摘 要：在當前煤炭經濟低迷，企業(yè)經營困難的形勢下，加強固定資產投資的閉環(huán)管理顯得尤為重要。從固定資產投資的立項、實施和后續(xù)評價三方面對固定資產投資閉環(huán)管理體系進行論述。

關鍵詞：固定資產；投資；閉環(huán)管理

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）15-0142-02

今年以來受經濟增長低于預期、關聯行業(yè)低迷等綜合因素影響，我省煤炭經濟繼續(xù)呈現低迷運行態(tài)勢，煤炭價格持續(xù)下滑，企業(yè)經營困難形勢加劇，企業(yè)間的競爭日趨激烈，在嚴峻的經濟形勢下，加強固定資產投資的閉環(huán)管理，把有限的資金用好、用活，增強企業(yè)競爭實力則關系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。

在企業(yè)中，極為重要的一個組成部分就是固定資產。固定資產作為企業(yè)主要的勞動工具是生產力水平的重要標志，對企業(yè)資金運行效率與效益發(fā)揮著基礎作用。固定資產投資是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動。固定資產再生產過程包括固定資產更新、改建、擴建、新建等活動。固定資產投資是社會固定資產再生產的主要手段，特別是煤炭企業(yè)由于自身條件的要求，為了保證安全生產以及提高競爭力，投入了大量的人力物力在設備的技術改造和更新換代上。但是，大量的實踐證明，企業(yè)要想長足發(fā)展，不能僅僅依靠大量的固定資產投資，更應該重視固定資產投資效益，特別是煤炭企業(yè)一定要重視企業(yè)固定資產投資管理。這樣才能使企業(yè)的生命力長久，生產經營得更有活力，促進企業(yè)發(fā)展。

一、固定資產投資計劃立項的管理

為切實保證煤炭企業(yè)的安全生產，提高競爭力，促進科學技術進步，提高社會效益、環(huán)境效益和經濟效益，固定資產投資計劃申報的項目首先要從項目的必要性、可行性和經濟效益等方面進行論證。

1.項目的立項、論證

嚴格項目的前期準備工作，杜絕計劃項目的隨意性。擬開發(fā)和投資的項目，要由建設單位組織調研，完成調研報告。報告內容包括項目概況、產品方案、市場預測與分析、工藝技術、設備的先進性和成熟程度、三廢排放預測與分析、三廢排放與環(huán)保節(jié)能措施、項目所需的投資及構成、經濟效益的初步測算等。

申報的固定資產投資計劃項目首先要從項目的必要性、可行性和經濟效益各方面進行論證。申報計劃項目尤其是大型項目和設備要嚴格按照程序辦理，設備要增加技術先進程度、運行費用、質量水平、可靠性等方面的論證，并要有三個以上廠家的詢價和與上年采購價比較。項目經過部門審核、會議研究后，方可列入固定資產投資計劃上報進行評審。

2.項目的評審

組織評審的業(yè)務部門，要有設計科學規(guī)范的評審提綱，把需要論證評審的問題具體化、標準化，以保證評審結論的正確性、可靠性。組織評審的業(yè)務部門要加強對計劃項目審核工作的管理，避免重復建設和無效投入。對設備更新要考慮在全集團公司內的調劑調配，要盤活現有存量，減少設備占用，提高設備使用率。

業(yè)務部門組織有關領導和專家對申報單位的論證結果進行評審和確認，并將審查確認后的項目意見書傳遞到計劃部門。計劃項目要組織專題會議議定，一些重點工程必要時可以提交黨政聯席會議審定。

3.項目的下達

計劃部門將申報單位的論證結果和業(yè)務部門的評審意見收集、匯總研究后，提出固定資產投資計劃初步方案報黨政聯席會議研究確定審議后以正式文件下達。

重大工程項目要搞好市場調查與預測，進行可行性研究和經濟評估，在工藝技術先進，經濟效益顯著的基礎上方可列入計劃。大型設備，特別是進口大型設備，必須經過技術經濟論證，才能列入計劃。

二、固定資產投資計劃項目的實施

各職能部門必須按照下達的計劃行使職能。工程建設項目按審定的設計執(zhí)行，要全面推進工程項目概算包干制度，施工單位要按設計施工，裝飾工程嚴格按照審定的方案執(zhí)行。設備采招按招標委員會確定的方案執(zhí)行，由供應部門統(tǒng)一采購。

