【摘要】財務報表是財務部門對企業(yè)的各項業(yè)務信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，企業(yè)領導人可以根據(jù)財務報表了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，并作出進一步的活動安排，它是企業(yè)領導人在進行決策的時候的重要依據(jù)。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和不斷完善，財務報表已經(jīng)越來越受到企業(yè)及單位領導人的重視，科學合理的應用財務報表分析，將有利于提高企業(yè)領導人或管理層作出正確的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和效益，推動企業(yè)的發(fā)展。本文就財務報表分析在企業(yè)中的應用、應用問題和改進措施進行簡單地探討。

【關鍵詞】財務報表分析；企業(yè)；管理；應用；局限性

一、財務報表分析在企業(yè)中的應用解析

如今，很多企業(yè)尤其是一些國有企業(yè)、國際企業(yè)都擁有類型眾多、數(shù)量巨大的業(yè)務，并且很多企業(yè)都擁有眾多分公司或者分支機構。因此在日常生產(chǎn)經(jīng)營中會產(chǎn)生數(shù)量非常龐大的財務數(shù)據(jù)信息，如果只是簡單的分析整體資產(chǎn)收入支出表或者其他現(xiàn)金流量表等主表已經(jīng)無法滿足需要。必須要對各項業(yè)務數(shù)據(jù)進行詳細的分析統(tǒng)計，這樣才能得到更加準確、更具可靠性的結(jié)果。

1.根據(jù)分析目的進行財務報表分析

財務報表覆蓋了所有范圍的財務數(shù)據(jù)信息，可以針對于不同的使用對象發(fā)揮不同的作用。因此，在設置報表和報表提取的時候因根據(jù)目的進行，報表分析的對象主要是三個。

（1）企業(yè)債權人對財務報表的分析，企業(yè)債權人主要是對企業(yè)的資本結(jié)構、償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力和現(xiàn)金流量分析掌握，并對企業(yè)的各種生產(chǎn)活動、投資風險進行評估，以確定是否給企業(yè)貸款、貸款的規(guī)模以及利率的標準等等。債權人在進行這些信息分析、評估和評價的依據(jù)就是對企業(yè)財務報表的分析。通過此種方式，能夠確定是否需要給企業(yè)進行貸款，以及貸款的具體規(guī)模，同時還可評估合理的貸款利息以及授信額度。

（2）投資者和潛在投資者對財務報表的分析，企業(yè)在進行投資的時候要對投資企業(yè)的經(jīng)營能力、效益情況進行分析，以估算投資的可靠性和利潤空間。而要分析投資企業(yè)的經(jīng)營能力、效益情況最直觀的辦法就是分析其財務報表，查看其主營業(yè)務毛利率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、資本保值增值利潤、每股收益、凈利潤增長率等指標，通過對上述指標數(shù)據(jù)的綜合分析，能夠為企業(yè)各項投資決策的制定提供很好的數(shù)據(jù)支持。

（3）企業(yè)管理層對財務報表的分析，這是企業(yè)進行財務報表分析統(tǒng)計最直觀的應用。企業(yè)領導層要對企業(yè)自身的盈利情況、運營情況、債務情況、生產(chǎn)情況等方面信息進行分析，以進行下一步的經(jīng)營計劃和安排以及協(xié)調(diào)各方面的利益關系等等。而要全面的掌握這些情況就需要依靠財務統(tǒng)計報表分析。

2.根據(jù)分析目的收集和整理相關資料

報表知識業(yè)務數(shù)據(jù)的直觀體現(xiàn)，要實現(xiàn)更準確的分析和采取措施，就需要更加充分的材料。比如說一些財務主表的相關附屬表、財務人員的簽字備注說明、管理層的意見、審計人員的意見等等。資料的收集與整理會因為分析目的和使用對象的不同而偏向的重點也各不相同，比如說如果是債權人要對企業(yè)的償債能力進行分析和了解，在收集資料的時候就會側(cè)重于對企業(yè)的現(xiàn)有負債結(jié)構、企業(yè)各項資產(chǎn)質(zhì)量和組成狀況、債權人情況等資料，并運用相應的工具和計算方法對企業(yè)資產(chǎn)負債率、流動比率等進行計算分析；如果是企業(yè)管理層要分析企業(yè)自身的運營狀況，那么其收集資料的重點應偏向于業(yè)務范圍、產(chǎn)品利潤、可持續(xù)增長力等方面。無論是哪種目的，在收集和整理資料的時候，要保證這些信息的詳細性、準確性、完整性和真實性，還要保證各資料之間的關聯(lián)性。同時，在資料搜集的過程中，還要注意搜集企業(yè)經(jīng)營業(yè)務相關方面的資料，比如說企業(yè)的發(fā)展歷史、經(jīng)營理念、社會評論等等，以加深對企業(yè)的了解，避免信息的片面性。

3.財務報表分析方法

財務報表分析方法也會因為分析的目的不同而存在較大的差異，目前在財務報表分析上常見的幾種方法是趨勢分析法、比率分析法和比較分析法。不同的分析方法各有優(yōu)勢弊端，只有正確的選擇合適的方法，才能提高報表分析的可靠性和可用性。

