摘 要：獨(dú)立于觀察者的，可用于價(jià)值鏈及其所在的價(jià)值系統(tǒng)建模的商務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行建模的通用途徑就是REA公司本體論框架下的獨(dú)立視角模型。本文闡述了面包烘焙案例中REA本體論的重要概念和關(guān)系，并解釋如何創(chuàng)建一個(gè)跟蹤與追溯未來(lái)、過(guò)去和現(xiàn)在物流和資金流的參考模型。該模型允許每家參與價(jià)值系統(tǒng)的公司開發(fā)各自的信息系統(tǒng)，并且同時(shí)支持創(chuàng)建系統(tǒng)間的交互操作性和價(jià)值系統(tǒng)中各商務(wù)伙伴間的信息共享。使得不同供應(yīng)商商務(wù)伙伴間的信息可以表達(dá)，以便于集成各家公司的邊界，彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界定義的概念模型的不足。REA模型提出了開發(fā)商務(wù)模型方法的第一步。

關(guān)鍵詞：REA；概念模型；跟蹤；追溯

在供應(yīng)鏈管理中，產(chǎn)品和資金信息的跟蹤與追溯是十分重要的。跟蹤是指沿著產(chǎn)品生產(chǎn)路徑實(shí)現(xiàn)從供應(yīng)商到客戶的相關(guān)信息連續(xù)記錄。追溯是指確定某產(chǎn)品的來(lái)源。在實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理的供應(yīng)鏈上的公司里。產(chǎn)品和資金的追溯能力可以減少盲目的生產(chǎn)和理財(cái)行為。在航空業(yè)，人們給飛機(jī)的各部件做出標(biāo)記，以便可以嚴(yán)密監(jiān)控這些部件的整個(gè)生命周期。

當(dāng)今社會(huì)，人們?cè)谥扑?、汽車、飛機(jī)、農(nóng)業(yè)以及食品行業(yè)廣泛應(yīng)用產(chǎn)品跟蹤和追溯。在這些高科技產(chǎn)業(yè)中，農(nóng)業(yè)和食品已經(jīng)成為最受關(guān)注的產(chǎn)品跟蹤與追溯對(duì)象。生物恐怖活動(dòng)也越來(lái)越把目光盯在了食品供應(yīng)鏈上。更有甚者，零售商們已經(jīng)從驗(yàn)證來(lái)源發(fā)現(xiàn)了原材料推廣的巨大商機(jī)，例如原產(chǎn)地標(biāo)識(shí)、金華火腿等。

食品并不是唯一的從搖籃到墳?zāi)故奖O(jiān)控的供應(yīng)鏈中受益的產(chǎn)品。首先，因?yàn)橹匾睦婕瘓F(tuán)使得公司承擔(dān)起社會(huì)影響和環(huán)境影響的責(zé)任。第二，諸如假冒偽劣之類的供應(yīng)鏈入侵對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了消極的影響。

像這樣從搖籃到墳?zāi)?、有意識(shí)地、生態(tài)化設(shè)計(jì)、反假貨方法來(lái)實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的監(jiān)控也得益于電子數(shù)據(jù)交換。商家可以方便地注冊(cè)產(chǎn)品的未來(lái)路徑。另外，作為物流對(duì)價(jià)的資金流的注冊(cè)也進(jìn)一步促進(jìn)了跟蹤與追溯功能的應(yīng)用，例如通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)監(jiān)控組織犯罪或恐怖活動(dòng)等違法活動(dòng)。

筆者提出用來(lái)記錄公司內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的概念模型中的很多概念和關(guān)系都來(lái)自REA本體論。在REA本體論中，經(jīng)濟(jì)參與者類用來(lái)表達(dá)代表法人作為的自然人，而法人用經(jīng)濟(jì)單元來(lái)表達(dá)自身。經(jīng)濟(jì)單元的概念指的是某人作為經(jīng)濟(jì)真元的所有者或控制著的被動(dòng)角色。這意味著經(jīng)濟(jì)單元可以控制經(jīng)濟(jì)資源，這使得經(jīng)濟(jì)單元可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)自主進(jìn)行資源的使用或處置。

另一方面，經(jīng)濟(jì)參與者組件代表了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中某人或某交易方的活躍角色。經(jīng)濟(jì)單元代表了那些經(jīng)受了事項(xiàng)影響的實(shí)體，而經(jīng)濟(jì)參與者代表了那些主要從事事項(xiàng)的實(shí)體。因此，經(jīng)濟(jì)參與者可以接觸到不屬于自己的資源，例如托管但不控制這些資源。這意味著參與者代表經(jīng)濟(jì)單元作為。例如，某雇員是其雇主的參與者。例如雇員完成任務(wù)，其雇主獲得全部收益。

