文/林海

休想利用海外身份避稅

安喬拉是已故羅馬地產(chǎn)大亨雷納托·阿爾梅利尼的女兒。她目前名下?lián)碛?243套不動(dòng)產(chǎn)，其中包括三家豪華酒店。據(jù)估計(jì)，這些不動(dòng)產(chǎn)的總價(jià)高達(dá)21億歐元。但令人驚訝的是，多年來(lái)，安喬拉從未為名下的1243套不動(dòng)產(chǎn)繳稅。安喬拉是利用自己的海外身份進(jìn)行逃稅的。當(dāng)前，她持有摩納哥和意大利雙重國(guó)籍。調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，安喬拉戶籍上的住所位于摩納哥蒙特卡羅，她在2010年成為摩納哥居民。但是，這并沒(méi)有排除她對(duì)意大利境內(nèi)房產(chǎn)的控制權(quán)和收益權(quán)。十年來(lái)，她對(duì)羅馬的物業(yè)始終擁有所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和收益權(quán)。通過(guò)意大利稅務(wù)部門的調(diào)查，這位擁有超過(guò)1000套不動(dòng)產(chǎn)的“房姐”被指控涉嫌逃繳房產(chǎn)稅和虛假報(bào)稅。

安喬拉并不是一個(gè)人實(shí)現(xiàn)這一逃稅犯罪的。她的同謀，既有會(huì)計(jì)師又有外籍財(cái)務(wù)顧問(wèn)，還有律師事務(wù)所。這些專業(yè)人士協(xié)助安喬拉將大量的住所登記為非市民住宅，或是將住宅的經(jīng)營(yíng)人登記為其他姓名，再以咨詢費(fèi)的名義將經(jīng)營(yíng)收入轉(zhuǎn)至安名下。羅馬稅務(wù)警察局局長(zhǎng)保羅·伯雷利表示，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)一年半的調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)安喬拉的一千多處不動(dòng)產(chǎn)幾乎都掛名在20多家海外公司名下。這些海外公司有個(gè)共同點(diǎn)，注冊(cè)地點(diǎn)都是在海外并擁有涉外經(jīng)營(yíng)權(quán)，它們?nèi)课挥谌鹗?、摩納哥、盧森堡、澤西島等國(guó)外“避稅天堂”。同時(shí)，這些公司都會(huì)向安喬拉支付顧問(wèn)咨詢費(fèi)，咨詢費(fèi)都被存入安喬拉開(kāi)設(shè)在瑞士或蒙特卡羅的銀行賬號(hào)。這是一個(gè)復(fù)雜的商業(yè)帝國(guó)，掌管這些現(xiàn)金和地產(chǎn)帝國(guó)的則是位于新西蘭的兩個(gè)信托基金。

利用海外身份或是海外公司逃稅，是意大利富商們慣用的手段。2013年一項(xiàng)調(diào)查顯示，多達(dá)46%的意大利富人有雙重國(guó)籍。其中，至少一半富商曾經(jīng)或嘗試?yán)煤Ｍ馍矸莴@得“稅務(wù)上的好處”。經(jīng)調(diào)查，安喬拉的稅務(wù)顧問(wèn)同時(shí)也曾經(jīng)為其他幾名富商設(shè)計(jì)過(guò)避稅方案。一般是通過(guò)境外的殼公司轉(zhuǎn)手境內(nèi)現(xiàn)金流，再以咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)的方式，進(jìn)入監(jiān)管較為寬松的國(guó)家的銀行賬戶。在意大利，這樣多重多方的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，也被應(yīng)用于黑社會(huì)、軍火或毒品犯罪的洗錢。不但對(duì)稅務(wù)部門的執(zhí)法造成了重大的沖擊，還成了社會(huì)穩(wěn)定與治安的頑疾。

