【摘要】隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的依賴性也不斷增強(qiáng)，這一定程度上也導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上嚴(yán)重影響著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序，抑制企業(yè)的發(fā)展，如何對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)化是企業(yè)必須考慮的問題。本文主要對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行研究分析，并得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因以及注意事項(xiàng)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作提出幾點(diǎn)合理的建議，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)；控制；風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的重要因素，它對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)發(fā)展有著非常重要的促進(jìn)作用，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行有效的管理是非常重要的。然而，目前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中依然存在很多漏洞，一些會(huì)計(jì)師為了能夠獲得更多利益，利用企業(yè)法律上的漏洞，讓企業(yè)家們蒙受損失。如何降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理人員需要考慮的問題之一，本文主要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，并提出合理的建議。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)分析

1.概念分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中存在一些不確定因素，導(dǎo)致審計(jì)人員和相關(guān)組織所得出的審計(jì)結(jié)論與企業(yè)的客觀事實(shí)并不符合，并讓企業(yè)蒙受重大損失。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要包括：第一，客觀性，若會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)行客觀、充分的驗(yàn)證，則會(huì)容易導(dǎo)致存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第二，時(shí)效性，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，并會(huì)隨著時(shí)間的推移而自動(dòng)消除，如果在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的期間進(jìn)行審計(jì)并得出結(jié)論的話，則會(huì)容易造成審計(jì)上的錯(cuò)誤，影響企業(yè)的收益。第三，不可消除性，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立、客觀存在的，經(jīng)過相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，一部分的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不能消除的，其主要原因就在于，第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制與投入的相關(guān)資源有沖突，并影響著企業(yè)的收支平衡，當(dāng)投入資源超出合理范圍之外，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)得不償失，因此，這些風(fēng)險(xiǎn)的控制往往是不能消除的。第二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，客觀存在的事物并非人為便能夠消除，只能有所控制。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)原因較多，因此對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不僅需要提高會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)，企業(yè)還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況進(jìn)行考慮和分析。

1.謹(jǐn)慎選擇會(huì)計(jì)審計(jì)單位。在選擇審計(jì)單位的時(shí)候，一定要對(duì)審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，其中包括單位內(nèi)部的人員情況，會(huì)計(jì)人員是否獲得資格證，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的情況是否了解等，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就在于，一部分會(huì)計(jì)從業(yè)員對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)情況并不了解，導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)該要對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行了解，了解企業(yè)的詳細(xì)資料、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等，并通過企業(yè)的工作章程、營業(yè)執(zhí)照，從而能了解到企業(yè)的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)性質(zhì)，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的審計(jì)工作。這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)也要求企業(yè)選擇合適的審計(jì)單位實(shí)行審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.降低審計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)進(jìn)行前，審計(jì)人員通過討論確定一系列審計(jì)程序，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序主要包括：審計(jì)檢查的主要內(nèi)容、審計(jì)部門的情況、財(cái)務(wù)報(bào)告等。審計(jì)的主要方法包括：檢查企業(yè)的相關(guān)文件、實(shí)物、函證、詢問等。通過相應(yīng)的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠有效對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤。

舉個(gè)例子，某公司注冊(cè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作前，都會(huì)編制完整的規(guī)范性審計(jì)工作底稿，并對(duì)這些底稿進(jìn)行保存。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)審計(jì)工作的進(jìn)展、意見、以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而能夠有效保障自身的利益，避免在產(chǎn)生糾紛的過程中無法為自身提供合法、規(guī)范、完整的證據(jù)。

此外，編訂審計(jì)程序和審計(jì)工作的底稿，有利于系統(tǒng)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)思路，通過對(duì)工作進(jìn)行完整的記錄，能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供較專業(yè)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)審計(jì)錯(cuò)誤舞弊、內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)單位準(zhǔn)則等方面的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的內(nèi)容必須要符合真實(shí)性。

3.在審計(jì)報(bào)告的過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在審計(jì)報(bào)告的階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要可以根據(jù)取得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)表報(bào)發(fā)表相關(guān)意見，企業(yè)也要結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行紕漏檢查，并讓其他的投資人員對(duì)企業(yè)的相關(guān)情況進(jìn)行了解，從而作出投資方面的決定。

4.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法制建設(shè)。由于以往的注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏必要的法制建設(shè)或建設(shè)并不健全，導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的過程中，一些會(huì)計(jì)師會(huì)利用法律的漏洞謀取利益，一些會(huì)計(jì)師在與企業(yè)發(fā)生糾紛的過程中，由于缺乏必要的法律保護(hù)，容易處于被動(dòng)的局面。因此，必須要建立健全的規(guī)章制度，保障會(huì)計(jì)師的利益并規(guī)范其行為。只有這樣，才能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要保持一定的獨(dú)立性。美國南方保健會(huì)計(jì)造假丑聞中看出，企業(yè)審計(jì)出現(xiàn)的其中一個(gè)主要問題便是缺乏獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，由于缺乏獨(dú)立性，南方保健企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在“利益關(guān)系”，正是這種關(guān)系，最終導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假丑聞。為了能有效解決這樣的問題，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要保持一定的獨(dú)立性，避免與企業(yè)之間存在利益關(guān)系，從而影響審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

本文主要對(duì)控制和防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)的建議。要減少審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，則必須要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效管理，提高會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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