摘 要：目前，刑法理論界及司法實(shí)務(wù)中對(duì)隱瞞境外存款罪的構(gòu)成要件及罪數(shù)認(rèn)識(shí)方面存在一些認(rèn)識(shí)上的紛爭(zhēng)，在該罪的客體、主體、客觀方面及罪數(shù)認(rèn)定等方面存在不同認(rèn)識(shí)，有必要對(duì)其進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞：隱瞞境外存款罪；境外存款

一、隱瞞境外存款罪的概念

有關(guān)隱瞞境外存款罪的概念，學(xué)者們表述不一，主要有以下幾種代表性觀點(diǎn)：

有的認(rèn)為，隱瞞境外存款罪是指國(guó)家工作人員違反國(guó)家外匯管理法規(guī)和行政管理制度，將本人所有的款項(xiàng)存入國(guó)（境）外銀行，隱瞞不報(bào)，數(shù)額較大的行為。[1]

也有的認(rèn)為，隱瞞境外存款罪是指國(guó)家工作人員違反國(guó)家規(guī)定，對(duì)在境外的存款隱瞞不報(bào)，數(shù)額較大的行為。[2]

還有的認(rèn)為隱瞞境外存款罪是國(guó)家工作人員在境外的存款數(shù)額較大，違反應(yīng)當(dāng)申報(bào)的規(guī)定，隱瞞不報(bào)的行為。[3]

也有認(rèn)為隱瞞境外存款罪是指國(guó)家工作人員違反國(guó)家外匯管理法規(guī)和應(yīng)當(dāng)申報(bào)的規(guī)定，將自己的款項(xiàng)存入國(guó)（境）外銀行，隱瞞不報(bào)，數(shù)額較大的行為。[4]

二、隱瞞境外存款罪的犯罪構(gòu)成要件

（一）客體

關(guān)于本罪的犯罪客體。學(xué)界有以下幾種觀點(diǎn)：

（1）國(guó)家對(duì)國(guó)家工作人員的境外存款申報(bào)制度的管理。[5]

（2）復(fù)雜客體，即國(guó)家機(jī)關(guān)的正?；顒?dòng)和國(guó)家的外匯管理制度。[6]

（3）國(guó)家的貨幣管理制度和國(guó)家工作人員的境外存款申報(bào)制度。[7]

（4）國(guó)家的廉政制度和國(guó)家工作人員的境外存款申報(bào)制度。[8]

（5）國(guó)家工作人員職務(wù)的廉潔性和在人民群眾心目中的威信。[9]

（6）國(guó)家外匯金融管理制度和國(guó)家關(guān)于國(guó)家工作人員申報(bào)境外存款的有關(guān)規(guī)定。[10]

（7）國(guó)家工作人員境外存款申報(bào)制度和國(guó)家的外匯管理制度。[11]

（二）客觀方面

學(xué)界認(rèn)為本罪的客觀方面即是行為人在境外存款較大，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而隱瞞不報(bào)，數(shù)額較大的行為。但對(duì)具體包括的內(nèi)容有不同表述：

有學(xué)者認(rèn)為本罪客觀方面包括：①行為人有申報(bào)境外存款的義務(wù)；②行為人不履行申報(bào)義務(wù)。[12]

也有學(xué)者認(rèn)為本罪客觀方面包括：①行為人負(fù)有依照國(guó)家規(guī)定申報(bào)境外存款的義務(wù)；②行為人不履行申報(bào)義務(wù)；③隱瞞境外存款數(shù)額較大。[13]

（三）主體

本罪的犯罪主體是國(guó)家工作人員。但對(duì)“國(guó)家工作人員”的具體范圍有不同的表述：

有人認(rèn)為國(guó)家工作人員即指，國(guó)家機(jī)關(guān)中從事公務(wù)的人員，國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體從事公務(wù)的人員，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事公務(wù)的人員，一級(jí)其他依照法律從事公務(wù)的人員。[14]

也有認(rèn)為此處主體應(yīng)嚴(yán)格解釋，即僅指國(guó)家工作人員中負(fù)有申報(bào)義務(wù)的人員。[15]

（四）主觀方面

主觀方面是故意，即行為人明知依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)其境外存款仍然不申報(bào)。但對(duì)于直接故意和間接故意學(xué)者們有不同的理解。

