摘 要：國有企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、提升管理水平、提高綜合效益具有重要意義。近年來國有企業(yè)改革不斷取得新的成果，但內(nèi)部控制工作仍有待加強(qiáng)。今后國有企業(yè)應(yīng)樹立內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）11-0134-01

國有企業(yè)是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。近年來國有企業(yè)改革不斷取得新的成果，企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力顯著增強(qiáng)。但同時(shí)還應(yīng)看到，國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制尚不完善，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。因此，新時(shí)期國有企業(yè)積極深化內(nèi)部控制改革，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1 國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有企業(yè)改革正在逐步走向深化，同時(shí)企業(yè)也面臨著諸多的考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，國有企業(yè)必須積極應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，改革經(jīng)營管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作對(duì)國有企業(yè)具有重要意義。首先，內(nèi)部控制有助于完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控工作有著緊密的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制機(jī)制是法人治理的基礎(chǔ)，可以促進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的管理水平。國有企業(yè)改革需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)從根本上轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。內(nèi)部控制是企業(yè)管理改革的重要內(nèi)容，能夠幫助企業(yè)明細(xì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系，使企業(yè)依據(jù)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范運(yùn)行，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的綜合效益。通過實(shí)施內(nèi)部控制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不僅能減少不必要的成本投入，而且可以提高財(cái)務(wù)運(yùn)行的穩(wěn)定性，鞏固改革成果，從而提高綜合效益。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

第一，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視不足。長(zhǎng)期以來國有企業(yè)管理方式比較落后，經(jīng)過改革的推動(dòng)，企業(yè)基本建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，但管理思想的轉(zhuǎn)變并不是一蹴而就的。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的認(rèn)知，沒有深刻理解內(nèi)控工作的重要性，只是片面地將內(nèi)部控制視為內(nèi)部監(jiān)督，因而在日常工作中也沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，缺乏全員參與意識(shí)。

第二，內(nèi)部控制機(jī)制不健全。國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并不完善，很多國有企業(yè)雖然實(shí)行公司化運(yùn)作，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，但仍存在股權(quán)過于集中的問題，董事會(huì)成員常與高層管理者重疊，監(jiān)事會(huì)工作處于被動(dòng)狀態(tài)，權(quán)力制衡的效果被削弱。而且企業(yè)內(nèi)部各部門、職位之間也缺少有效的平衡與制約，越權(quán)辦事的問題時(shí)有發(fā)生。企業(yè)權(quán)責(zé)不明晰，即使出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，也難以追究責(zé)任人。

第三，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。國有企業(yè)長(zhǎng)期以來習(xí)慣于安逸的工作狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)深化改革后風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍未跟上時(shí)代的步伐。不少國有企業(yè)并未建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性管理缺少足夠的認(rèn)知，也沒有對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)估，這就導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)非常被動(dòng)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

第四，審計(jì)監(jiān)督流于形式。企業(yè)內(nèi)部控制的開展不僅要有嚴(yán)格的制度，還需要審計(jì)監(jiān)督的保障，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。但國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作未能給予充分的關(guān)注，有的企業(yè)規(guī)模較大，卻沒有獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門。還有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督很大程度上停留于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查。因此，盡管企業(yè)建立起審計(jì)監(jiān)督制度，但缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力，造成工作流于形式，影響監(jiān)督職能發(fā)揮。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的完善舉措

第一，樹立內(nèi)部控制理念。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深化改革的進(jìn)程中積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立內(nèi)部控制理念，重新審視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制作為企業(yè)積累核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)需要全員的參與配合，高層管理者應(yīng)組織面向全員的宣傳教育活動(dòng)，并以此為契機(jī)，培養(yǎng)良好的企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)精神，使員工從內(nèi)心深處對(duì)內(nèi)控工作產(chǎn)生共鳴。

第二，健全內(nèi)部控制機(jī)制。國有企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，改變治理結(jié)構(gòu)中不合理的現(xiàn)狀，為內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層管理者由不同的人員組成，彼此之間形成權(quán)力制衡與監(jiān)督，使董事會(huì)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的核心作用，確保監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督職能。其次，企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任人機(jī)制，明確各部門和人員在內(nèi)部控制工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，確保各職能部門的權(quán)力平衡與制約，強(qiáng)化全員參與意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題嚴(yán)格追究當(dāng)事人責(zé)任。最后，企業(yè)還應(yīng)實(shí)行激勵(lì)制度，對(duì)積極落實(shí)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)成果顯著的部門和人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

第三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。國有企業(yè)在開展企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中，使企業(yè)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作形成全新的認(rèn)知。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，招聘專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，由專業(yè)人才對(duì)國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，如與企業(yè)有關(guān)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定有針對(duì)性的前瞻性防范措施。

第四，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。為確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，國有企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，賦予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)企業(yè)采購、銷售、驗(yàn)收財(cái)產(chǎn)物資等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，并定期對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，制定應(yīng)對(duì)措施。

參考文獻(xiàn)

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