為了打擊日益嚴(yán)重的金融犯罪現(xiàn)象，羅馬地方政府與稅務(wù)警察簽署了一項(xiàng)名為“全黑”的聯(lián)合行動(dòng)協(xié)議書，其中羅馬地方政府將跟稅務(wù)警察聯(lián)手整頓當(dāng)?shù)亓畠r(jià)房的亂象，打擊經(jīng)濟(jì)和金融犯罪。在“全黑”行動(dòng)中，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)從2003年至今，安喬拉已向國(guó)外轉(zhuǎn)移近21億歐元的資金。據(jù)分析，正是肥水外流這一最為觸動(dòng)意大利政府痛處的行為，引發(fā)了對(duì)于安喬拉的全面調(diào)查。不過(guò)，2014年1月初，安喬拉·阿爾梅利尼已經(jīng)將15家在境外注冊(cè)的公司遷回意大利并關(guān)閉了海外的其余幾家公司。然而調(diào)查人員認(rèn)為，這些舉動(dòng)不排除是受迫于調(diào)查的壓力，并不足以構(gòu)成轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的抗辯事由。

事實(shí)上，這并不是安喬拉第一次因涉嫌金融犯罪而遭到司法調(diào)查。她曾多次涉嫌金融犯罪：1991年，安喬拉涉嫌卷入涉及5000億意大利里拉的財(cái)務(wù)欺詐案件；1996年，安喬拉和她當(dāng)時(shí)的丈夫亞歷山德羅·梅因涉嫌虛假破產(chǎn)而遭到司法調(diào)查。她的家族也一直“是非不斷”。安喬拉的父親雷納托·阿爾梅利尼是羅馬顯赫一時(shí)的“地產(chǎn)大亨”。上世紀(jì)70年代意大利經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，雷納托依靠在羅馬地區(qū)承建大量公寓發(fā)家，巔峰時(shí)坐擁由130家公司3600套公寓組成的房地產(chǎn)帝國(guó)。然而，1977年，雷納托因虛假破產(chǎn)而被逮捕。此后，雷納托還曾經(jīng)遭到意大利南部卡拉布里亞的黑手黨綁架，支付數(shù)百萬(wàn)里拉贖金后獲釋，當(dāng)時(shí)轟動(dòng)了整個(gè)意大利。1991年，雷納托和兩個(gè)女兒因涉嫌稅務(wù)欺詐而遭到司法調(diào)查。

查處逃稅的意大利經(jīng)驗(yàn)

2009年，安喬拉曾在意大利當(dāng)局出臺(tái)的“稅盾”政策的壓力之下，試圖將1億歐元的資金轉(zhuǎn)回意大利境內(nèi)。但因當(dāng)時(shí)無(wú)法滿足政策相關(guān)條件而未獲成功。稅盾計(jì)劃是2009年12月16日在意大利眾議院以307票贊成、271票反對(duì)、2票棄權(quán)通過(guò)的綜合法案的一部分。12月22日，這一法案提交參議院審議，并正式成為法律。

對(duì)此，意大利財(cái)政部長(zhǎng)特萊蒙蒂表示，綜合法案中的稅盾計(jì)劃是意大利財(cái)政史上從未有過(guò)的大動(dòng)作，涉及金額達(dá)800億歐元。稅盾計(jì)劃的核心在于加大查稅力度，通過(guò)法律及行政手段追回意大利公民在海外“避稅天堂”開(kāi)設(shè)賬戶中不明資產(chǎn)的應(yīng)繳稅款。實(shí)際上，這一計(jì)劃的第一階段在法案通過(guò)之前就已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，截至法案通過(guò)前，已有3億多歐元資產(chǎn)流回意大利。稅盾計(jì)劃得到議會(huì)多數(shù)派的支持，除了眾議長(zhǎng)菲尼自始至終持反對(duì)態(tài)度外，其他政黨領(lǐng)袖都紛紛力挺。以眾議長(zhǎng)菲尼為首的反對(duì)派則認(rèn)為，該法案將引發(fā)本國(guó)另一場(chǎng)金融危機(jī)。

