肖 霞 勤得利農(nóng)場審計科

一、營運資金管理存在的問題

1.資金短缺。資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中用于靈活周轉(zhuǎn)、循環(huán)使用的資金，滿足對生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)對資金的需求。目前,我國企業(yè)普遍存在流動資金短缺、周轉(zhuǎn)不利的情況,資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)狀況的好壞,直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效果。若資金短缺，企業(yè)就不能購進生產(chǎn)資料，對外投資經(jīng)營戰(zhàn)略的目標就根本無法實現(xiàn)。從企業(yè)自身經(jīng)營方面來看，由于不斷擴大企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)量及規(guī)模，從項目動工建設(shè)開始，就需要大量資金，如果項目資金來源不能保證，也會造成營運資金短缺的窘?jīng)r。眾多不合理因素、且影響企業(yè)正常經(jīng)營情況的存在，也就會影響企業(yè)營運資金的正常運轉(zhuǎn)，更談不上持續(xù)健康地發(fā)展。

這種流動資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性的極限。因此，資金運作的好壞，又會直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，影響企業(yè)獲得最佳效益。

2.營運資金管理意識差。近年來，企業(yè)營運資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風險日益暴露。因此，如能正確發(fā)揮營運資金的整合優(yōu)勢，就能夠保障資金安全、提高企業(yè)的盈利能力。如果營運資金不足將影響企業(yè)的經(jīng)營和管理。一個企業(yè)經(jīng)營的效果，經(jīng)營效益的好壞，直接影響著企業(yè)的資金狀況。企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變。由于資金運作失誤，資金鏈中斷，導(dǎo)致經(jīng)營活動無法正常維持，被迫破產(chǎn)關(guān)閉。有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重。有的應(yīng)收賬款控制不嚴,資金回收困難。在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，直接影響企業(yè)交易活動的正常進行。因此，我們只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.信息失真。由于會計理論固有的局限性以及外界環(huán)境的復(fù)雜多變，絕對真實反映企業(yè)經(jīng)濟活動往往只是一種理論上的追求。有效的解決會計信息失真問題是會計界面臨的重大課題。很多企業(yè)不區(qū)分經(jīng)營性支出和非經(jīng)營性支出，將一些不能列入成本的非經(jīng)營性支出如資本文出、營業(yè)外支出等直接列入生產(chǎn)成本，從而嚴重違反有關(guān)成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。一些企業(yè)為了尋求經(jīng)濟利益和政治榮謄，人為減少虧損，將巨額銀行貸款所產(chǎn)生的利息支出列入“往來賬項”或“待攤費用”，而不是按財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定列入“財務(wù)費用”，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息?，F(xiàn)有的會計監(jiān)督體系雖已建立，但還不夠健全，監(jiān)督力度也不夠嚴格，使一些會計信息監(jiān)管的內(nèi)部功能喪失，達不到應(yīng)有的監(jiān)管效果。造成了很多虛報現(xiàn)象屢屢皆是。企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能。有多數(shù)企業(yè)未經(jīng)會計師事務(wù)所進行會計報表年度審計。而且目前少數(shù)會計師事務(wù)所出于利益驅(qū)使，為企業(yè)提供虛假報告，牟取暴利。

二、合理利用營運資金 努力實現(xiàn)企業(yè)目標

1.加強營運資金供給。首先，要不斷規(guī)劃營運資金有序管理。企業(yè)是圍繞一定的經(jīng)營目標來展開投融資的，其營運資金風險管理應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、投融資戰(zhàn)略進行長遠規(guī)劃和階段安排。事先掌握各資金使用部門和項目的趨勢，預(yù)先消除資金分散，使用效率低下等不利因素。。其次，實現(xiàn)資金鏈的優(yōu)化。營運資金短缺，嚴重可能會影響企業(yè)整體的經(jīng)濟效益和盈利能力。企業(yè)要優(yōu)化資金鏈，要總括市場需求，整合生產(chǎn)、銷售、庫存各環(huán)節(jié)，權(quán)衡各環(huán)節(jié)資金注入的整體協(xié)調(diào)配比的合理使用。只有這樣才能有效調(diào)節(jié)企業(yè)銷售目標制定、生產(chǎn)計劃與庫存，提高價值鏈聯(lián)盟的運行效率，進而調(diào)整各環(huán)節(jié)資金注入，優(yōu)化資金鏈。

2.完善資金管理意識。首先，加強營運資金管理的制度建設(shè)。做到規(guī)范、合理和有序的管理，提高管理層次和水平。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當前的經(jīng)濟形勢制定企業(yè)的賒銷制度，制定嚴格的信用政策，并由專門的部門負責組織和實施，通過建立信用管理崗位制度，增強企業(yè)財務(wù)人員的風險意識，降低壞賬損失的風險。其次，完善預(yù)算管理體系。企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理,大力推進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,，積極探索實行基層會計核算報賬制后資金集中統(tǒng)一管理的有效途徑,是當前加強企業(yè)管理的重要途徑。

3.提升信息真實性。企業(yè)的盈利能力和償債能力是關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的重大問題。沒有企業(yè)無法發(fā)展，如果沒有償債能力企業(yè)連生存都無法保障。因此，爭取較大的盈利能力和足夠償債能力是營運資金管理的重要內(nèi)容。首先，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，要建立崗位責任制，明確會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限。實現(xiàn)財務(wù)資源的優(yōu)勢聚合、財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、財務(wù)監(jiān)督力度的強化等目標，最終促進資金的良性循環(huán)和財務(wù)目標的實現(xiàn)。明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)人員的職責權(quán)限，并使之相互分離、相互制約。其次，加強會計執(zhí)法力度。堅持以企業(yè)經(jīng)營者為核心，建立科學的激勵機制和約束機制，界定經(jīng)營者業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的經(jīng)營者利權(quán)、責任和利益合理的制度安排體系。對違反《會計法》，造成企業(yè)會計信息失真的，應(yīng)追究單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的法律責任。

三、結(jié)束語

總之，營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營管理所需要的全部資金，是企業(yè)財務(wù)管理的核心。因此，合理利用營運資金管理，是保障企業(yè)盈利能力和償債能力，防范財務(wù)風險，更是推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)。

[1]盧占風.論營運資金政策[J].經(jīng)濟論壇,2013.

[2]吳媛媛.芻議企業(yè)營運資金管理[J].管理實踐,2012.

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