經(jīng)濟(jì)資源類代表了稀缺的、有用的，并處于經(jīng)濟(jì)單元控制之下的對(duì)象，例如權(quán)利、貨物及服務(wù)等。稀缺性揭示了在某一時(shí)點(diǎn)不是所有的經(jīng)濟(jì)單元都能控制該資源，同時(shí)揭示了對(duì)某些經(jīng)濟(jì)單元而言，交易需要獲得特定資源的控制。用途闡明了某一經(jīng)濟(jì)單元想要控制特定資源的原因。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)類代表了在數(shù)量變化意義上影響經(jīng)濟(jì)資源的事項(xiàng)，例如生產(chǎn)、交換、消費(fèi)、分銷等。

一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中雙方的確認(rèn)是參考模型中表達(dá)跟蹤與追溯的獨(dú)有特性，模型認(rèn)識(shí)到某一單個(gè)事項(xiàng)對(duì)于不同的交易方而言，既可以認(rèn)為是增加事項(xiàng)也可以認(rèn)為是減少事項(xiàng)。后面都章節(jié)將進(jìn)一步闡述。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的這一雙方視角在給公司內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象建模來(lái)實(shí)現(xiàn)跟蹤與追溯的解決方案而言是一個(gè)關(guān)鍵因素。

在REA本體論中沒有明確表達(dá)的是交易視角類，我們采用綜合事項(xiàng)來(lái)滿足REA本體論公理所要求的每個(gè)增加事項(xiàng)必須最終與某一經(jīng)濟(jì)資源減少事項(xiàng)相匹配的對(duì)應(yīng)的交易方，例如收到貨物是付款的平衡事項(xiàng)，反之亦然。例如，在市場(chǎng)交易中，等價(jià)交換原則表明，當(dāng)某家公司向客戶銷售產(chǎn)品時(shí)，必須跟隨一個(gè)像付款或等值貨物運(yùn)送一樣的回報(bào)事項(xiàng)。這意味著存在一個(gè)二重的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)平衡由于銷售而帶來(lái)的價(jià)值減少。

與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)緊密相連的就是REA本體論中提出的承諾，承諾通過(guò)經(jīng)濟(jì)承諾類的表達(dá)，同時(shí)表示未來(lái)將履行某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。因此，概念模型也提出了未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與過(guò)去以及現(xiàn)在的事項(xiàng)緊密相連。既然承諾代表了未來(lái)的事項(xiàng)，承諾的結(jié)構(gòu)就可以復(fù)制事項(xiàng)的結(jié)構(gòu)。與事項(xiàng)一樣，單個(gè)承諾可以被交易一方認(rèn)為是一個(gè)增加事項(xiàng)。就像參與者可以參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一樣，承諾也可以承擔(dān)該職責(zé)。最終，承諾會(huì)被一個(gè)或多個(gè)事項(xiàng)履行。某一經(jīng)濟(jì)單元采用的交易視角可以綜合互惠承諾原則，例如平衡增加和減少承諾，就像該經(jīng)濟(jì)單元可以綜合二重事項(xiàng)那樣。

當(dāng)REA模型用于表達(dá)用對(duì)象圖表示的披薩與貨幣的交換案例時(shí)，對(duì)象圖就是類圖的實(shí)例化。該例子表明模型如何在兩個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)單元之間用于記錄交易。然而通過(guò)參與者Pizza Luigi 和John在轉(zhuǎn)移事項(xiàng)中的參與，披薩的轉(zhuǎn)移被認(rèn)為是Pizza Luigi的減少事項(xiàng)，John的增加事項(xiàng)。而另一方面，作為回報(bào)的貨幣轉(zhuǎn)移被認(rèn)為是Pizza Luigi的增加事項(xiàng)， John的減少事項(xiàng)。就像披薩轉(zhuǎn)移事項(xiàng)一樣，貨幣轉(zhuǎn)移事項(xiàng)也由Pizza Luigi 和John參與。該交易連接了兩個(gè)相反的轉(zhuǎn)移。從Pizza Luigi的視角看，披薩減少與貨幣增加是一對(duì)二重事項(xiàng)，從John的視角看，披薩增加與貨幣減少也是一對(duì)二重事項(xiàng)。

不僅僅是轉(zhuǎn)變，包括轉(zhuǎn)換和運(yùn)輸都適用REA模型。例如，披薩的烘烤流程是將原料轉(zhuǎn)換成披薩。Pizza Luigi認(rèn)為的、由披薩生產(chǎn)事項(xiàng)所導(dǎo)致的、作為減少事項(xiàng)中運(yùn)貨對(duì)象減少的披薩原料（例如酵母、水、面粉、漢堡肉以及土豆）消耗掉了。因此，生產(chǎn)過(guò)程此時(shí)是作為增加事項(xiàng)的對(duì)象而建模的。披薩烘烤交易同時(shí)導(dǎo)致了Pizza Luigi存貨的增減和減少。這意味著同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以同時(shí)被同一經(jīng)濟(jì)單元認(rèn)為是增加事項(xiàng)和減少事項(xiàng)。

