云南省促進服務業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

（云南大學經濟學院，云南"昆明"650051）

中圖分類號：F812.42"文獻標識碼：A

摘要：服務業(yè)是地方經濟的重要組成部分，其發(fā)展對促進云南省經濟快速全面的發(fā)展有著重大意義，而小微企業(yè)的發(fā)展關聯(lián)到廣大基層群眾的切身利益，更是極大地影響了地方經濟的發(fā)展。2013年以來，我國先后出臺了一系列促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策，2013年8月1日以來我國在全國推廣實施“營改增”試點，減輕了服務行業(yè)的稅負，同時沿邊金融綜合改革試驗區(qū)的建立也將極大地促進云南邊疆地區(qū)金融業(yè)的發(fā)展，更利于小微企業(yè)進行融資。云南省在這樣的環(huán)境下，應抓住機遇，大力促進省內服務行業(yè)尤其是小微服務企業(yè)的發(fā)展，從而拉動云南省的消費并促進其他行業(yè)的發(fā)展，支持云南省經濟快速發(fā)展。

關鍵詞：小微企業(yè);服務業(yè);財稅政策

一、云南省服務業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）服務業(yè)發(fā)展平穩(wěn)產值快速增長

近年來，云南省服務業(yè)快速發(fā)展，產值由08年的2056.95億元增長到12年的4236.72億元，五年內翻了一番，年均增長速度達到了20%左右，高于云南生產總值的平均增速16%，同時，云南省服務業(yè)自08年以來每年的增長速度都高于14%，相對云南省整體經濟發(fā)展得更加穩(wěn)定。2012年，云南全省生產總值為10309.47億元，其中服務業(yè)總產值為4235.72億元，比上年增加了533.93億元，服務業(yè)對GDP的貢獻率為41.09%，是云南省經濟來源的重要組成部分。

（二）服務業(yè)投資擴大對外開放程度不斷提高

2012年，云南省共增加固定資產投資額7553.51億元，服務業(yè)增加額為4880.19億元，占了整個投資額的64.6%，服務業(yè)成為了吸引投資的絕對重點領域。2009年7月，國家主席胡錦濤提出要把云南建設成中國面向西南開放的重要橋頭堡，大力發(fā)展對外貿易經濟。隨著我省對外開放程度的不斷提高，云南省服務業(yè)也成為外商投資的重要領域，而服務業(yè)的快速發(fā)展，也成為促進云南經濟增長的重要推力，推動我省經濟快速穩(wěn)定發(fā)展。

（三）服務業(yè)地域發(fā)展不平衡小企業(yè)難生存

從近年發(fā)展情況來看，盡管云南服務業(yè)發(fā)展快速穩(wěn)定，但各州市發(fā)展不平衡，差距較大。2012年，云南省服務業(yè)人均產值為9091.48元，發(fā)展最好的昆明市服務業(yè)人均產值為22554.57元，而發(fā)展最差的昭通市和臨滄市，分別只有3240.94元和3848.56元。從各個地州的現(xiàn)狀看來，云南省服務業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出總體經濟發(fā)展快速的地區(qū)服務業(yè)發(fā)展較快，旅游業(yè)發(fā)展快速的地區(qū)服務業(yè)發(fā)展較快的特點，而經濟發(fā)展較差旅游資源不太豐富的地市服務業(yè)發(fā)展也相對較弱。

另外，從云南省服務業(yè)企業(yè)的登記情況來看1，2012年云南省服務業(yè)企業(yè)有1752個，其中包括大型企業(yè)169個，中型468個，小型1115個，數(shù)量較2011年均有減少。2012年，云南省服務業(yè)企業(yè)虧損的有482個，包括大型39個，中型115個，小型328個，較2011年均有增長，這說明服務業(yè)快速發(fā)展的趨勢有所減緩。從虧損企業(yè)占比來看，2012年虧損企業(yè)為27.5%，小型企業(yè)中虧損企業(yè)占29.4%，高出1.9個百分比，由此可知，服務業(yè)小型企業(yè)生存能力較差，易虧損倒閉。

二、云南發(fā)展服務業(yè)小微企業(yè)的意義

（一）服務業(yè)小微企業(yè)在國民經濟發(fā)展中的重要地位

服務業(yè)是國民經濟的重要組成部分，發(fā)達國家經驗表明，當經濟發(fā)展到一定水平時，服務業(yè)發(fā)展應快于第一、第二產業(yè)，服務業(yè)的發(fā)展，對整個國民經濟的發(fā)展有著明顯的推動和促進作用。自2010年以來，云南省服務業(yè)總產值占云南省生產總值的比重都高于35%，已經成為云南經濟發(fā)展不可替代的中堅力量。小微企業(yè)事關廣大基層百姓的切身利益，其發(fā)展的好壞與國民經濟的發(fā)展息息相關，服務業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展必然是服務業(yè)發(fā)展中的重要部分。支持服務業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，從最根本的地方解決群眾的生存發(fā)展，從最底層促進服務行業(yè)的發(fā)展，有利于更多的服務性小微型企業(yè)做大做強，推動服務業(yè)乃至整個地方經濟的發(fā)展。