（1）趨勢分析法，趨勢分析法是指通過對財務報表中一段時期內(nèi)的數(shù)據(jù)信息和相關資料進行統(tǒng)計分析，分析其變化情況，根據(jù)其變動的幅度、數(shù)額和變動方向等眾多因素對企業(yè)運營狀況、市場情況的走勢進行預測。趨勢分析法是一種縱向比較，通過對一個企業(yè)某一個時間段內(nèi)的財務數(shù)據(jù)變化情況得到該指標的變化趨勢，結(jié)合相關資料對引起該變化的原因進行分析，以做出進一步的經(jīng)營計劃。例如某一家企業(yè)近4個月資產(chǎn)的盈利率為60.23%、62.15%、65.65%，就說明該企業(yè)的產(chǎn)品利潤在不斷的增長，因此企業(yè)在做生產(chǎn)計劃的時候可以稍微多投入一點。同時，若某企業(yè)最近3年以來的資產(chǎn)負債率指標分別為52.25%，56.65%，60.25%。則意味著該企業(yè)的整體財務狀況逐年降低，存在比較多的舉債。因此，提示在債權人貸款的過程當中，需要特別慎重對待。

（2）比率分析法，比率分析法是對同一個時間段內(nèi)財務報表上的某些項目的數(shù)據(jù)信息進行比較和計算，并求出比率，以分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。它是所有報表分析法中最基本的分析方法。對各項數(shù)據(jù)信息也能夠很簡單方面的分析出其動態(tài)變化情況，包括獲利能力比率，如主營業(yè)務利潤率、凈資產(chǎn)收益率、股東權益報酬率等；償債能力比率，如資產(chǎn)負債率、流動比率、利息保障倍數(shù)等；成長能力比率，如利潤留存率等；周轉(zhuǎn)能力比率，如應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。比率分析法可以對企業(yè)任何一個項目的變化比率進行分析計算，投資者、債權人和企業(yè)管理層也可以根據(jù)自身的需要而選擇相應的比率指標。

（3）比較分析法，比較分析法就是通過某項財務指標與性質(zhì)相同的指標評價標準進行對比，以獲得企業(yè)的效益情況、財務狀況等信息。它主要是通過某一項指標在同一性質(zhì)行業(yè)的比較獲得所需的信息。通過對比較分析法的應用，能夠?qū)ζ髽I(yè)在行業(yè)中所處的地位進行評價，衡量其是否處于領先地位，或占據(jù)相應的優(yōu)勢。比如說投資者在對某一家企業(yè)進行投資分析，分析其負債率為35.12%，絕對數(shù)值比較低，但是同一性質(zhì)的另一家企業(yè)的負債率為31.23%，通過對比就知道該企業(yè)的負債率在行業(yè)中處于較高水平。

二、財務報表分析存在的問題

1.財務報表數(shù)據(jù)可比性不強，對財務報表的分析其實就是對財務報表上的數(shù)據(jù)進行分析比較。比較的雙方應在計算方法、經(jīng)營規(guī)模、時間跨度等各個方面保持一致，這樣才更具有可比性。然而在現(xiàn)實生活中，無法達到這一要求，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計或分析的時候總會不可避免的遺漏某些條件或受到某些因素的影響。因此財務報表數(shù)據(jù)的可比性不強。

2.財務報表數(shù)據(jù)可靠性不強，只有可靠性強的數(shù)據(jù)才能提供有價值的信息。而財務報表的統(tǒng)計是人為因素的結(jié)果，因此在統(tǒng)計過程中難免會受到人為因素的影響，比如數(shù)據(jù)的遺漏，或者因個別原因出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改的現(xiàn)場。另一方面，市場經(jīng)濟在不斷地發(fā)生著變化，比如說發(fā)生了通貨膨脹，這個時候在統(tǒng)計過程中的會計方法應作出相應的調(diào)整，如果選擇不當，都會造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)缺乏可靠性。

3.分析方法存在局限性，各種分析方法也存在著一定的局限性。比如說用比率分析法進行報表數(shù)據(jù)的分析，而比率分析法是一種事后分析法，它分析的數(shù)據(jù)都是已經(jīng)發(fā)生了的業(yè)務，也就是說它的計算是建立在歷史數(shù)據(jù)上，以歷史數(shù)據(jù)為基礎的分析最主要的是反映或者說是總結(jié)過去的經(jīng)營狀況，而市場經(jīng)濟情況是在不斷的變化著，因此它就造成了分析結(jié)果具有一定的滯后性。而其他分析方法也會受到市場經(jīng)濟情況的變化而存在一定的局限性，比如趨勢分析法會受到通貨膨脹、會計方法的影響，而比較分析法會受到企業(yè)所處地理環(huán)境、企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)的規(guī)模等因素的影響。

三、結(jié)束語

綜上所述，財務報表分析在企業(yè)運營中有著至關重要的作用，不同的對象可以通過各種方法對其分析以獲得有價值的信息，以為自身的經(jīng)營發(fā)展做出更加準確的決策。但財務報表分析也存在著諸多的局限性，因此在財務報表分析中還要注意方式，明確其存在的不足并采取相應的措施，以獲得更有價值的信息。

參考文獻：

[1]宋敬會.微觀稅收分析中應用財務報表分析方法的探討[J].長春理工大學學報（社會科學版），2010，02：39-42

[2]李振寰.淺談財務報告分析在評價企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用[J].財經(jīng)界（學術版），2013，07：128+130

[3]姚剛.內(nèi)部控制審計制度研究：一種新的內(nèi)部控制審計觀及其實現(xiàn)[D].財政部財政科學研究所，2012

[4]韓光強.新會計準則實施背景下XBRL在企業(yè)中應用研究[A].中國會計學會會計信息化專業(yè)委員會.第九屆全國會計信息化年會論文集（上）[C].中國會計學會會計信息化專業(yè)委員會：，2010：7

[5]藺曉勇.現(xiàn)代財務報表分析在企業(yè)運行中的作用研究[J].中國管理信息化，2011，22：22-23

[6]蘇潔，昝麗清.財務報表分析在供電企業(yè)中的應用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2009，02：54-55