摘 要：在評價高校綜合科研實(shí)力方面，科研項(xiàng)目數(shù)量的多少與科研經(jīng)費(fèi)的高低已經(jīng)日益成為一個不容忽視的重要指標(biāo)。而目前，高校在科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的理解上、經(jīng)費(fèi)金額的分配上、經(jīng)費(fèi)的用途上還存在很多誤區(qū)，對科研經(jīng)費(fèi)的管理也明顯不夠健全，往往重視經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)爭取，輕視經(jīng)費(fèi)的使用管理，監(jiān)督控制就更加地?zé)o從談起。針對科研經(jīng)費(fèi)在高校的日常管理和使用中出現(xiàn)的方方面面的問題，提出很多具有針對性的建議和主張以及許多行之有效的措施，來增強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的支出和節(jié)約的監(jiān)管控制，建立健全經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查機(jī)制。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；制度完善；高校

中圖分類號：G640 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）15-0261-02

一、科研經(jīng)費(fèi)管理的問題與分析

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源主要分為科研經(jīng)費(fèi)撥款和科研事業(yè)收入兩類。對這兩類經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，高校科研人員的理解不盡一致，甚至還有許多誤區(qū)。部分科研人員認(rèn)為，這些經(jīng)費(fèi)的獲得直接緣于課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的努力和爭取，理應(yīng)由項(xiàng)目組私用，而財務(wù)部門的監(jiān)管僅僅是一種形式化的角色。這就造成了在經(jīng)費(fèi)的管理和使用上出現(xiàn)了許多問題而長期得不到解決。這些問題主要可以分為以下幾個方面：

1.項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相分離。負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理的科研部門向財務(wù)部門提供的關(guān)于項(xiàng)目的資料和信息并不完整，更談不上對經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤與評價。從而造成財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)使用的詳細(xì)情況，以及項(xiàng)目的進(jìn)度情況等細(xì)節(jié)并不完全清楚。對于經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題，財務(wù)部門也未能向科研部門進(jìn)行及時的反饋。這就造成科研部門與財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)的管理各成體系，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)更是無從談起。由此造成經(jīng)費(fèi)管理權(quán)責(zé)不明，甚至產(chǎn)生濫用、腐敗等問題。

2.不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理和對經(jīng)費(fèi)管理的重視不足并存。經(jīng)費(fèi)來源的多樣化，導(dǎo)致財務(wù)部門在對同一項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行上報和管理時，要按不同的來源渠道分為不同的幾個部分進(jìn)行。這使得財務(wù)部門的管理難度有所增加，并造成了對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的效益和審計等方面的工作與經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際需要相脫節(jié)。另外，粗放式的科研經(jīng)費(fèi)審核還造成了高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)經(jīng)常被挪作它用的后果，例如科研項(xiàng)目中所涉及的圖書資料費(fèi)、科研人員的工資津貼、房屋使用費(fèi)等。究其原因在于，科研項(xiàng)目成本僅僅核算了項(xiàng)目所發(fā)生的直接費(fèi)用，而沒有顧及項(xiàng)目所涉及的間接費(fèi)用。這樣的核算方法并沒有完整地反映出項(xiàng)目的真實(shí)成本，是不真實(shí)的，也是不合理的。

另外，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本應(yīng)對科研項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理，但部分高校只重視科研經(jīng)費(fèi)的爭取和到款的金額，忽視了對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用的監(jiān)管，以及效益的實(shí)現(xiàn)。形成了重爭取、輕管理的科研經(jīng)費(fèi)使用觀。導(dǎo)致了財務(wù)管理松散，制度執(zhí)行隨意，有效監(jiān)督缺乏的局面，致使科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)問題并最終影響科研工作的開展和效益的提高。