（二）云南發(fā)展小微服務業(yè)的有利環(huán)境

1、地域位置優(yōu)越利于服務業(yè)的發(fā)展

云南地處邊疆，與多個國家接壤，早在2009年胡錦濤主席就提出了“橋頭堡”戰(zhàn)略，同時云南旅游資源豐富，生態(tài)環(huán)境優(yōu)越，具備發(fā)展服務業(yè)的有利條件。從我國乃至世界各國發(fā)展的經驗來看，旅游業(yè)的快速發(fā)展能極大促進該地區(qū)整個服務業(yè)的發(fā)展，而作為邊疆地區(qū)，又利于吸取外資，云南省作為我國面向西南開放的口岸，具備發(fā)展服務業(yè)的競爭優(yōu)勢。

2、國家多項政策支持小微服務業(yè)發(fā)展

近年來，國家先后出臺了多項政策支持服務業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，2013年8月我國實施“營改增”試點，根據(jù)各地試點的效果來看，“營改增”減負效果最為明顯的，是鑒證咨詢、信息技術、文化創(chuàng)意業(yè)，交通運輸業(yè)整體減負效果弱于現(xiàn)代服務業(yè)。2也就是說，“營改增”意味著服務業(yè)尤其是現(xiàn)代服務業(yè)的稅負降低了，這項政策在促進服務業(yè)發(fā)展的同時，也有促進服務業(yè)內部結構升級的效用。2014年9月，國家稅務總局會同財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》。

（三）發(fā)展小微服務業(yè)對云南經濟發(fā)展的戰(zhàn)略意義

21世紀以來，在經濟主體多元化的格局下，小微企業(yè)已經成為國民經濟發(fā)展中的一股重要力量，在提供就業(yè)機會、調整產業(yè)結構、補給國民經濟發(fā)展活力中起著日益重要的作用。從云南省2012年服務行業(yè)的情況來看，小型企業(yè)的數(shù)量遠高于大中型企業(yè)，小型服務企業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位，其生存發(fā)展極大地影響著整個服務業(yè)的發(fā)展，缺乏小微企業(yè)穩(wěn)定的支持，服務業(yè)不能平穩(wěn)快速地發(fā)展，只有做好小微企業(yè)，服務業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展。

三、云南發(fā)展服務業(yè)小微企業(yè)面臨的困難

（一）地方財政緊困難以全力支持小微服務業(yè)發(fā)展

在“分稅制”的體制下，我國地方政府尤其是州縣地區(qū)財政困難，普遍存在著較大的累積負債，云南省亦是如此。在2008年政府融資平臺的概念提出以后，各級地方政府紛紛繞過預算通過政府融資平臺融資，雖然解決了地方財政的暫時性困難，但是也避開了公眾的監(jiān)督，地方負債風險增大。我國2013年開始實施的“營改增”必然會減少地方政府的稅收收入，另外小微企業(yè)減免稅收的政策也會影響到地方財政收入。同時，2015年我國即將實行新《預算法》，中央也對地方存量負債的清理做出了規(guī)定，并要求地方政府不得舉借新債，盡管可以通過省政府發(fā)行地方債券，但是地方政府的財政困難依然是短期內困擾地方政府的一大難題，也是小微服務企業(yè)發(fā)展的一大阻力。

（二）政府管理有待加強資金使用效益低

近年來，我國一直在強調財政資金的使用效益，要求各級政府相關部門使用財政資金在經濟、社會、環(huán)保等各個方面具有效率，堅決打壓各級部門挪用資金公款吃喝的現(xiàn)象。經過多年整頓，云南省政府部門的“三公”支出已有改善，財政資金使用的績效評價工作也進行的較為穩(wěn)定有效。然而從支持企業(yè)發(fā)展的這部分資金看來，我省并未作出專門的規(guī)劃，政府部門對資金的管理仍然有待加強，政府采購等相關資金的使用效益仍然有待提高。促進服務業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，資金支持是重點，如果資金的監(jiān)督管理和使用效益得不到改善，小微服務業(yè)的發(fā)展也必將受到阻礙。

（三）小微企業(yè)缺乏競爭優(yōu)勢生存能力差

盡管小微企業(yè)對我國的經濟發(fā)展有著重要的意義，為我國提供了大量的就業(yè)崗位和經濟來源，然而小微企業(yè)競爭能力弱，容易倒閉。從固有資產看來，小微型企業(yè)固有資產數(shù)量低，擁有的資產質量差，不具備競爭優(yōu)勢;從從業(yè)人員看，小微型企業(yè)的員工多數(shù)是下崗人員及民工等，學歷低能力弱;從創(chuàng)新能力看，小微型企業(yè)多數(shù)起步晚，無創(chuàng)新能力，缺乏運用當前先進科學技術的能力。

