摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，住房公積金在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的作用也越來越明顯，人們對(duì)住房公積金的重視程度也日益提高。但是，隨著越來越多的住房公積金舞弊情況的發(fā)生，以及在對(duì)住房公積金進(jìn)行審計(jì)時(shí)的違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，使得住房公積金審計(jì)與監(jiān)管工作受到政府以及人們的廣泛關(guān)注。因此，如何加強(qiáng)對(duì)住房公積金的審計(jì)工作，從而保障資金安全，以便使住房公積金能夠更好地服務(wù)于當(dāng)前社會(huì)具有重大意義。論文結(jié)合筆者多年來從事住房公積金審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，探討如何使計(jì)算機(jī)服務(wù)于住房公積金的審計(jì)與監(jiān)督工作。

關(guān)鍵詞：住房公積金；計(jì)算機(jī)；審計(jì)方法；監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F239.1

作為我國(guó)職工個(gè)人長(zhǎng)期的住房?jī)?chǔ)金，住房公積金的重要性不言而喻。如何將住房公積金的監(jiān)督、審計(jì)工作做得完善、準(zhǔn)確，不僅關(guān)系到我國(guó)大部分居民的生活居住水平以及城鎮(zhèn)的住房建設(shè)，更關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)的穩(wěn)定以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的和諧安全。但是住房公積金數(shù)據(jù)龐大，如果審計(jì)人員稍有疏忽懈怠或者對(duì)于一些比較隱蔽的問題審計(jì)不當(dāng)，就可能出現(xiàn)審計(jì)問題，并且龐大的數(shù)據(jù)給審計(jì)人員帶來了比較重的負(fù)擔(dān)。上述情況導(dǎo)致了對(duì)于住房公積金的審計(jì)出現(xiàn)一些問題。而目前，對(duì)于較多的住房公積金審計(jì)違規(guī)和舞弊行為，引起了社會(huì)各界的廣泛重視，而利用計(jì)算機(jī)對(duì)住房公積金進(jìn)行審計(jì)，不僅可以減輕審計(jì)人員負(fù)擔(dān)，而且還能使得審計(jì)效果更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)與行之有效。因此做好住房公積金計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將關(guān)系到民生，更對(duì)發(fā)展、完善審計(jì)體制有很大的意義。

1 住房公積金電子數(shù)據(jù)的獲取與分析

1.1 電子數(shù)據(jù)的獲取與分析

總的來說，住房公積金的信息管理系統(tǒng)與企業(yè)常見的財(cái)務(wù)電算化管理系統(tǒng)并不相同，因此在數(shù)據(jù)獲取方面就無法使用通用的審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和分析。這個(gè)時(shí)候，往往在獲得住房公積金管理中心的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，對(duì)其數(shù)據(jù)庫進(jìn)行備份，隨后在相關(guān)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中再將數(shù)據(jù)還原為AO。審計(jì)人員通過對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和整理后可以得到相關(guān)的審計(jì)表，即貸款人信息數(shù)據(jù)表、交款人信息表、繳款單位名稱表、還貸明細(xì)表以及住房公積金個(gè)人繳存與支取明細(xì)表等幾個(gè)主要的數(shù)據(jù)表。

通過上述方法，就可以利用Microsoft SQL-Server軟件的導(dǎo)入功能，在獲取了被審計(jì)單位的住房公積金數(shù)據(jù)表后，將其導(dǎo)入并轉(zhuǎn)換成SQL-Server格式的數(shù)據(jù)庫。隨后利用該軟件的查詢分析功能分析電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而編寫SQL語句對(duì)數(shù)據(jù)加以分析。此外，還可以結(jié)合被審計(jì)的目標(biāo)，生成所需要的數(shù)據(jù)，并導(dǎo)出為XLS格式。這時(shí)，其他審計(jì)人員就可以利用EXCEL軟件的功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的整理篩選和分析，一旦發(fā)現(xiàn)其中的疑點(diǎn)，則可以結(jié)合紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行一一核對(duì)。這樣一來，就可以提高審計(jì)的工作效率，縮短時(shí)間，更能減輕審計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)。

1.2 獲取數(shù)據(jù)是需要注意的事項(xiàng)

在利用Microsoft SQL-Server軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)，必須注意數(shù)據(jù)的完整性。因?yàn)樽》抗e金管理部門的工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入時(shí)，往往會(huì)因?yàn)椴灰?guī)范的操作使得數(shù)據(jù)在整理篩選的過程中被遺漏，如果出現(xiàn)身份證號(hào)碼錄入不全甚至沒有錄入等問題，就可能造成同名同姓的人識(shí)別困難的情況。因此，這個(gè)時(shí)候，為了解決這種問題，就可以使用住房公積金的個(gè)人代碼和單位代碼相結(jié)合的方式加以判斷區(qū)分。

2 住房公積金計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

一般來說，目前的住房公積金違法違規(guī)行為主要可以分為以下幾類：第一，住房公積金的多繳、少繳甚至不繳的行為；第二，住房公積金的重復(fù)發(fā)放或者超額發(fā)放行為；第三，與住房公積金有關(guān)的未滿年限或者超齡發(fā)放的行為；第四，因?yàn)樾畔彶椴粐?yán)造成的一系列問題等。通過利用Microsoft SQL-Server獲得的住房公積金數(shù)據(jù)，對(duì)住房公積金進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，則可以有效地解決上述問題，規(guī)范住房公積金審計(jì)行為。