3.結(jié)題不結(jié)項(xiàng)造成經(jīng)費(fèi)開支不合理和會計信息失真。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用觀念上存在錯誤認(rèn)識，認(rèn)為自己爭取到的項(xiàng)目費(fèi)用，如何開銷完全應(yīng)該由個人決定，而把報銷僅僅當(dāng)作事務(wù)性程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目驗(yàn)收后并不主動關(guān)閉賬戶，反而掛賬報銷一些其他與該項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。而一些高校對科研經(jīng)費(fèi)又沒有額度控制，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)報銷的會計信息失真非常明顯，如把非項(xiàng)目用品報銷成辦公用品，甚至是與科研項(xiàng)目完全無關(guān)的事項(xiàng)。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支與項(xiàng)目結(jié)題后的實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)開支相差甚遠(yuǎn)，會計信息失實(shí)，違反了項(xiàng)目資金管理規(guī)定。

4.總的來說，科研經(jīng)費(fèi)管理中還存在諸如制度不健全導(dǎo)致項(xiàng)目虧損沒有追責(zé)，沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理和審計的監(jiān)督職能，獎勵措施不足等問題。這些問題都可以通過完善管理體系，加強(qiáng)規(guī)劃和控制，引入新的管理思想等措施來加以解決。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理的完善以及可以采取的對策

1.把項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的聯(lián)合管理與健全相關(guān)經(jīng)費(fèi)制度結(jié)合起來。由高校牽頭，建立由科研決策部門和資金管理部門共同參與的聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)在組織形式上可以采取矩陣式管理，把對科研項(xiàng)目的管理和經(jīng)費(fèi)的管理結(jié)合起來，確保科研項(xiàng)目的進(jìn)度與科研經(jīng)費(fèi)的進(jìn)度同步進(jìn)行。建立對科研項(xiàng)目的動態(tài)管理和科研經(jīng)費(fèi)的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。建立這種聯(lián)合協(xié)調(diào)機(jī)制的目的在于明確權(quán)責(zé)利，使項(xiàng)目的審批、資金監(jiān)管和綜合評定等各不同階段都能得到全面的監(jiān)管。在立項(xiàng)階段，可以對課題組的預(yù)算編制工作從不同角度給予指導(dǎo)；在項(xiàng)目的執(zhí)行階段，可按季度對項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度進(jìn)行核對，合理化科研經(jīng)費(fèi)的使用。在結(jié)束階段，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，并對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用作出綜合評定。在對科研項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收時，除審計部門應(yīng)按規(guī)定對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收審計外，還應(yīng)該對結(jié)題了的項(xiàng)目及時進(jìn)行結(jié)賬，按相關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算。同時，按照科研經(jīng)費(fèi)的來源對課題進(jìn)行分類分層，并區(qū)分縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)，相應(yīng)的管理辦法與提成比例應(yīng)有所區(qū)別，然后按照分類后的不同項(xiàng)目分別設(shè)置經(jīng)費(fèi)卡，根據(jù)專款專用的原則，由財務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，集中核算。這樣有利于財務(wù)管理，可操作性強(qiáng)。高校還可采用經(jīng)費(fèi)分段超額累退比例法對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行核定管理，這也有利于激勵科研人員在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的爭取上更多地以大項(xiàng)目為目標(biāo)。

2.把設(shè)置財務(wù)秘書崗位與嚴(yán)格財務(wù)管理結(jié)合起來。財務(wù)秘書全程參與整個項(xiàng)目的申報、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收等各階段，并協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對整個項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理。高校為課題組設(shè)置財務(wù)秘書有利于在科研項(xiàng)目的日常支出和經(jīng)費(fèi)的日常使用過程中，定期收集整理各相關(guān)數(shù)據(jù)，從而盡早發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目支出中偏離預(yù)算的問題，分析其中的原因，以使問題得到及時的糾正和解決。高校還應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況和來源的不同，對科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍以及管理辦法作出明確的規(guī)定，使財務(wù)秘書及其他相關(guān)財務(wù)人員與科研人員對經(jīng)費(fèi)的使用、審批、管理有章可循，使經(jīng)費(fèi)的使用透明化、公開化、規(guī)范化、合理化，從而自覺遵守經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。這也有利與科研人員和財務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)的管理和使用上更容易達(dá)成一致。