在競爭激勵的市場環(huán)境下，小微型企業(yè)缺乏必要的競爭能力，很難在沒有政府支持的條件下生存下去，因此政府支持顯得尤為重要。

四、促進云南服務業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）加大政府投入大力扶持服務業(yè)小微企業(yè)發(fā)展

云南省各級政府應加大對服務業(yè)小微企業(yè)的投入，設立專項資金扶持小微服務業(yè)發(fā)展，專項資金應保證做到專款專用，結合預算的經驗，應當考慮納入預算。應加強對專項資金的監(jiān)督管理工作，一旦發(fā)現(xiàn)挪用的情況，必須大力懲處，同時應盡量做到資金使用公開透明，接受廣大群眾的監(jiān)督。

設立小微企業(yè)扶持專項資金時，可根據(jù)企業(yè)性質給予不同的支持，對服務性企業(yè)給予更多的幫扶，同時為提高企業(yè)的競爭能力，對具有創(chuàng)新性質以及更具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)應給予更多的支持，要促使更多的服務業(yè)小微企業(yè)做大做強，盡快發(fā)展成為具有競爭力的中大企業(yè)，成為云南省服務業(yè)發(fā)展的領軍企業(yè)。

（二）積極貫徹落實相關政策為服務業(yè)小微企業(yè)減負

近年來尤其是12年以來，我國出臺了眾多有利于服務業(yè)或是小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，包括“營改增”的試點及小微企業(yè)免營業(yè)稅增值稅的政策，這為促進我省服務業(yè)小微企業(yè)發(fā)展提供了法律依據(jù)。然而僅有國家政策是不夠的，如果地方執(zhí)行不全面不規(guī)范，再好的政策也有可能成為一紙空文。因此云南省應當盡快出臺為小微企業(yè)減負的具體實施細則，同時要嚴令各級政府，不能因為地方財政的困難而私自制定不合法的向小微企業(yè)收取其他費用的規(guī)定。今年是我國小微企業(yè)快速發(fā)展的良機，云南省應抓住這個時機，通過服務業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展帶動整個小微企業(yè)的發(fā)展，帶動云南省服務業(yè)的發(fā)展，從而推動我省經濟走上又快又穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）大力發(fā)展中小融資平臺降低小微企業(yè)融資難度

小微企業(yè)發(fā)展中存在的最大困難，一直都是融資，為小微企業(yè)融資提供方便，是促進其良好發(fā)展的最優(yōu)手段之一。近年來云南省在小微企業(yè)融資方面做出了較大的改善，一方面，我省大力發(fā)展銀行與民間金融機構間的合作，創(chuàng)新融資方式，至2012年、2013年我省小額貸款余額分別為146.8"億元、258.47億元，2013年我省小額貸款公司實現(xiàn)了全省縣域服務全覆蓋。另一方面，我省積極探索小微企業(yè)融資便利化的云南模式，通過創(chuàng)新小微企業(yè)融資平臺，不斷破解小微企業(yè)融資難、融資貴問題。在這些舉措下，我省小微金融發(fā)展成效顯著，其進一步發(fā)展將為我省服務業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展提供強有力的支持。

（四）組織專業(yè)人員進行培訓加強小微企業(yè)競爭能力

任何企業(yè)的發(fā)展，都離不開人才的支持，因此發(fā)展小微服務業(yè)的關鍵并不在于先進的裝備或是技術，而是優(yōu)秀的人才。服務業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，對年輕一代服務人員提出更高的文化知識和從業(yè)能力要求，因此云南省要高度重視人才的培養(yǎng)和引進，發(fā)揮人力資本在服務業(yè)中的作用;要重視服務業(yè)人才培養(yǎng)，加大對教育的投入，在學校教育、從業(yè)教育、繼續(xù)教育等方面，鼓勵建立服務業(yè)相關專業(yè)人才培養(yǎng)機制。

同時，對已經存在的小微型服務企業(yè)，應當組織相關的培訓，對其從業(yè)人員進行專業(yè)知識和從業(yè)技術等方面的教育培訓，使眾多的服務業(yè)小微企業(yè)有更強的生存能力，在競爭中存活下來并做大做強。

注解：

①數(shù)據(jù)來源于云南省統(tǒng)計年鑒，注：不包括批發(fā)零售、住宿餐飲和房地產開發(fā)經營企業(yè)

②海南省財政廳國庫處.“營改增”對海南財政收入的影響分析[J].預算管理與會計，2014（05）

參考文獻：

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[2]高現(xiàn)廣."促進我國小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[J]."時代金融，2013，12：61-62.

[3]海南省財政廳國庫處.“營改增”對海南財政收入的影響分析[J].預算管理與會計，2014，05

作者簡介：

沈洪安（1990～），女，云南紅河人，漢族，云南大學經濟學院財政學碩士研究生，主要研究方向：財政理論。

尚平（1990～），女，云南文山人，漢族，云南大學經濟學院金融學碩士研究生，主要研究方向：金融理論。

譚文珍（1990～），女，云南紅河，苗族，云南大學經濟學院金融學碩士研究生，主要研究方向：金融產業(yè)經濟。