摘 要：從農(nóng)村商業(yè)銀行角度對會計操作風(fēng)險進行研究，以柜臺現(xiàn)金業(yè)務(wù)和賬戶結(jié)算業(yè)務(wù)為主對主要的會計操作風(fēng)險進行分析，準(zhǔn)確提出農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的管理對策，以期能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險進行有效緩解和防控。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；會計；操作風(fēng)險

一、研究背景

農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村金融機構(gòu)極為重要的組成部分之一，它是在對改造農(nóng)村信用社中，在合作制的基礎(chǔ)之上吸收了股份而成立的合作制農(nóng)村金融機構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行旨在于扎根農(nóng)村，為農(nóng)村金融發(fā)展做出貢獻，農(nóng)村的資金是其最為主要的業(yè)務(wù)來源。農(nóng)村商業(yè)銀行為了能夠更多地吸收農(nóng)村資金，網(wǎng)點設(shè)置較為偏僻和分散，這也就導(dǎo)致了其內(nèi)部控制不能有效進行，潛在的會計操作風(fēng)險較大。農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險具有風(fēng)險范圍較廣、防控較難、管理成本較高、風(fēng)險傳播性較廣等主要特征。通過對農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險進行分析，提出對農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的管理對策，以期能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理做出貢獻。

二、會計操作風(fēng)險相關(guān)理論

銀行的操作風(fēng)險實際上是指由于人為操作不當(dāng)和系統(tǒng)漏洞不當(dāng)?shù)仍蚨斐傻娘L(fēng)險損失。人為操作不當(dāng)也包括違規(guī)操作、錯誤操作、違法法律等。系統(tǒng)漏洞主要是指由于系統(tǒng)錯誤所引起的風(fēng)險。而其他引起會計操作風(fēng)險包括會計造假、其他不可預(yù)見的事件等。由此可知，雖然會計操作風(fēng)險包括了法律風(fēng)險，但是不包括由于管理決策失誤和其他名譽損失等問題而引起的風(fēng)險。

操作風(fēng)險并不受盈利所影響，不易分散和防范；并且各種類型的操作風(fēng)險具有各自的特點，較難用某種特定的方法對其進行識別和衡量。雖然對操作風(fēng)險的研究已經(jīng)進行了多年，但是農(nóng)村金融機構(gòu)對它的管理依舊較為淺顯，并沒有形成較為系統(tǒng)可靠的管理對策。操作風(fēng)險所涵蓋的范圍非常廣，從各個層面和類型來看，操作風(fēng)險幾乎始終貫穿其中，這一特點也決定了對操作風(fēng)險管理并不同于其他風(fēng)險，它涉及到多個部門，各個層次的員工都應(yīng)當(dāng)負有相應(yīng)責(zé)任。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險分析

1.賬號結(jié)算風(fēng)險中賬號結(jié)算是農(nóng)村商業(yè)銀行最為重要的業(yè)務(wù)，也是銀行管理過程中極為重要的環(huán)節(jié)。賬號結(jié)算主要包括開戶資料調(diào)查風(fēng)險、大額交易風(fēng)險和核對賬不及時的風(fēng)險。銀行開戶時必須是申請人提供自身的資料，此時所提供的材料是否真實、完整及合法，業(yè)務(wù)辦理者是否完全掌握申請人的信息資料等都是風(fēng)險影響因素之一；大額交易過程中，簽字審批制度是否按照規(guī)定進行都是決定風(fēng)險的重要因素。農(nóng)村商業(yè)銀行中大額交易的結(jié)算也是風(fēng)險防控的關(guān)鍵點，銀行會計操作不合規(guī)都有可能加劇不法行為發(fā)生。由于農(nóng)村商業(yè)銀行地處廣大農(nóng)村地區(qū)，內(nèi)部控制制度不健全、賬面核對不及時、對賬單回收率低等都會對會計操作風(fēng)險造成極大影響。

2.柜臺現(xiàn)金管理風(fēng)險也是農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的主要來源。農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點多且設(shè)置較為分散，基本上都實行柜臺制。柜臺以人工方式進行現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在這過程中就具有幾個風(fēng)險點。首先，每日業(yè)務(wù)結(jié)束后不能及時按規(guī)定進行風(fēng)險，也不能對庫存現(xiàn)金等支付狀況進行核對，會導(dǎo)致銀行面臨較大風(fēng)險；其次，不能按照銀行規(guī)定對現(xiàn)金實際庫存進行查驗，會為銀行帶來風(fēng)險隱患。最后，銀行收款業(yè)務(wù)不能完全按照規(guī)定進行操作。

另外，農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，員工崗位設(shè)置不夠精細，制度考核工作不能落實，都加劇了農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行屬于新興的農(nóng)村金融機構(gòu)，產(chǎn)生時間較短，它的各方面流程和管理規(guī)范制度都不夠完善，這也就在一定程度上為會計操作風(fēng)險埋下了隱患。同時，銀行規(guī)章制度繁多，在一開始并不能完全進行掌握。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行屬于新型農(nóng)村金融機構(gòu)，但是其仍然具備商業(yè)銀行的特性，并且其運行的規(guī)章制度比單純的商業(yè)銀行更為繁復(fù)，這時員工因為不能完全理解和掌握操作規(guī)定和要求的情況也時有發(fā)生，這也就導(dǎo)致了銀行可能面臨會計操作風(fēng)險。

4.對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，農(nóng)村和農(nóng)行是其主要的業(yè)務(wù)對象，因而網(wǎng)點設(shè)置較為分散，網(wǎng)點員工甚至可能為當(dāng)?shù)厝嘶蚺c當(dāng)?shù)厝溯^為熟悉。此時，員工因個人情況而不按照銀行規(guī)定進行操作也有可能引發(fā)風(fēng)險。因為，銀行較遠且分散，監(jiān)督管理部門也不能及時對網(wǎng)點進行檢查，這也加劇了風(fēng)險滋生。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理對策分析

1.對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，會計操作風(fēng)險是其經(jīng)營管理過程中較為重要的風(fēng)險之一。農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小、地域性較強以及股份制的特點使其不僅具有股份制特點，更具備商業(yè)銀行的特點，這也就致使農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理相比傳統(tǒng)的農(nóng)村金融機構(gòu)更為復(fù)雜，會計操作風(fēng)險管理更為困難。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立全面的風(fēng)險管理制度，進一步優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制機制，降低會計操作風(fēng)險。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強對員工素質(zhì)培養(yǎng)，提升員工的風(fēng)險防范意識。員工的專業(yè)素質(zhì)是否達標(biāo)決定了銀行會計操作風(fēng)險程度。只有銀行會計操作人員具備良好的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能對銀行會計操作風(fēng)險起到緩解和防范的作用。

3.銀行應(yīng)當(dāng)加強自身的內(nèi)部控制管理制度。良好的內(nèi)部控制制度是銀行維持自身運營的基礎(chǔ)，也是銀行提高自身經(jīng)營效率和保障財產(chǎn)安全的奠基石。銀行不僅應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督和控制機制，還應(yīng)當(dāng)引入激勵機制。通過相關(guān)考核，將銀行操作風(fēng)險管理轉(zhuǎn)化為日常工作，建立不斷提升的工作機制，并且充分發(fā)揮考核結(jié)果，將其并入各個員工的業(yè)績中，以確保會計操作管理能夠起到良好效果。

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