3.把對項(xiàng)目支出額度的控制與加強(qiáng)審計和審批制度相結(jié)合。嚴(yán)格按照財政部和科技部的文件來執(zhí)行財政部各項(xiàng)來款的使用，嚴(yán)格按照規(guī)定的十二大類費(fèi)用項(xiàng)目控制支出額度。對來自國家自然科學(xué)基金委員會、各部委、天津市科委等單位的撥款經(jīng)費(fèi)，額度控制也要嚴(yán)格按照相應(yīng)的文件執(zhí)行。

加強(qiáng)審計是完善財務(wù)管理監(jiān)督約束機(jī)制，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用更加合理規(guī)范的最好方式。審計部門應(yīng)定期根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的收支情況。對檢查中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、挪用科研經(jīng)費(fèi)，超過額度開支科研經(jīng)費(fèi)等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)采取措施及時加以糾正和制止，并根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處罰，從而使科研經(jīng)費(fèi)的使用更為有效，效益更加突出。同時，審計部門在科研和財務(wù)部門的配合下，對科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使財務(wù)報銷制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)的適用范圍和使用標(biāo)準(zhǔn)及開支額度得到嚴(yán)格控制。對每一個科研項(xiàng)目，根據(jù)各財務(wù)部門不同職責(zé)進(jìn)行分工控制，科研處一級審核，審計處二級審計，財務(wù)處報賬審核，使審批制度得到嚴(yán)格執(zhí)行：堅決不報銷與項(xiàng)目研究無關(guān)的開支，嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支國家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)格控制超額度開支的行為。這樣一來，就使不合法規(guī)的不合理支出大大減少了，從而使科研經(jīng)費(fèi)的管理得到加強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)活動也可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.把科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理與建立績效評價機(jī)制結(jié)合起來。高校應(yīng)該依據(jù)自己的實(shí)際情況，來建立相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法。在結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)用途得到明確的情況下，應(yīng)本著兼顧國家、集體和個人三者利益的原則，來處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)以避免長期掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)?？梢钥紤]按照合理的分配比例來確定事業(yè)發(fā)展基金的上繳比例和獎勵項(xiàng)目課題組的金額。這樣既有利于利用既成的資源和學(xué)術(shù)優(yōu)勢打造新的科研平臺，又可以較好地解決自主科研經(jīng)費(fèi)短缺的問題，從而激發(fā)教師的科研積極性。同時，一方面要建立科研項(xiàng)目績效考核機(jī)制，根據(jù)科研人員結(jié)題后的績效分析報告作出科研項(xiàng)目績效評價；另一方面要建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，根據(jù)財務(wù)部門所做的科研經(jīng)費(fèi)使用情況分析表進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的績效分析。通過科研項(xiàng)目績效評價和科研經(jīng)費(fèi)績效分析，可以對評價分析結(jié)果優(yōu)良的項(xiàng)目組進(jìn)行獎勵，對評價分析結(jié)果不過關(guān)的項(xiàng)目組按照規(guī)定給予一定的處罰。這樣便可以促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，提高科研項(xiàng)目的綜合效益。

三、對高校經(jīng)費(fèi)管理的總結(jié)與展望

科學(xué)的規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，嚴(yán)格的監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，對科研人員所從事的科研工作的質(zhì)量和水平有著重要的影響。高校財務(wù)部門作為參與方對項(xiàng)目資金的初始管理和科研部門作為執(zhí)行方對科研經(jīng)費(fèi)的使用，兩者在各自具體目標(biāo)和項(xiàng)目總目標(biāo)上難免會有所差別。怎樣在管理中以科研經(jīng)費(fèi)使用價值最大化為目標(biāo)來協(xié)調(diào)各方的利益，就成為擺在我們面前的一個現(xiàn)實(shí)問題。這就要求各高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面能提出新的辦法和新的思路來建立和完善管理制度和獎懲機(jī)制。只有這樣，科研經(jīng)費(fèi)的使用價值才能得到最大化的實(shí)現(xiàn)，科研事業(yè)也才能夠得到順利的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 魏 杰]