摘要：

財(cái)務(wù)稽核是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范的措施，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有最直接有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督效果，做好稽核工作，為企業(yè)建立健全良好的財(cái)務(wù)管理形成了有力的第一道防線。定期和不定期地及時(shí)深入做好稽核工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)在需求，對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)安全和良性運(yùn)行，有著重要的意義。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀，創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)稽核手段，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核在財(cái)務(wù)管理中的有效作用。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)稽核；創(chuàng)新；管理監(jiān)督

中圖分類號(hào)：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）20017602

近年來(lái)，為深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理能力，公司不斷豐富財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)涵，擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的覆蓋范圍，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的“防火墻”作用，構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)控體系，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1財(cái)務(wù)稽核目前存在的問(wèn)題

1.1思想認(rèn)識(shí)不足

多數(shù)單位對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的開展價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，忽略其重要性，日?；斯ぷ髁饔谛问?，使財(cái)務(wù)稽核工作不能充分發(fā)揮作用。

1.2稽核內(nèi)容不全面，重點(diǎn)待突出

在開展財(cái)務(wù)稽核工作中，由于業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，各項(xiàng)工作之間的關(guān)聯(lián)性不清晰，稽核對(duì)象不突出，造成稽核工作過(guò)程中無(wú)法做到全面兼顧、把控重點(diǎn)。在稽核結(jié)果的運(yùn)用上，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深入分析和追查，造成稽核工作的效果難以達(dá)到預(yù)期，稽核工作的深度和廣度難以兼顧。

1.3稽核規(guī)則寬泛，適用性不強(qiáng)

公司總部下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)稽核規(guī)則主要集中在上層單位關(guān)心的問(wèn)題，難以解決省、市、縣公司業(yè)務(wù)中的實(shí)際問(wèn)題，并且稽核的結(jié)果，對(duì)問(wèn)題的關(guān)鍵因素、嚴(yán)重程度等描述不清晰，實(shí)用性不高。

1.4數(shù)據(jù)獲取受限，信息平臺(tái)有待拓展

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成和共享工作仍屬于起步階段，數(shù)據(jù)獲取受限，造成在線稽核的應(yīng)用向業(yè)務(wù)前段延伸受到限制。另外系統(tǒng)自動(dòng)化程度不高，稽核平臺(tái)功能有待拓展，對(duì)實(shí)施在線稽核工作造成了一定的影響，制約了在線稽核平臺(tái)的應(yīng)用，使在線稽核效果未能充分發(fā)揮。

1.5稽核結(jié)果整改落實(shí)不力

在稽核工作中，稽核問(wèn)題整改落實(shí)是薄弱環(huán)節(jié)，在每一次財(cái)務(wù)稽核具體實(shí)施后，稽核工作必須對(duì)具體的稽核問(wèn)題事項(xiàng)作出稽核結(jié)果，并對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和原因進(jìn)行分析，提出整改措施，并督促有關(guān)部門及人員落實(shí)整改，進(jìn)而發(fā)揮稽核對(duì)的管理監(jiān)督作用，但是，在目前的稽核整改落實(shí)階段，未能有力地督促稽核后整改措施的實(shí)施，做到徹底清查整改，影響了稽核效果。

2創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，強(qiáng)化管理監(jiān)督職能的具體措施

2.1摸清稽核管理需求，健全財(cái)務(wù)稽核制度

開展省、市、縣公司調(diào)研工作，全面收集財(cái)務(wù)稽核管理各層級(jí)的需求及問(wèn)題，梳理調(diào)研結(jié)果，針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題深入基層調(diào)研，挖掘重點(diǎn)問(wèn)題需求，形成調(diào)研分析報(bào)告，建立并完善財(cái)務(wù)稽核工作制度，明確財(cái)務(wù)稽核工作定位、崗位設(shè)置及人員配備，確定工作方式方法，形成工作報(bào)告，制定稽核結(jié)果問(wèn)題整改意見(jiàn)和完善建議的反饋溝通形式，以及反映財(cái)務(wù)稽核效果的制度考核部分，為目標(biāo)的落實(shí)提供制度保障，實(shí)現(xiàn)稽核管理規(guī)范化。

