摘 要：在我國(guó)農(nóng)村金融體系中，農(nóng)村商業(yè)銀行是相當(dāng)重要的組成部分，也是我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)的主力軍。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行在支持“三農(nóng)”和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了至關(guān)重要的作用。但是，我國(guó)大部分的農(nóng)村商業(yè)銀行都存在一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題也就導(dǎo)致了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度落后，嚴(yán)重影響了其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；建議

一、研究背景

自從我國(guó)改革開(kāi)放，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)已經(jīng)獲得了巨大的發(fā)展，然而農(nóng)村金融問(wèn)題依然受到各界關(guān)注。在改革開(kāi)放的背景下，商業(yè)銀行因?yàn)槔骝?qū)動(dòng)逐漸從廣大農(nóng)村市場(chǎng)退出。在這種情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行就擔(dān)負(fù)著拯救農(nóng)村金融市場(chǎng)的艱巨任務(wù)。大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在其內(nèi)部管理方面存在管理制度不健全、執(zhí)法依據(jù)不完善和產(chǎn)權(quán)制度不明晰等問(wèn)題，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在著許多問(wèn)題，不能對(duì)其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，也為廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的隱患。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理理論

1.農(nóng)村商業(yè)銀行。農(nóng)村商業(yè)銀行主要是由當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、個(gè)體工商戶、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以股份制形式合作而成的地方性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革和農(nóng)民收入來(lái)源變化等原因，農(nóng)民的金融需求已經(jīng)發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。除了最為普通的儲(chǔ)蓄服務(wù)外。各種金融產(chǎn)品也逐漸有了市場(chǎng)需求，此時(shí)傳統(tǒng)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)等方面均難以滿足農(nóng)村金融的需求，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)運(yùn)而生。

2.內(nèi)部控制理論。內(nèi)部控制主要是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障自身資產(chǎn)能夠得到有效運(yùn)用，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)且準(zhǔn)確，保證經(jīng)營(yíng)方針得到貫徹落實(shí)，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，單位內(nèi)部就需要進(jìn)行自我規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)和控制等一系列方法和手段的總稱。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立，有利于其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，貫徹落實(shí)完善的經(jīng)濟(jì)制度和管理措施，確保銀行內(nèi)部資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，為以后的工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)也有助于及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)和防范，最為重要的是可以對(duì)不確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，從而制度緊急應(yīng)對(duì)方案，最大程度對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的原則，通過(guò)明確權(quán)責(zé)分工，建立審理制度和監(jiān)管流程，能夠有效對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，防止出現(xiàn)偏差，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過(guò)實(shí)踐和調(diào)查可知，良好的內(nèi)部控制制度對(duì)于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況，以及更好地促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

雖然，良好的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行至關(guān)重要，但是其內(nèi)部控制方法還是存在著許多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

1.對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。內(nèi)部控制制度指導(dǎo)思想不夠明確，員工的內(nèi)部控制觀念較為淺薄，上層管理者對(duì)于其各項(xiàng)業(yè)務(wù)和規(guī)章的規(guī)定不夠完善，可操作性不強(qiáng)?；鶎又?，許多農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者只重視業(yè)績(jī)，忽視內(nèi)部控制，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不深入，沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，對(duì)實(shí)際操作效果不夠重視。

2.內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行的許多新業(yè)務(wù)與實(shí)際需求相脫節(jié)，很難適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。尤其對(duì)于較為偏遠(yuǎn)地區(qū)，電子信息化進(jìn)程實(shí)施較慢，許多業(yè)務(wù)問(wèn)題就較為顯著。此時(shí)，管理者對(duì)于技術(shù)和制度等方面不夠重視，這也就造成了業(yè)務(wù)操作盲目性和隨意性。

3.責(zé)任制落實(shí)不到位。責(zé)任制主要是指以崗位責(zé)任為中心的一種控制制度。實(shí)際運(yùn)行中，雖然幾乎每家農(nóng)村商業(yè)銀行都建立了崗位責(zé)任制，，但是在工作中因?yàn)樘幜P手段單一、懲罰力度不強(qiáng)等原因?qū)е仑?zé)任制并沒(méi)有真正落實(shí)，內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮自身效果。

4.監(jiān)督制度力度不強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督主要是指對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查和控制的權(quán)利，以防止失誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。但是，經(jīng)過(guò)仔細(xì)觀察和分析，農(nóng)村商業(yè)銀行并未真實(shí)落實(shí)監(jiān)督機(jī)制或者監(jiān)督力度不夠強(qiáng)，這幾乎都是風(fēng)險(xiǎn)滋生的原因。

5.懲罰力度不強(qiáng)。嚴(yán)格控制和懲處的思想在農(nóng)村商業(yè)銀行還未得到真正落實(shí)，對(duì)于各種違規(guī)和違紀(jì)的行為懲處力度不夠嚴(yán)格，不能起到應(yīng)有的警示和懲罰作用，從而使規(guī)章制度難以落實(shí)，這樣就難以對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的不合規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格控制和懲處。

五、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度完善建議

1.樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念。農(nóng)村商業(yè)銀行的全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一個(gè)良好的觀念，即內(nèi)部控制制度是提供銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。因此，員工應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的內(nèi)部控制觀念，充分發(fā)揮銀行內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。

2.健全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效控制。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不健全的狀況，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程，將考核機(jī)制引入業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用合理的方法和手段，在銀行內(nèi)部建立一個(gè)責(zé)權(quán)明確、相互牽制的制度。制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范和崗位責(zé)任制度，以期能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)員工的有效控制。

監(jiān)督制度是我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心內(nèi)容，其能否成功運(yùn)行就關(guān)系到農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)能否順利發(fā)展。因此，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制制度，形成健全的監(jiān)督機(jī)制。

3.完善考核制度。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)建立完善的考核管理制度對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，建立包含經(jīng)營(yíng)效率、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面的內(nèi)部控制考核機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。建立完善的考核制度，有利于農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行自我約束和控制，還可以對(duì)管理者進(jìn)行有效控制，從而保證銀行發(fā)展和內(nèi)控得到充分統(tǒng)一。銀行不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，使業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)監(jiān)督徹底脫離，進(jìn)而避免監(jiān)守自盜的漏洞。

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