承諾的履行——制作面包揭示了制作面包的承諾通過(guò)緊接著的兩個(gè)事項(xiàng)（發(fā)面、烘焙）來(lái)履行。制作面包的承諾表達(dá)成面包原料所承諾的轉(zhuǎn)換。它通過(guò)將原料轉(zhuǎn)換為面團(tuán)，以及將面團(tuán)轉(zhuǎn)換為烤熟的面包的轉(zhuǎn)換流程來(lái)完成。就像其他轉(zhuǎn)換模板中的披薩生產(chǎn)事項(xiàng)一樣，事項(xiàng)和承諾屬于同一生產(chǎn)轉(zhuǎn)換流程，該生產(chǎn)轉(zhuǎn)換流程用交易視角表達(dá)。

REA之前的對(duì)象模型描述了如何注冊(cè)商務(wù)伙伴之間的交易、生產(chǎn)轉(zhuǎn)換流程和承諾。承諾的履行表達(dá)完之后，REA模型又闡述了后續(xù)的事項(xiàng)。后續(xù)事項(xiàng)與所影響資源貢獻(xiàn)經(jīng)濟(jì)單元。更準(zhǔn)確地說(shuō)，后續(xù)事項(xiàng)增加了資源存量，接下來(lái)的事項(xiàng)減少了相同資源的存量。發(fā)面事項(xiàng)被認(rèn)為廚師Chet增加了廚房發(fā)面的資源存量，而烘烤事項(xiàng)是減少了廚房里發(fā)面的資源存量。由于交換和轉(zhuǎn)換模型允許我們確認(rèn)通過(guò)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)所影響的資源存量，轉(zhuǎn)換和運(yùn)輸事項(xiàng)以及后續(xù)事項(xiàng)可以通過(guò)控制這些資源的經(jīng)濟(jì)單元的感知來(lái)得到確認(rèn)，研究人員還可以構(gòu)造跨越多個(gè)經(jīng)濟(jì)單元的事項(xiàng)鏈條。該事項(xiàng)鏈條可用于跟蹤和追溯穿越轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換和運(yùn)輸事項(xiàng)的物流和資金流。事項(xiàng)的注釋使得能夠注釋過(guò)去、現(xiàn)在的物流和資金流，而承諾的注釋能夠注釋未來(lái)的物流和資金流。最后，REA模型中的履行關(guān)系表明最初承諾了什么事項(xiàng)，以及后來(lái)事實(shí)上發(fā)生了什么事項(xiàng)。

綜上，筆者為經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的注冊(cè)提出一個(gè)參考模型，該模型可以跟蹤記錄已注冊(cè)數(shù)據(jù)的物流及資金流。該模型植根于REA本體論，而REA本體論源自會(huì)計(jì)，并且提供了ISO開放交易標(biāo)準(zhǔn)的概念基礎(chǔ)。該參考模型的使用通過(guò)某一案例數(shù)據(jù)庫(kù)里各個(gè)不同的應(yīng)用情境來(lái)描述。這些應(yīng)用情境包括跟蹤記錄產(chǎn)品的組成以及制造該產(chǎn)品的歷史過(guò)程中的各個(gè)事項(xiàng)，這對(duì)于供應(yīng)鏈的權(quán)威和質(zhì)量保證（例如食品安全）非常有益。

其他情境提供了相互匹配的物流和資金流，是典型的商品交易。這些情境對(duì)監(jiān)控伴隨物流的合法與非合法的資金流，例如消除恐怖主義者的偽造資金來(lái)源，以及識(shí)別未來(lái)的物流和資金流等方面都很有用。對(duì)于供應(yīng)鏈的管理而言，識(shí)別未來(lái)的物流和資金流特別有用。 盡管很多參考模型都具備能力跟蹤商務(wù)交易和現(xiàn)存計(jì)劃，但目前很沒有哪個(gè)模型能夠繼承所有這些特征和杠桿跟蹤能力，以使得商務(wù)交易和流程效果能夠監(jiān)控。

參考文獻(xiàn)：

W. E. McCarthy. The REA Enterprise Ontology – An Events-Based Foundation for the New Generation of Business Information Systems Within and Between Enterprises. Scheduled Keynote Speech to CONFENIS 2007. The IFIP International Conference on Research and Practical Issues of Enterprise Information Systems， Beijing， China， October，2007.

作者簡(jiǎn)介：羅惠玲（1972- ），北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院講師、會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)