2.2建立和完善日?；斯ぷ鳈C(jī)制

一是根據(jù)現(xiàn)有稽核規(guī)范與制度，緊緊圍繞著將在線稽核不斷由事后向事中、事前推進(jìn)，從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前端拓展，從結(jié)果性的檢查變?yōu)檫^(guò)程中的控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與價(jià)值管理融合的總體目標(biāo)，延伸進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前和事中稽核，建立日常稽核良性運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。財(cái)務(wù)稽核一般在結(jié)算環(huán)節(jié)，具有一定的滯后性，向事前、事中的稽核業(yè)務(wù)延伸是非常必要的。比如在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前期實(shí)施階段介入，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算書、合同等前期資料進(jìn)行稽核，通過(guò)對(duì)比已下達(dá)的計(jì)劃、預(yù)算，可以及時(shí)控制超計(jì)劃、超預(yù)算的項(xiàng)目提出預(yù)警。在項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行稽核，審核成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況、收入的結(jié)算情況，可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程是否按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，是否存在不合理的計(jì)劃外費(fèi)用、虛假施工、虛假結(jié)算等違規(guī)行為。

二是對(duì)日常財(cái)務(wù)稽核的問(wèn)題及時(shí)落實(shí)整改，并制定日?；嗽露葓?bào)告機(jī)制。財(cái)務(wù)部按月進(jìn)行日?；?，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，并形成日常稽核監(jiān)督月報(bào)?；藞?bào)告是對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性的書面總結(jié)文書，可以及時(shí)反映財(cái)務(wù)稽核工作的進(jìn)展情況、稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，并進(jìn)行督導(dǎo)整改落實(shí)，堵塞管理漏洞，提高財(cái)務(wù)稽核制度的執(zhí)行效果。

三是完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，為了有效地反映財(cái)務(wù)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出建議并落實(shí)整改措施，必須建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。在與各崗位反饋稽核結(jié)果時(shí)，要采取即查即糾的方式，提出整改要求和管理建議，聽(tīng)取整改措施及意見(jiàn)反饋，并以財(cái)務(wù)稽核工作報(bào)告為基點(diǎn)，會(huì)同有關(guān)部門分析問(wèn)題存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)方法建議以及具體的實(shí)施措施。落實(shí)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮稽核崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

2.3全面梳理稽核規(guī)則

設(shè)置財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫(kù)，在以財(cái)務(wù)管控為載體的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控，從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面結(jié)合業(yè)務(wù)前端常見(jiàn)問(wèn)題，針對(duì)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及業(yè)務(wù)重點(diǎn)，梳理常規(guī)業(yè)務(wù)稽核規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)防范稽核規(guī)則，逐步建立和完善財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫(kù)。首先是對(duì)稽核對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，然后根據(jù)詳細(xì)的稽核要點(diǎn)，明確每一要點(diǎn)的財(cái)務(wù)規(guī)定或制度依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核規(guī)則的研究，將財(cái)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為信息技術(shù)語(yǔ)言，借以實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則在信息系統(tǒng)的固化。

2.4拓展在線稽核功能，確保財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化

在日常操作時(shí)，要擴(kuò)大在線稽核覆蓋面，提高實(shí)時(shí)管控與在線監(jiān)測(cè)能力，進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、資金管理、預(yù)算和審批、固定資產(chǎn)、稅務(wù)、工程、財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)全面稽核，結(jié)合ERP及財(cái)務(wù)管控的各業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，對(duì)稽核項(xiàng)目按分類，并進(jìn)行清單式梳理，針對(duì)細(xì)化后各流程對(duì)應(yīng)的監(jiān)測(cè)點(diǎn)，對(duì)每個(gè)稽核項(xiàng)目的執(zhí)行規(guī)范性進(jìn)行集中管控，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查精細(xì)化。

2.5運(yùn)用稽核結(jié)果，堵塞漏洞，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

稽核評(píng)價(jià)與考核體系是對(duì)稽核結(jié)果的一個(gè)綜合反映的反饋體系，決定財(cái)務(wù)稽核是否發(fā)揮實(shí)效的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)稽核與現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的方式，利用在線稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)把握和反映財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況和成果，完成問(wèn)題整改后上報(bào)形成稽核報(bào)告，運(yùn)用稽核成果來(lái)糾正偏差、堵塞漏洞，進(jìn)而完善稽核評(píng)價(jià)與考核，推動(dòng)稽核成果落實(shí)到實(shí)處。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)稽核模式，完善財(cái)務(wù)稽核體系，由事后稽核向事前、事中稽核轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全過(guò)程的跟蹤，使財(cái)務(wù)稽核切實(shí)發(fā)揮作用。另外在日后的稽核工作中，我們?nèi)砸e極吸取先進(jìn)稽核經(jīng)驗(yàn)，在控制稽核風(fēng)險(xiǎn)的前提下，努力探究稽核工作的特點(diǎn)和規(guī)律，為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全、高效運(yùn)行，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核職能，從而使稽核工作更加有效的進(jìn)行。

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