邵先存

摘要：薩班斯內(nèi)控法案的出臺，企業(yè)加強了內(nèi)部控制管理，但在實際執(zhí)行過程中，由于重視程度不同、部分人員業(yè)務(wù)能力不足、內(nèi)部控制制度認識的片面性和內(nèi)控監(jiān)督不力等因素影響，使內(nèi)部控制效果并不顯著，為有效解決內(nèi)控存在的薄弱環(huán)節(jié)，在提高認識、完善結(jié)構(gòu)、加強人員管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面加強管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控目標 財務(wù)控制 管理控制

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制信息化缺乏，效率不高，內(nèi)部控制

制度認識存在片面性，存在內(nèi)部人為控制問題。在實施內(nèi)部控制前，國內(nèi)通信企業(yè)的管理信息化水平還不高，企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制，利用人工紙制報表形式較多，按貫徹決策人意圖的內(nèi)部控制較多，失去了應(yīng)有的控制效能。導致內(nèi)部控制手續(xù)繁雜，效益不高等情況。

（二）企業(yè)人員素質(zhì)偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高

對有著國有企業(yè)背景的通信企業(yè)，雖然近年來引進大批高素質(zhì)人才，但在實際工作中，有關(guān)執(zhí)行者責任心不強，存在一定的形式，表面上實現(xiàn)了簽字落實，但對內(nèi)部控制的內(nèi)容和環(huán)節(jié)不能有效落地。特別是在用工方面，存在一定的勞務(wù)工，他們的精力聚集于企業(yè)內(nèi)部管理較少，而能力有限，并很多人員身兼數(shù)職，導致內(nèi)控制度難以落到實處。

（三）對審計重視不夠，缺乏內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計或監(jiān)督不力

大多數(shù)地市公司沒有專門的審計或稽核部門，甚至有的企業(yè)在財會機構(gòu)中稽核工作不規(guī)范，使內(nèi)部稽核只是流于形式。部分領(lǐng)導層對內(nèi)部審計的認識不夠全面，以為內(nèi)部審計有制約企業(yè)的發(fā)展，而不是為企業(yè)的發(fā)展做好保障和支撐。目前大多地市公司，將審計的職能，掛靠在財務(wù)部門下，并由同一領(lǐng)導進行管理，缺乏獨立性。雖然每年制定一定的審計計劃，但不能系統(tǒng)的從企業(yè)實際和當前流程進行評估和審核，使內(nèi)部審計的作用不能有效發(fā)揮。即使開展了內(nèi)部審計，對審計成果不能有效跟進，對內(nèi)部控制的改進、糾正機制不完善，內(nèi)部監(jiān)督效力不能充分發(fā)揮。

二、有效提高企業(yè)內(nèi)部控制力度的對策

（一）加大企業(yè)信息化改造力度，實現(xiàn)以流程和制度控制

針對通信企業(yè)，首先應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)代化、信息化的領(lǐng)導者，所以企業(yè)應(yīng)立足本單位實際，不以單純的控制目的為目的，要系統(tǒng)性考慮各內(nèi)控流程的關(guān)聯(lián)性，通過信息化改造，實現(xiàn)企業(yè)的流程信息化，而不是人工線下控制。通過ERP信息系統(tǒng)，匯集實際生產(chǎn)中的各業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)集約化、一體化的流程控制模式，使企業(yè)管理流程更精細化、規(guī)范化和制度化，提高了企業(yè)的管理效率，提高了企業(yè)的市場適應(yīng)和市場競爭能力，以信息化帶動企業(yè)管理現(xiàn)代化，實現(xiàn)信息控制。

（二）強化全員控制，提高認識和工作能力

內(nèi)部控制不是單純的財務(wù)控制，是企業(yè)一項系統(tǒng)工程，公司自上而下要深刻認識到，內(nèi)部控制是不僅能降低企業(yè)風險，而對于企業(yè)規(guī)范化管理和提高企業(yè)工作效率，都有非常重要的作用。通過簽定內(nèi)部控制目標責任書，并將內(nèi)部控制的目標與領(lǐng)導的KPI相掛鉤，實行領(lǐng)導負責制和項目管理第一責任人負責制，保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)。對于專業(yè)水平不高的人員，企業(yè)創(chuàng)造各種學習的機會，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺，進行內(nèi)控流程宣貫，使內(nèi)控管理根深到每個人的思維意識中。開展集中化培訓，加強企業(yè)文化理念認識，通過培訓教育，不斷加強道德修養(yǎng)，嚴格遵守企業(yè)行為準則。同時樹立一部分模范帶頭人物，以他們的行為潛移默化一部分人，形成比、學、趕、幫、超的良好的氛圍，充分發(fā)揮每個人的主動性，發(fā)揮每個人的潛能，達到內(nèi)部控制的最佳效果。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，加大人員考核力度，規(guī)避內(nèi)部控制的隨意性

地市以上級運營企業(yè)，應(yīng)建立專門的內(nèi)部控制部門，實行獨立工作，統(tǒng)一由省級或集團領(lǐng)導，并引進高素質(zhì)的財會人員，充實到企業(yè)各環(huán)節(jié)。在滿足內(nèi)審組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，實現(xiàn)定編、定崗，對不適合本崗要求的員工，實行淘汰制，讓適合的人做更合適的工作。同時在滿足企業(yè)內(nèi)部職責不相容的情況下，定期開展崗位輪換制，通過輪換培養(yǎng)復合性人才，通過經(jīng)歷不同的工作崗位，發(fā)揮內(nèi)部控制的全面性，并及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，充分激發(fā)人員的責任感。對于不同內(nèi)部組織間，加強聯(lián)系與溝通，定期進行信息資源分享，實現(xiàn)流程控制，縱橫交錯貫通，將主觀控制降到最低。

（四）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，制定完善的跟進和問責制度

雖然企業(yè)內(nèi)部流程較為嚴密，但在執(zhí)行過程中仍然存在人為或決策不當?shù)纫蛩?。加強?nèi)部的監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督部門的職能，通過審計監(jiān)督部門日常管理和定期審查等方式，充分評估內(nèi)部控制的效果，逐步建立完善的內(nèi)控評估考核體系，對發(fā)現(xiàn)的問題，進行分類匯總，是流程問題，還是制度缺失，還是人員責任心問題，逐項分析，針對每個流程環(huán)節(jié)，提出切實有效的改進建議，并有效執(zhí)行。而對于企業(yè)發(fā)展中，新開展的業(yè)務(wù)或新增加的流程，首先在決策層面，通過對新增的內(nèi)容對整體的內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響進行分析，從整體角度，修訂和完善內(nèi)部控制流程。而對于不需要或需改進的流程環(huán)節(jié)，進行徹底改進，對限期進行整改，沒有及時改進的，實現(xiàn)問責制。另加大專業(yè)機構(gòu)監(jiān)督力度，提升企業(yè)發(fā)展的透明度，要聘任外部專業(yè)的中介機構(gòu)，以其知識的專業(yè)性，來指導和監(jiān)督內(nèi)控效果，并將監(jiān)督過程和結(jié)果直接向公司高層負責，以充分發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

內(nèi)部管理與控制關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和未來，只有建立完善的內(nèi)部控制體系，并得以有效實施，企業(yè)才能永葆青春，才能提高企業(yè)數(shù)據(jù)的準備性和可靠性，更能有利于企業(yè)的決策，確保企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

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