摘 要：企業(yè)內部控制制度的完善關系到企業(yè)整體的經營發(fā)展問題，對企業(yè)財務安全、管理水平以及經營效率起到決定性的作用。所以，文章將對企業(yè)內部控制制動的完善進行深入探討，在分析現(xiàn)狀的同時抓住現(xiàn)階段所存在的問題，并提出具體的應對策略，使我國的企業(yè)價值得到最大限度的實現(xiàn)。

關鍵詞：內部控制；控制環(huán)境；風險評價

1 完善企業(yè)內部控制制度的必要性

企業(yè)的內部控制主要是從控制環(huán)境、風險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、及控制活動和監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構架而成。由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序；由管理當局對企業(yè)內部控制結構的設計以及實際運行效果進行經?；蚨ㄆ诘脑u價的監(jiān)督機制構成。為此我們只有全面地了解企業(yè)內部控制，才能有效地實現(xiàn)分析、加強企業(yè)內部控制制度的目標，預防和控制并且及時地查明企業(yè)在各項生產以及各種經營活動中出現(xiàn)的錯誤和弊端，對其有效地制定控制措施；從而可以更好地保護企業(yè)資產的完整性、安全性以及對企業(yè)資產的有效使用；確?？煽?、及時提供企業(yè)會計信息及其他各種管理信息；有利于企業(yè)制定的各項管理制度和措施得到有效執(zhí)行；有效的控制企業(yè)的各項成本、費用，盡量減少不必要的成本、費用的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)各項生產和經營活動高效、有序地進行，從而保證企業(yè)利潤的最大化。

2 企業(yè)內部控制制度實施的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 對內部控制的認識不夠全面

人們在內部控制操作時對內部控制范圍的認識不全面，大家只是單純的認為內部控制僅僅包括管理控制、會計控制、風險評估等方面，卻忽略了內部環(huán)境和相應信息的溝通。這些就體現(xiàn)出對企業(yè)內部控制制度認識的偏面。其實內部控制是代替全面控制的一種特別的存在，其表現(xiàn)于對全面內部控制、以控制活動代替內部控制的企業(yè)風險管理八要素這幾個方面。企業(yè)內部控制關系到企業(yè)中的各個部門，不僅僅是財會部門，所以，一旦人們對內部控制制度認識片面，就會導致企業(yè)無法正常進行運轉和發(fā)展。

2.2 內部控制的環(huán)境比較差

企業(yè)的核心是其中的人及其活動。內部環(huán)境就是內部控制和企業(yè)風險管理其他構成要素的基礎，在《企業(yè)風險管理--整合框架》中，主編強調了人在內部控制和企業(yè)自身風險管理中發(fā)揮作用的重要性，指出一個無效的內部環(huán)境的影響會很廣泛，可能會導致財務損失、損害公眾形象，或經營失敗，它進一步以不點名的方式評論了安然公司拙劣的內部控制環(huán)境以及與該公司最終失敗之間的相關性。我們應該把目光投到國內，在目前社會經濟和思想意識轉軌的過程中，對人的思想教育和運動式的作風整頓削弱了，法制手段又跟不上來，道德觀念卻變?yōu)槭Х兜膶擂尉车?，企業(yè)面臨的道德風險在不斷增加。目前企業(yè)的人力資源的管理政策與程序存在的不合理問題，不完善的業(yè)績考核以及獎勵制度，沒有充分的調動員工參與企業(yè)內部控制的積極性。此外，企業(yè)的管理層在經營理念和經營風格往往會追逐短期利益；一個企業(yè)的內部環(huán)境如果不能將執(zhí)行控制的人員串通共謀或者負有監(jiān)控責任的人員消極應對的可能性降低下來，那么其內部控制的效果就是可想而知的了。

2.3 內部控制的執(zhí)行力度不夠

盡管有部分企業(yè)按照政府立法和組織規(guī)定建立了企業(yè)的內部控制制度，但其執(zhí)行效果不甚理想。例如一些國內外的大型企業(yè)都不能做到完全按照內部控制制度進行其的管理與運轉。尤其是近些年來案例頻發(fā)，例如四川長虹因應收境外帳款造成37億元人民幣巨虧，中國航空油料（新加坡）股份有限公司從事場外石油期權交易的巨額損失案件，無不向人們發(fā)出強烈警示，制度除了要掛在墻上、記在文件中、說在嘴邊，最重要的還是要體現(xiàn)在行動中。

2.4 重制度建設，輕檢查考核；重一時建立，輕持續(xù)監(jiān)控

造成上列內部控制執(zhí)行力不夠問題的主要原因，還是一部分企業(yè)習慣于運動式的管理、制度建設只是為了應付上級檢查、對其系統(tǒng)性和長期性考慮不周所致。我們認為，一個完整的內部控制系統(tǒng)建設，不僅要考慮日常運營的各項制度、職責、流程和記錄，還要考慮為了長期實施和改進而進行的管理層測試，規(guī)定測試的內容、主體、對象、范圍、頻度以及缺陷認定的規(guī)范、缺陷報告等等。

3 完善企業(yè)內部控制制度的方法

3.1 加強企業(yè)各方面的內部牽制制度

企業(yè)每一項業(yè)務不能只由單獨某一個部門或者個人完成其所有過程，而是一定要由企業(yè)其他部門或者人員共同參與協(xié)作完成，企業(yè)內部各部門之間要相互的牽制。并且各個與之相互工作銜接的部門對在此之前已經完成工作的正確性自動地進行檢查。企業(yè)內部之間的相互的牽制由多個環(huán)節(jié)組成。這種制約具體體現(xiàn)在工作中上級和下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。此外在企業(yè)內部牽制中，要通過工作輪換制度，來達到更好的牽制效果。

3.2 加強企業(yè)財務內部控制

建立科學的、嚴格的企業(yè)財務內部控制制度是企業(yè)進行安全、有效的財務管理的基礎。企業(yè)的內部控制無論對于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)還是對于企業(yè)財產的安全方面都有著直接的極期重要的影響，因為其無論從企業(yè)財務管理方面或是從企業(yè)經營方面來說，都有著重要的作用。

3.3 加強企業(yè)內部稽核制度

企業(yè)為了適應激烈的競爭，更多追求經濟目標的實現(xiàn)，從而放松了企業(yè)內部管理，缺乏嚴格的管理制度和監(jiān)督制約機制。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系，此外，有些企業(yè)管理人員認為稽核部門并不十分重視。認為其浪費企業(yè)的人力，增加成本，而不能創(chuàng)造效益，從而不重視企業(yè)內部稽核作用。

3.4 加強企業(yè)的內部審計制度

企業(yè)內部審計主要任務是監(jiān)督企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，從而監(jiān)督企業(yè)的財務狀況和經營、企業(yè)的生產經營有無違反國家財經法紀等，是企業(yè)內部控制體系的一個重要方面。加強企業(yè)的內部審計制度，可以更好地監(jiān)督企業(yè)經濟活動、加強企業(yè)的經濟管理，從而更好地提高企業(yè)的經濟效益。

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作者簡介：黃晶瑩，身份證號：230703197809180221。