所有工程建設、設備采購，必須先計劃后實施，嚴格執(zhí)行下達的計劃，并按計劃所列的項目內容、標準、量、額進行操作。不得隨意超計劃、提高建筑標準、更改設計、增加施工內容或更改設備型號，對計劃外工程，供應部門不得采購，財務部門不得付款。堅持施工圖會審制度，其設計規(guī)模、標準、裝修等級、使用功能、建筑位置等應同計劃保持一致。不經會審的施工設計圖，不得開工建設。強化施工過程的造價管理，實行工程招投標管理，強化工程預算的審批管理，實行基建、計劃、設計、施工、監(jiān)理、質檢等部門會審制度。

設備采購必須在保證質量的前提下，詢價、比價，貨比三家后，把其進貨價控制在計劃價格以內，設備要執(zhí)行招投標制度。未經招標的，采購部門不得采購，財務部門不得入賬。

各單位每月要將固定資產投資完成情況及時、準確上報集團公司計劃部門，并根據完成情況寫出分析報告。分析報告要有情況，有數據，有問題，有建議，有措施。計劃管理人員要經常深入基層、深入現場，發(fā)現問題及時解決。每季度進行一次計劃執(zhí)行情況聯合檢查，根據檢查情況寫出分析總結報告。要對查出的問題提出整改建議和措施。每半年對計劃項目執(zhí)行情況進行一次全面檢查，執(zhí)行嚴格的獎懲制度。

三、固定資產投資項目后續(xù)評價

固定資產投資項目后評價是指對已經完成的固定資產投資項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進行的系統(tǒng)的客觀的分析。通過對投資活動實踐的檢查總結，確定投資預期的目標是否達到，項目是否合理有效，項目的主要效益指標是否實現。

1.項目后評價的基本內容、分類、方法

（1）項目后評價基本內容包括項目目標評價、項目實施過程評價、項目效益評價、項目影響評價和項目持續(xù)性評價。（2）根據評價時間不同，項目后評價又可以分為跟蹤評價、實施效果評價和影響評價。項目跟蹤評價是指項目開工以后到項目竣工驗收之前任何一個時點所進行的評價，它又稱為項目中間評價；項目實施效果評價是指項目竣工一段時間之后所進行的評價，就是通常所稱的項目后評價；項目影響評價是指項目后評價報告完成一定時間之后所進行的評價，又稱為項目效益評價。（3）項目后評價的主要分析評價方法是對比法，即根據后評價調查得到的項目實際情況，對照項目立項時所確定的直接目標和宏觀目標，以及其他指標，找出偏差和變化，分析原因，得出結論和經驗教訓。項目后評價的對比法包括前后對比和橫向對比。前后對比法是項目實施前后相關指標的對比，用以直接估量項目實施的相對成效；橫向對比是同一行業(yè)內類似項目相關指標的對比，用以評價項目的績效或競爭力。

2.注重項目后評價是形成閉環(huán)管理的關鍵

（1）要逐步完善項目后續(xù)評價。各單位每年三月前要對上年計劃項目進行全面評價，要從完成計劃投資和項目情況，未完成的原因等方面分析，分析資金的使用方向是否合理，分析安全生產投入，提高經濟效益投入和民生工程投入的比例，分析投入對改善安全生產，經濟效益的作用，職工群眾對民生工程的滿意程度，通過分析評價找出成敗的原因，總結經驗教訓，不斷提高完善投資決策管理水平，同時也為被評項目實施運營中出現的問題提出改進建議，從而達到提高投資效益的目的。（2）對單位工程造價在1 000萬元以上（單臺設備價格在300萬元以上）的項目要單獨進行后續(xù)評價，要從程序管理、前期設計深度、投資控制、工程質量、建設工期、項目運營與預期的差距等方面進行評價。設備要以技術先進程度、運行費用、質量水平、可靠性和提高生產效率等方面進行評價。

固定資產投資計劃管理要形成立項有論證、評審，建設過程有嚴格的管理，計劃執(zhí)行完畢有后續(xù)評價的一套閉環(huán)管理體系，可以提高資金的使用效益，使固定資產投資最小化、收益最大化，優(yōu)化資本結構，提高資產質量，增強企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

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[責任編輯 陳鳳雪]