有人認(rèn)為是間接故意。即行為人明知隱瞞境外存款會(huì)危害國(guó)家廉政制度，而為了某種利益而放任危害國(guó)家廉政制度。[16]

有人認(rèn)為是直接故意。行為人隱瞞不報(bào)或者報(bào)而不實(shí)所追求的目的是具體而明確的。[17]

三、關(guān)于對(duì)“境外存款”的理解問(wèn)題

對(duì)于本罪中“境外存款”的理解學(xué)者們有不同的見(jiàn)解。

有人認(rèn)為，本罪中的“境外存款”是指在我國(guó)國(guó)境、邊境外的國(guó)家或地區(qū)的外匯存款；[18]

也有人認(rèn)為，本罪中的“境外存款”是指在中華人民共和國(guó)所屬銀行以外的其他國(guó)家和組織的銀行或公司的存款；[19]

還有人認(rèn)為，本罪中的“境外存款”是指在外國(guó)以及我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的存款，不包括在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外資銀行或者外國(guó)銀行分行的存款。[20]

四、關(guān)于本罪中“國(guó)家工作人員”的問(wèn)題

本罪的主體是國(guó)家工作人員，但對(duì)于“國(guó)家工作人員”現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題，各學(xué)者有自己的看法。

有的認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制國(guó)家工作人員范圍，只有負(fù)有申報(bào)義務(wù)的國(guó)家工作人員才能成為本罪的主體，即以縣（處）級(jí)以上。[21]

但有人提出不同意見(jiàn)，認(rèn)為上述規(guī)定過(guò)窄，有些級(jí)別不高，但權(quán)力甚大，腐敗問(wèn)題亦是嚴(yán)重的人員層出不窮。[22]

也有認(rèn)為對(duì)于本罪的主體應(yīng)該理解為嚴(yán)格意義上和完全意義上的國(guó)家工作人員。[23]

參考文獻(xiàn)：

[1]趙秉志主編.《瀆職犯罪疑難問(wèn)題司法對(duì)策》.吉林人民出版社，2000版

[2]楊興國(guó).《貪污賄賂罪法律與司法解釋應(yīng)用問(wèn)題解疑》.中國(guó)檢察出版社，2002

[3]張明楷.《刑法學(xué)（下）》.法律出版社，1997年版

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[13]陳忠林主編.《刑法》（分論）.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007年6月版

[14]趙秉志主編.《瀆職犯罪疑難問(wèn)題司法對(duì)策》.吉林人民出版社，2000版

[15]李文燕主編.《貪污賄賂犯罪證據(jù)調(diào)查與運(yùn)用》.中國(guó)人民公安大學(xué)出版社，2002年版

[16]李文燕主編.《貪污賄賂犯罪證據(jù)調(diào)查與運(yùn)用》.中國(guó)人民公安大學(xué)出版社，2002年版

[17]陳興良編.《職務(wù)犯罪認(rèn)定處理實(shí)務(wù)全書(shū)》.中國(guó)方正出版社，1996年版

[18]裴廣川主編.《經(jīng)濟(jì)犯罪的認(rèn)定與處罰（下）》.吉林人民出版社，2002年版

[19]顏茂昆、賀小電，瞿玉華.《刑法適用新論（下）》.吉林人民出版社，2001年版

[20]陳正云，錢舫.《國(guó)家工作人員職務(wù)經(jīng)濟(jì)犯罪的定罪與量刑》.人民法院出版社，2000年版

[21]曲淑輝.《隱瞞境外存款罪》，載《中國(guó)刑事法雜志》.1998年第2期

[22]陸中俊，周雪梅.《巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明若干問(wèn)題探討》.載高銘暄，馬克昌.《刑法熱點(diǎn)疑難問(wèn)題探討》（下），中國(guó)人民公安大學(xué)出版社，2002年版

[23]林亞剛主編.《貪污賄賂罪疑難問(wèn)題研究》.中國(guó)人民公安大學(xué)出版社，2005年6月版

作者簡(jiǎn)介：

夏玉榮，女，漢族，陜西西安人，現(xiàn)為西北政法大學(xué)法律碩士專業(yè)，2012級(jí)碩士研究生。