雖然繼承房產(chǎn)沒(méi)什么稅負(fù)成本,但考慮到遺產(chǎn)可能帶來(lái)的家庭糾紛及公證手續(xù)的繁瑣和費(fèi)用,越來(lái)越多的老人選擇在生前處理房產(chǎn),以饋贈(zèng)或買賣的方式將房產(chǎn)過(guò)戶給子女,提前了卻一件心事。以這兩種方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是不是更經(jīng)濟(jì)?
首先來(lái)看饋贈(zèng)。我國(guó)稅法對(duì)于個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,不用繳個(gè)人所得稅,涉及的只有契稅。按照稅法對(duì)契稅的規(guī)定,以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象,承受的單位和個(gè)人為納稅人。稅率各地不同,一般為房產(chǎn)總值的3%-5%。
如果以買賣方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)呢?稅法規(guī)定,購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售,全額征收5%的營(yíng)業(yè)稅;若持有超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售,可以免征營(yíng)業(yè)稅。即便持有超過(guò)5年(含5年),但屬于非普通住房,在對(duì)外銷售時(shí)按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款和合理稅費(fèi)后的差額征收5%的營(yíng)業(yè)稅。
其次是個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房,按其收入額減去原值和合理費(fèi)用后按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其實(shí)行核定征稅,即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
按照現(xiàn)行的政策,買賣房產(chǎn)征收個(gè)稅都是按照簡(jiǎn)易征收辦法。如上海市的核定征收率為普通住房1%,非普通住房2%。
如果老人想轉(zhuǎn)給子女的房子“滿五唯一”,免征個(gè)稅和營(yíng)業(yè)稅,也只涉及契稅部分。
表面上來(lái)看,三種處理方式涉及的稅負(fù)成本相近,但老百姓在處理老人房產(chǎn)這個(gè)問(wèn)題時(shí),不僅要考慮眼前的房產(chǎn)受讓環(huán)節(jié),還要考慮以后房產(chǎn)處置的問(wèn)題?!?/p>
子女獲得老人的房產(chǎn)后,未必會(huì)持有一輩子,很可能會(huì)在幾年后出手,這時(shí)差別就體現(xiàn)出來(lái)了。如果當(dāng)初子女的房產(chǎn)是通過(guò)繼承和贈(zèng)與獲得,將受贈(zèng)房產(chǎn)出售,就會(huì)因?yàn)槿〉梅慨a(chǎn)沒(méi)有成本,面臨全額繳納相關(guān)稅金的情況。
買賣房產(chǎn)時(shí)個(gè)稅和營(yíng)業(yè)稅都有差額征收的規(guī)定,所謂差額征收,就是以賣房獲得收益扣除取得房產(chǎn)付出的成本,作為稅基。
如果通過(guò)買賣方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn),子女為獲得房產(chǎn)付出一定成本,比如以300萬(wàn)向父母買下房子,即便將來(lái)以350萬(wàn)賣出,差額只有50萬(wàn),稅基要小得多。比較起來(lái),以買賣方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)更安全,可以減少受讓者的后顧之憂。