摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭變得越來越激烈，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也得到升華。為了使企業(yè)在激烈的競爭中站穩(wěn)腳步，很多企業(yè)都采取了一系列的措施來提高企業(yè)的競爭力，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，提高企業(yè)的工作效率，便是有效措施之一。本文將圍繞企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善進(jìn)行簡單的探討并提出建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；控制制度；建立；完善

在企業(yè)內(nèi)部建立控制制度，最早起源于西方發(fā)達(dá)國家，一些企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部建立這種控制制度，使得企業(yè)在各方面得到完善，取得了一系列顯著的效果。相比于西方國家，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很大的缺陷，并出現(xiàn)了一些大企業(yè)高管攜款外逃的事件，對企業(yè)帶了很多負(fù)面影響。目前，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)與企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，首先要對自己的企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行完善，因此，在企業(yè)內(nèi)部建立合理的控制制度并進(jìn)行完善是一件刻不容緩的事。

一、在企業(yè)內(nèi)部建立控制制度的必要性

對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，是通過明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)和行為，提高企業(yè)的管理效用，并保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整的一種措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作變得更加的明確，各部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)，最終產(chǎn)生一種相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并通過形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，使得企業(yè)內(nèi)部各部門成為一個嚴(yán)密、較為完整的體系。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及到很多方面，貫穿于整個企業(yè)工作的各個環(huán)節(jié)之中，能夠提高整個企業(yè)的風(fēng)險控制能力，保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的完整與安全，并確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠性。綜上所述，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，并在激烈的競爭中脫穎而出，建立合理的內(nèi)部控制制度并對其進(jìn)行不斷的完善，是十分必要的。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和解決措施

1.管理者對內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識

很多企業(yè)的管理者對企業(yè)內(nèi)部的控制缺乏全面的認(rèn)識，他們認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅是對企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)安全、資金進(jìn)行控制，即主要是對會計部門的控制。由于他們片面的認(rèn)識，使得企業(yè)內(nèi)部的控制僅僅停留在會計部門，參與其中的人員僅僅是一些財務(wù)人員，并沒有對整個公司的內(nèi)部形成控制。對于這種現(xiàn)象，首先要改變管理者的觀念，提高他們的認(rèn)識，再通過在整個企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制制度，改變員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，提高他們的重視程度，達(dá)到全員參與的效果。

2.內(nèi)部控制制度尚不完善

很多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致很多制度不健全仍需進(jìn)一步完善。目前，內(nèi)部控制制度的控制范圍偏小，主要集中在一些財務(wù)部門，并沒有滲透到企業(yè)的每一個部門，存在一些制度漏洞。要使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善，首要任務(wù)是擴(kuò)大控制制度的執(zhí)行范圍，使整個企業(yè)的每個操作環(huán)節(jié)都能得到有效控制。

3.缺乏專業(yè)的管理人才

企業(yè)的內(nèi)部管理制度涉及到企業(yè)內(nèi)部各個部門甚至每一個操作環(huán)節(jié)，涉及范圍廣泛全面，對管理人員的要求很高。作為內(nèi)部制度的管理人員，不僅需要擁有較強(qiáng)的管理能力，而且在財務(wù)計算、信息系統(tǒng)和監(jiān)控控制等各方面都需要有一定的了解和認(rèn)識，而目前這種全能型的人才相對較少，這便導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的時候有一定難度。針對這個問題，企業(yè)應(yīng)該開設(shè)一些培訓(xùn)課程，對相關(guān)工作人員進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，必要的時候可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代其設(shè)計內(nèi)部控制制度。

4.內(nèi)部審計職能有待增強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計職能是內(nèi)部控制中很重要的一個組成部分，通過對控制制度的合理性、執(zhí)行力等方面進(jìn)行檢查和反饋，達(dá)到兩者相互促進(jìn)的目的。但是目前很多企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)內(nèi)部信息審核得不到保證，各部門的績效不能得到合理的評價。因此，企業(yè)應(yīng)該通過設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并對內(nèi)部審計職能進(jìn)行增強(qiáng)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

5.執(zhí)行力度需要提高

很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，使得內(nèi)部控制在企業(yè)中得不到重視，內(nèi)部控制的管理力度也不夠強(qiáng)。同時，很多管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會使企業(yè)的辦事效率降低，他們認(rèn)為對員工的行為進(jìn)行控制，太過于形式，并容易激發(fā)員工與管理者之間的矛盾。很顯然，這些問題都是因?yàn)閷?nèi)部控制的認(rèn)識不全面造成的，要改善這種現(xiàn)狀，必須從領(lǐng)導(dǎo)做起，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，以身作則，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

三、對企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

1.制度的建立要符合法律、法規(guī)

合法經(jīng)營是企業(yè)健康發(fā)展的前提，因此企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制度的同時，制定人員要結(jié)合國家的法律、法規(guī)，建立合情合法的制度程序。

2.制度的建立要考慮控制成本與效益

在企業(yè)內(nèi)部建立控制制度是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，但是內(nèi)部控制也要適度，過度的控制有可能會得到反效果。企業(yè)必須考慮到制度的建立和執(zhí)行是需要一定的成本的，如果控制成本超出了控制能夠取得的收益，就表明在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制是沒有必要的。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要考慮控制成本與效益。

3.提高內(nèi)部控制的效率

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制是具有相應(yīng)的流程的，一般來說，內(nèi)部控制的流程越長，控制的效率就越低。企業(yè)的內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各部門甚至各個操作環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)很復(fù)雜的工程，因此導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部控制的流程過于復(fù)雜繁瑣，使企業(yè)的內(nèi)部控制效率下降。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的具體情況，對控制流程進(jìn)行刪減和完善，提高控制效率。

4.謹(jǐn)慎處理各部門之間的關(guān)系

由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)各部門，而各部門之間的工作往往存在一些交叉部分，這便要求在控制的過程中要對各部門之間的關(guān)系進(jìn)行謹(jǐn)慎的處理。如果各部門之間員工關(guān)系不和諧，勢必會影響控制制度的執(zhí)行。

5.從企業(yè)發(fā)發(fā)展角度看內(nèi)部控制

企業(yè)是不停的發(fā)展的，不同的發(fā)展時期，企業(yè)對內(nèi)部控制制度體系的要求也是不同的。為了使內(nèi)部控制制度能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要，相關(guān)工作人員應(yīng)該時刻結(jié)合企業(yè)形勢對內(nèi)部管理制度進(jìn)行更新完善。

四、結(jié)語

總的來說，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制，建立合情合法的制度，并鼓勵全員參與，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有推動作用。目前，我國很多企業(yè)通過實(shí)施這種制度 ，取得了一系列的成效?？梢?，企業(yè)應(yīng)該不斷加深對內(nèi)部控制制度的重視程度，以增強(qiáng)自身競爭力。

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