2.1 多繳、少繳甚至不繳行為的計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)策

（1）對(duì)于不建不繳行為，只需要獲得兩份數(shù)據(jù)，即通過上述方法獲得繳納住房公積金的繳費(fèi)單位明細(xì)表，還有工商部門提供的企事業(yè)單位的注冊(cè)信息，隨后將兩者進(jìn)行對(duì)比，這樣就可以篩選甄別出是否有不建不繳情況的發(fā)生。

（2）對(duì)于一些少繳甚至漏繳的行為，則可以利用這樣的方法：通過計(jì)算最低繳存金額，低于最低繳存金額的則屬于上述違規(guī)行為。最低繳存金額=最低繳存比例×上一年度職工月平均工資，其中最低繳存比例由《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定。

（3）針對(duì)多繳或者全額繳納的行為，審計(jì)人員就必須嚴(yán)格按照規(guī)定，再核算每位職工需要繳納的住房公積金后，通過稅收調(diào)節(jié)的方法，調(diào)整超過比例的住房公積金。需要注意的是，審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)有多繳或者全額繳納行為發(fā)生時(shí)，就需要扣除個(gè)人超額繳納部分的個(gè)稅，企事業(yè)單位為職工多繳納的部分也需要算在個(gè)人工資內(nèi)加以征收個(gè)稅。

2.2 重復(fù)或者超額發(fā)放住房公積金等行為的計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)策

（1）按照規(guī)定，住房公積金貸款的最高金額=面積×房屋單價(jià)×系數(shù)。隨后將該最高金額與實(shí)際發(fā)放的貸款金額作比較，如果大于最高貸款金額則為超比例貸款上限。

（2）針對(duì)重復(fù)發(fā)放貸款的問題，則可以通過數(shù)據(jù)庫查找貸款人和與之先關(guān)親屬的信息表，查找貸款人家庭信息或者配偶信息。這時(shí)，如果能查找到貸款人的貸款還沒到期，而貸款人配偶已經(jīng)開始貸款的情況時(shí)，即可視為夫妻雙方兩次貸款，即重復(fù)發(fā)放貸款問題。

（3）通過查找個(gè)人的繳納住房公積金的記錄，將統(tǒng)計(jì)得到的計(jì)息期間貸款人的利息收入，與該段時(shí)間個(gè)人的公積金余額相除，即可得到利率。與標(biāo)準(zhǔn)利率作比較，如果該利率低于標(biāo)準(zhǔn)利率，那么可視為有問題，那么就需要審計(jì)人員對(duì)全部繳納住房公積金人員的利率進(jìn)行重新統(tǒng)計(jì)。

2.3 年限未滿或者超齡發(fā)放住房公積金行為的計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)策

對(duì)于年限未滿或者超齡發(fā)放問題，只需要從數(shù)據(jù)庫中得到開始貸款的日期和開戶日期，利用開戶日期減去貸款時(shí)間、起貸日期以及支取日期之和，如果得到的結(jié)果小于一年，則可認(rèn)定屬于年限為滿一年職工發(fā)放公積金行為。以此類推，則可以查看貸款年限是否也已超標(biāo)，或者貸款人年齡與貸款年限之和是否大于65。

2.4 審計(jì)人員對(duì)貸款人房屋信息審計(jì)疏漏問題的計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)策

（1）如果要審核是否貸款人是否擁有多套房產(chǎn)的違規(guī)行為，只需要通過數(shù)據(jù)庫獲得貸款人的房產(chǎn)歸屬權(quán)信息，隨后將之與房管局提供的房產(chǎn)擁有者的信息進(jìn)行比較對(duì)比，篩選甄別出具有兩套及其以上房產(chǎn)的貸款人，通過對(duì)延伸審計(jì)以及貸款檔案的審查，排除掉在審計(jì)時(shí)間內(nèi)出賣房產(chǎn)的個(gè)人即可。

（2）此外，還有一種情況即“一房?jī)少J”行為，對(duì)于這種情況則稍微麻煩一點(diǎn)。原因是從住房公積金管理中心獲取的數(shù)據(jù)庫中并不會(huì)登記房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證號(hào)。因此，如果要審計(jì)此類問題，審計(jì)人員必須著眼于房產(chǎn)地址，把與貸款人貸款信息中房產(chǎn)地址相同的數(shù)據(jù)整理歸納后，如果地址相同且進(jìn)行了數(shù)次貸款的行為，那么就顯得比較可疑。這時(shí)，審計(jì)人員就可以通過延伸調(diào)查，進(jìn)而通過實(shí)地走訪等手段進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，進(jìn)而可以查出是否屬于“一房多貸”行為。

3 結(jié)束語

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的普及與運(yùn)用也更加廣泛與全面，利用計(jì)算機(jī)，不僅可以使住房公積金的審計(jì)工作方便快捷，更能有效地防范住房公積金審計(jì)工作中的違法違規(guī)行為。因此，在進(jìn)行住房公積金審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員只要理清思路，嚴(yán)格按照步驟，那么利用計(jì)算機(jī)對(duì)住房公積金進(jìn)行審計(jì)的成效將得以顯現(xiàn)，更能推廣到其他方面的審計(jì)工作中，從而提高審計(jì)人員的工作效率，減輕負(fù)擔(dān)，更能規(guī)范審計(jì)工作，達(dá)到審計(jì)目的。

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作者單位：吉林省松原市住房公積金管理中心，吉林松原 138000