邢桂云　張艷平

摘要：現(xiàn)在一個企業(yè)要想在市場越來越激烈的競爭中不被淘汰得以發(fā)展壯大，那么企業(yè)就必須要做好企業(yè)自身內(nèi)部控制的工作了，因為當一個企業(yè)把自身內(nèi)部的控制工作做好了才可以幫助企業(yè)不管是在管理水平上還是在工作的下達和執(zhí)行效率上都會有一定的加強，進而改善企業(yè)的各方面的能力，加強企業(yè)的實力和在市場中的競爭力。目前就我國的企業(yè)的現(xiàn)狀來看，很多的企業(yè)在處理本公司的內(nèi)部控制工作中都存在各式各樣的問題，都有自身薄弱的環(huán)節(jié)，這樣造成企業(yè)因為內(nèi)部控制的原因使得完全的發(fā)揮出來。本文就針對國內(nèi)現(xiàn)存在的企業(yè)內(nèi)部控制的問題做一個簡單的介紹和分析，并提出些可以解決問題的優(yōu)化辦法給以參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策 優(yōu)化

一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)的內(nèi)部控制實際上講的就是一個在企業(yè)中有著具有的控制程序、相關(guān)的措施和方式的一個完整的系統(tǒng)的規(guī)范式的控制體系，建立這樣一個完整的內(nèi)部控制體系作用在于它不僅可以起到一個管理上的控制的作用，還可以對企業(yè)的會計工作起到一個控制的目的。企業(yè)管理上的控制是指對企業(yè)的運營活動中所要求達到的效率性、效果性、經(jīng)濟性、這三大原則進行一個調(diào)控和把關(guān)，進而實現(xiàn)企業(yè)的運營目標和保持企業(yè)整個運營過程中一直是堅持著企業(yè)原則的這樣一個經(jīng)營方針。而會計工作的控制是指對于那些有著完整性的會計數(shù)據(jù)和絕對真實的會計信息來說、讓這些非常有價值的東西保持著合法性。通過會計工作的控制，能夠使得財務(wù)活動具有安全穩(wěn)定性，這樣財務(wù)活動的風險才能夠盡可能的降低。管理控制和會計控制是分不開的，企業(yè)內(nèi)部控制的部分方法是交叉使用的，因為企業(yè)管理和企業(yè)會計之間本來就存在一定的模糊的關(guān)系。有些控制的辦法既能夠用在管理控制工作上也可以用在會計方面的控制上。

二、在內(nèi)部控制中存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

企業(yè)用于內(nèi)部控制的工作環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，其對企業(yè)的內(nèi)部控制的活動的開展有著一定的必要性。這些因素直接行的影響到內(nèi)部控制工作的展開和完成的力度，因此想要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作就要把相關(guān)的環(huán)境改善好，這樣在此基礎(chǔ)上企業(yè)的控制工作開展起來效果就會事半功倍，否則，工作的效果會很不理想。主要的體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，組織機構(gòu)缺乏科學(xué)合理性。公司在組織機構(gòu)的設(shè)置上面存在不科學(xué)的現(xiàn)象，較多的機構(gòu)設(shè)置較為繁瑣。這樣摻雜了不同層面的管理，就大大的降低了控制工作的效率。以及對于那些縱向間的連帶關(guān)系的層面上過于的謹慎和重視，使得了企業(yè)很多的空座工作中常常會發(fā)生一些協(xié)調(diào)問題。部門之間的協(xié)調(diào)問題的存在，導(dǎo)致較多的工作不能夠在部門的配合之下進行，同時部門之間的溝通交流也較少，相互之間的合作能力較弱，這也嚴重的影響了企業(yè)效益的提升。其二，管理體制有待完善，企業(yè)的績效管理還有待完善，沒有科學(xué)的管理機制，這就難以起到約束的作用。這樣領(lǐng)導(dǎo)的職責難以進行落實，同時企業(yè)的經(jīng)營管理者也缺乏對內(nèi)控建設(shè)的認識。則就會導(dǎo)致從上到下的惡性循環(huán)，這樣就使得了公司的運營產(chǎn)生了惡性循環(huán)。

（二）會計責權(quán)控制方面

會計責權(quán)控制包含會計人員素質(zhì)、工作方式、目標制定和分解等。但是目前這些方面還存在多多少少的問題：其一，負責人不明確。這樣職務(wù)不明的情況就時有發(fā)生，職務(wù)之間交叉作業(yè)的頻率高，這就難以進行責任的追究，同時工作效率也難以提升。其二，責權(quán)對象不對等。責權(quán)不對等，會打擊一部分人的積極性，同時會滋生權(quán)利主義，這對企業(yè)的發(fā)展是及其不利的。

（三）內(nèi)部審計方面

內(nèi)部審計的最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，但是目前較多的公司并沒有真正的去完成所要完成的內(nèi)部審計工作。還有存在大大小小的問題，這嚴重的影響了內(nèi)部審計工作效率的發(fā)展。目前，各公司內(nèi)部審計主要存在獨立運營能力不夠的問題。公司的內(nèi)部審計工作不完全獨立，這樣在處理會計事務(wù)的過程中就難以以公正的角度進行判斷。同時企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)干涉較多，這樣就發(fā)揮科學(xué)內(nèi)部審計的效果。同時企業(yè)的內(nèi)部審計也沒有很好的結(jié)合企業(yè)的實際情況，這樣在進行落實的過程中，就存在大大小小的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的改革政策

當前許多的企業(yè)因為內(nèi)部控制工作不得當?shù)膯栴}直接導(dǎo)致企業(yè)的效益受損。分析原因，主要是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的問題，內(nèi)部控制存在問題嚴重的影響到企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。同時缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制，就很容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的過程中錯失良機，造成企業(yè)很大的損失。企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)缺乏其真實性、產(chǎn)生一些違法經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營失敗的現(xiàn)象等。原因有很多因素，例如：雖然內(nèi)部控制和會計以及審計之間有著密切的關(guān)系，但是在實施的過程中，內(nèi)部控制不能在既定的會計和審計范圍內(nèi)。需要充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計的目標，就需要按照內(nèi)部控制的方法，進行系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)的內(nèi)部控制工作和管理工作是兩者相依相存的，所以企業(yè)在加強內(nèi)部控制上的時候，要努力提高管理層人員的素專業(yè)質(zhì)是非常有必要的，所以當管理者在設(shè)計好運營活動是要做好管理工作方面的監(jiān)督和調(diào)控，在此基礎(chǔ)上企業(yè)的內(nèi)部控制作用才能發(fā)揮出來效果，這樣才能幫助企業(yè)更快的完成運營目標。企業(yè)的管理者是企業(yè)經(jīng)營活動動向的主導(dǎo)者，其水平對內(nèi)部控制和企業(yè)的發(fā)展都有很大的影響。所以提升管理者的水平是企業(yè)有待解決的重要問題。

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