(duì)賬管理，規(guī)范退費(fèi)操作

賬務(wù)部門要建立與代收費(fèi)銀行的每日對(duì)賬制度。將移動(dòng)通信企業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與取得的銀行數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)與銀行方面進(jìn)行溝通、跟進(jìn)解決。財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持每月進(jìn)行銀行對(duì)賬，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因要進(jìn)行詳細(xì)分析，并及時(shí)處理，避免資金風(fēng)險(xiǎn)隱藏在銀行未達(dá)賬項(xiàng)中。對(duì)于由于余額不足，造成劃扣、托收不成功的，要及時(shí)通知用戶補(bǔ)足賬戶金額，進(jìn)行補(bǔ)劃扣。對(duì)于銀行賬號(hào)有誤，劃扣有誤要進(jìn)行退費(fèi)處理的，要加強(qiáng)退費(fèi)數(shù)據(jù)的審核及退費(fèi)權(quán)限的設(shè)置，與銀行及時(shí)對(duì)賬，對(duì)退款業(yè)務(wù)要逐筆進(jìn)行稽核，減少由于退費(fèi)造成的營收資金的損失。

（3）針對(duì)電子化平臺(tái)加強(qiáng)單邊賬稽核，及時(shí)制定新稽核規(guī)范

賬務(wù)部門要建立定期與電子平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)賬的制度，對(duì)出現(xiàn)單邊賬的情況進(jìn)行分析，對(duì)由于操作不當(dāng)?shù)仍虍a(chǎn)生的單邊賬要進(jìn)行及時(shí)通報(bào)和處理，并出臺(tái)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程。對(duì)于現(xiàn)時(shí)新出現(xiàn)的網(wǎng)上淘寶店，由于淘寶店的收款因?yàn)榭蛻舸_認(rèn)時(shí)間的不一致，出現(xiàn)一定的延遲滯后，針對(duì)新的情況應(yīng)及時(shí)制定相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)營收資金的稽核新流程規(guī)范，加強(qiáng)事后的營收資金稽核，保證營收資金回收安全。

總而言之，營收資金對(duì)企業(yè)的整個(gè)資金流的影響是多方面的，隨著新的營收模式的不斷推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注營收資金回收的變化，及時(shí)更新調(diào)整營收資金的稽核制度，保證企業(yè)的營收資金安全。

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