在對(duì)海外資產(chǎn)進(jìn)行查稅的同時(shí)，意大利對(duì)于境內(nèi)偷漏稅犯罪從未放松過(guò)查處。意大利財(cái)政部擁有一支2.4萬(wàn)人的稅務(wù)警察部隊(duì)，專門負(fù)責(zé)對(duì)偷漏稅的調(diào)查、海關(guān)關(guān)稅的檢查與計(jì)征以及維護(hù)稅務(wù)秩序。稅務(wù)警察分布在全國(guó)各大中城市及?？崭圻叿揽诎丁Ｒ獯罄梢?guī)定，稅警有防范、調(diào)查、打擊偷逃稅及財(cái)經(jīng)犯罪的職責(zé)。具體包括：（1）監(jiān)督生產(chǎn)稅的征收。在一些較大的廠家長(zhǎng)期設(shè)點(diǎn)監(jiān)督，或?qū)Ξa(chǎn)品及運(yùn)輸途中的物品進(jìn)行抽查，保證國(guó)家對(duì)一些產(chǎn)品特別是食用油、糖、酒、煙草等產(chǎn)品生產(chǎn)稅的征收。（2）監(jiān)督所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、注冊(cè)稅、印花稅等的征收。借助計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)記錄、法人單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)記錄和商業(yè)部門、顧客稅務(wù)發(fā)票的核查，以及對(duì)運(yùn)輸途中各種物品的抽查及其他監(jiān)督形式，打擊偷逃稅不法行為。（3）監(jiān)督關(guān)稅征收，打擊走私犯罪。在所有機(jī)場(chǎng)、港口和其他邊境口岸設(shè)點(diǎn)，并在領(lǐng)海巡邏，抽查出入境人員、物資和海上船只，保護(hù)國(guó)家的海關(guān)稅收。（4）阻止資金非法外流。在各口岸及海關(guān)對(duì)出入境人攜帶的貨幣和貨物進(jìn)行抽查檢驗(yàn)，并對(duì)其銀行和有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的賬戶進(jìn)行針對(duì)性檢查，避免資金非法外流，等等。

“房姐”安喬拉的違法行為正落在意大利稅務(wù)警察的職責(zé)范圍之內(nèi)。因此，羅馬稅務(wù)警察部門決定對(duì)安喬拉偷逃所得稅以及非法資金外流的行為進(jìn)行徹查。盡管安喬拉辯稱自己已是摩納哥蒙特卡羅的正式居民，享受摩納哥的避稅政策。但是羅馬稅務(wù)警察根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安喬拉幾乎就沒(méi)有離開(kāi)過(guò)羅馬。她是數(shù)家高級(jí)酒店的實(shí)際控制人。根據(jù)目前查獲的證據(jù)，國(guó)家稅務(wù)部門估計(jì)，安喬拉涉嫌逃稅的金額可能高達(dá)1.9億歐元。與此同時(shí)，羅馬市政府也表示，將向安喬拉追繳不動(dòng)產(chǎn)市政府稅。按照每?jī)赡暾魇?50萬(wàn)歐元的標(biāo)準(zhǔn)，加上滯納金，安應(yīng)補(bǔ)繳共計(jì)1700萬(wàn)歐元的稅款。國(guó)家稅與市政府稅累計(jì)計(jì)算，安喬拉將面臨逃繳房產(chǎn)稅以及虛假報(bào)稅等指控，數(shù)額可能突破2.1億歐元。如果證據(jù)確鑿，她不但將會(huì)被課以高額罰款，還極有可能將在監(jiān)獄里度過(guò)很長(zhǎng)一段時(shí)間。與此同時(shí)，為安喬拉設(shè)計(jì)“避稅方案”的財(cái)務(wù)顧問(wèn)與境外會(huì)計(jì)師，也將作為同案共犯，被稅務(wù)部門列入調(diào)查名單。對(duì)于這些中介機(jī)構(gòu)，意大利稅務(wù)警察利用完備的信息系統(tǒng)，進(jìn)行了卓有成效的打擊。稅務(wù)警察的涉稅犯罪信息系統(tǒng)內(nèi)，貯存著大量的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資料，并且與社會(huì)誠(chéng)信網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)。一旦會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)顧問(wèn)被認(rèn)定為偷逃稅款的同謀，那么他們未來(lái)的職業(yè)前景將受到嚴(yán)重的影響。這些會(huì)計(jì)師即使沒(méi)有被取消執(zhí)業(yè)資格，未來(lái)在提供服務(wù)時(shí)，也會(huì)成為稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。正是這一系列查處懲治的準(zhǔn)備與舉措，在打擊與防范涉稅違法犯罪方面發(fā)揮了重要的作用。