摘 要：本文主要涉及改善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境、規(guī)范貨幣資金控制活動(dòng)以及強(qiáng)化監(jiān)督職能三方面。通過(guò)強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理，對(duì)相關(guān)企業(yè)在解決貨幣資金內(nèi)部控制方面的問(wèn)題時(shí)具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)管理者建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)，其目標(biāo)有四個(gè)。包括貨幣資金的安全性：即通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊，詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大效益。

二、貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題

1.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

（1）管理決策者思想落后

貨幣資金內(nèi)部控制是內(nèi)部控制里很重要的一部分。而管理者作為企業(yè)的核心人物，在企業(yè)的發(fā)展中扮演著決定性的角色。由此可見(jiàn)，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都會(huì)直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理

目前許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式使得企業(yè)內(nèi)部治理比較混亂。在機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配上存在一些問(wèn)題。例如經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理的混亂，報(bào)銷審批制度也存在漏洞，容易出現(xiàn)一系列問(wèn)題。

（3）人力資源政策不完善

人力資源政策涵蓋的方面比較多，包括員工任用、培訓(xùn)，薪酬、晉升、獎(jiǎng)懲，換崗輪崗，人員素質(zhì)等諸多方面。合理的人力資源政策也是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的有力后盾。

2.貨幣資金控制活動(dòng)問(wèn)題

貨幣資金收入、支出控制是貨幣資金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。貨幣資金收入、支出控制的目標(biāo)是使得貨幣資金收入、支出符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，比如國(guó)家結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)的每筆收入、支出都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核。

3.貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要部分，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的重要手段。企業(yè)管理者要為企業(yè)貨幣資金的安全和完整提供一個(gè)良好的外部條件，使得企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范性操作，為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會(huì)計(jì)信息的合法性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有力的保證，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的改進(jìn)措施和建議

1.改善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度。并且克服自身對(duì)經(jīng)營(yíng)管理上存在的短視行為，不應(yīng)只注重企業(yè)當(dāng)前的利益，要建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，從企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展方面看待內(nèi)部控制理念，提高重視程度，真正起到在內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施中產(chǎn)生自上而下的推動(dòng)力。

（2）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高職業(yè)技能

由于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域多種利益關(guān)系的相互影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的法制也是相對(duì)復(fù)雜的，由于種種原因，一些財(cái)會(huì)人員對(duì)法制下的經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄，沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》等的法規(guī)進(jìn)行財(cái)會(huì)工作，所以近來(lái)年相關(guān)方面的問(wèn)題不斷。針對(duì)這個(gè)，對(duì)貨幣資金崗位的人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平，是整頓會(huì)計(jì)工作秩序的必要工作。

（3）建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員回避制度

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

2.規(guī)范貨幣資金的控制活動(dòng)

崗位責(zé)任分離在規(guī)范貨幣資金的控制活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用，崗位責(zé)任分離是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，從而達(dá)到相互牽制，相互監(jiān)督的效果。企業(yè)必須嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機(jī)制。

3.強(qiáng)化監(jiān)督職能

（1）實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

定期將貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況結(jié)果分布，并以此為依據(jù)，作為任免、提拔的參考。必須做到評(píng)判公正、獎(jiǎng)懲分明，這樣才能促使貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)處于一種嚴(yán)格監(jiān)控的狀態(tài)，最終建立起行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

（2）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的獨(dú)立性，使其監(jiān)督控制行為不受相關(guān)政權(quán)的干涉，確保監(jiān)督能夠順利的實(shí)施。另外，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)反舞弊機(jī)制和有效的舉報(bào)機(jī)制。

（3）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

要保證出納與會(huì)計(jì)的相互制衡能夠長(zhǎng)期有效，根本的措施是要保證他們品德上誠(chéng)實(shí)業(yè)務(wù)上勝任和關(guān)系上相互獨(dú)立。品德上誠(chéng)實(shí)是指出納和會(huì)計(jì)要忠于本單位及其所有者，遵紀(jì)守法，誠(chéng)實(shí)守信，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

三、結(jié)論

本文系統(tǒng)的講述了面對(duì)當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境壓力下在貨幣資金內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)該企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，得出企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)論。

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[2]姬建軍.對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究[J].山東省農(nóng)業(yè)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（2）.

作者簡(jiǎn)介： 鄧彩鳳（1979- ），女，在大港油田對(duì)外合作項(xiàng)目部工作