摘 要：通過對目前企業(yè)財務內部控制制度各個環(huán)節(jié)普遍存在的問題的分析，結合企業(yè)內部控制制度的重要性，提出企業(yè)財務內部控制優(yōu)化方案。

關鍵詞：財務體系;內部控制;方案優(yōu)化

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）31-0133-02

引言

企業(yè)財務內部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)財務內部控制，建立相應的財務內部控制制度。企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部必須采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的活動。

一、企業(yè)實施財務內部控制的重要意義

企業(yè)內部控制制度對企業(yè)管理者和審計人員來說都是非常重要的，從公司管理者來看，公司建立公司內部控制制度的目的在于實現(xiàn)企業(yè)的目標，公司內部控制是管理者為合理保證他們認為重要的目標得以實現(xiàn)而設計的，控制制度必須講究成本效益，達到高效率的目的。良好的公司內部控制制度重要性表現(xiàn)在：（1）提供可靠的數(shù)據(jù)。公司開展經(jīng)營業(yè)務、制定重要的經(jīng)營決策時，必須占有準確的信息。（2）保證各項資產(chǎn)和記錄的安全。公司的各項實物資產(chǎn)如果沒有足夠的控制加以保護，就可能被盜、受損或被濫用。非實物資產(chǎn)也是如此。（3）提高經(jīng)營效率。良好的公司內部控制可防止公司各個部門、各個方面之間不必要的重復勞動和浪費，遏制資源的無效使用，從而提高了經(jīng)營效率。（4）確保遵守既定的政策。管理當局為了實現(xiàn)公司自身的目標，制定了一系列的程序和規(guī)則，公司內部控制制度可在一定程度上保證本公司員工遵守這些程序和規(guī)則。

基于內控制度的重要性，公司更應重視內控，完善內控，如果內控紊亂，機制失衡，對公司的經(jīng)營失誤會產(chǎn)生很大影響。

二、財務內部控制體系方面存在的主要問題剖析

目前企業(yè)即使建立了財務內部控制制度，并將公司內控重點環(huán)節(jié)進行控制，但財務內部控制管理仍然存在一些問題，具體如下：

1.財務部門不及時提供信息。企業(yè)的內部控制涉及到一個經(jīng)濟單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財產(chǎn)管理、購銷業(yè)務管理、重大投資和資產(chǎn)處理管理等多個部門，而作為財務管理這樣一個綜合性管理部門，很難在內部顯示出其突出地位，有一些相關信息無法及時向審計員提供。

2.內部制度缺少方法和措施。企業(yè)內部控制缺少方法和措施，雖然有相關的內部控制制度，但缺少一定的方法和措施，特別是在內部控制的檢查，大多未落實到實處，更沒有定期進行報告，因此對于內部控制中的一些缺陷未暴露，更新的合理化建議又得不到及時采納，內部控制執(zhí)行效果不理想，缺乏風險管理，各部門管理責任劃分不明確，沒有建立相應的風險管理機制，一旦發(fā)生風險損失，則各部門或人員之間相互推卸責任。

3.內部控制評價缺乏具體標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓員工都了解相關內部控制制度的規(guī)定，而中國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內部控制制度的建立和執(zhí)行，部分企業(yè)會計人員素質較低，賬務處理極度混亂;有些企業(yè)內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，使得員工相互勾結等。

4.風險評估體系不夠完善。由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變萬化，當代市場競爭的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適應的風險評估機制，以識別并及時處理糾正這些風險。企業(yè)如果沒有必要的風險意識，內部控制制定的定位不準確，定位不準確，其運行肯定不好，內部控制運行不好，會計信息的準確性也就無法保證。

三、企業(yè)財務內部控制方案優(yōu)化

1.以會計控制為基礎和核心，逐漸健全內部控制規(guī)范體系。企業(yè)在內部控制的具體的目標和內容上，可采取以點帶面全面展開的策略，以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內部控制整體框架。在實際操作過程中，采取分步走的策略，對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的地方，從定崗定員，明確崗位職責，完善內部控制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立內部控制框架、內部牽制、班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工作。

2.加強信息傳遞，實現(xiàn)及時、有效、準確的信息傳遞。加強信息傳遞，實現(xiàn)及時、有效、準確的信息傳遞，貫徹執(zhí)行重大事項上報制度，將重要信息及時傳遞給經(jīng)營層、董事會、監(jiān)事會。加強公司與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面進行的溝通和反饋。

3.完善各種崗位操作流程。建立健全內控制度，規(guī)范公司各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險、能夠科學有效地監(jiān)督和制約公司財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對公司各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保公司財產(chǎn)物資的安全完整，以求公司實現(xiàn)更大的盈利目標。

4.加強風險評估體系建設。企業(yè)將進一步加強風險評估體系建設，根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現(xiàn)對風險的有效控制。

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[責任編輯 " 吳明宇]