在西方國家，政府大多以征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資本利得稅等直接稅為主，以增值稅等流轉(zhuǎn)稅為輔，二者得比例大約在7：3左右。在稅制的設(shè)計(jì)上，其會(huì)盡量避免重復(fù)征稅的問題。

表面上，西方國家的名義稅率很高，但由于很多納稅標(biāo)的都可以用成本以及已納稅稅額進(jìn)行抵扣，因此其實(shí)際稅率相對較低。此外，西方國家鼓勵(lì)居民和企業(yè)進(jìn)行慈善捐贈(zèng)，如果企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行慈善捐贈(zèng)之后，也可以獲得相應(yīng)的稅收減免，對于藝術(shù)品來說也同樣如此。

新加坡

新加坡是著名的國際貿(mào)易港和離岸金融中心，較低的稅率一直是其參與國際競爭的優(yōu)勢之一。對于藝術(shù)品稅收來說，主要涉及到以下幾個(gè)方面：

1 對于藝術(shù)品進(jìn)口來說，如果入關(guān)之后沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性交易，可免征進(jìn)口關(guān)稅；如果藝術(shù)品入關(guān)之后，在本國境內(nèi)被轉(zhuǎn)手賣出，則需繳納7%的進(jìn)口關(guān)稅。

2 對于經(jīng)營藝術(shù)品的公司來說只需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。具體規(guī)定如下：自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17%，且所有企業(yè)可享受前30萬新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇；一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%，符合條件的起步企業(yè)前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。應(yīng)納稅收入（凈利潤）新成立公司（首三年）應(yīng)征稅收入現(xiàn)有稅率首1萬新元無首1萬新元4.25%10萬新元到30萬新元8.5%10萬新元到30萬新元8.5%30萬新元以上17%30萬新元以上17%3.如果在新加坡以個(gè)人名義進(jìn)行藝術(shù)品交易的，需按20%的稅率增收個(gè)人所得稅，相關(guān)成本和已納稅稅額可進(jìn)行抵扣。

3 新加坡的消費(fèi)稅，即貨物和勞務(wù)稅（Goods and Services Tax），是對進(jìn)口貨物和所有在新提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅，相當(dāng)于一些國家的增值稅，稅負(fù)由最終的消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年?duì)I業(yè)額在100萬新元以上的納稅人，應(yīng)進(jìn)行消費(fèi)稅的納稅登記。進(jìn)行了消費(fèi)稅登記的納稅人，其消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去購進(jìn)貨物或服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。自2007年7月1日之后，新加坡消費(fèi)稅的稅率為7%。住宅財(cái)產(chǎn)的銷售和出租以及大部分金融服務(wù)可免征消費(fèi)稅。出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率為零。

香港

1 香港作為國際著名的自由貿(mào)易港和離岸金融中心，香港不對藝術(shù)品進(jìn)口征收任何形式的稅率。

2 無論是個(gè)人還是機(jī)構(gòu)，在香港經(jīng)營藝術(shù)品只需繳納利得稅。其中，個(gè)人利得稅稅率為15%，機(jī)構(gòu)得利得稅稅率為16.5%，相關(guān)成本和已納稅稅額可進(jìn)行抵扣。

3 香港可以通過個(gè)人捐贈(zèng)來減免相應(yīng)的稅收。香港的個(gè)人或機(jī)構(gòu)只要向以經(jīng)營非盈利項(xiàng)目為目的的基金會(huì)捐贈(zèng)的年度總和在100港元以上，即可獲得相應(yīng)的稅收減免，扣除額限于應(yīng)評稅入息的25%。

臺(tái)灣

1 臺(tái)灣地區(qū)對于藝術(shù)品的進(jìn)口采取零關(guān)稅，但是，如果以交易為目的從海外購入藝術(shù)品的，需繳納5%的營業(yè)稅。

2 在臺(tái)灣經(jīng)營藝術(shù)品的單位均需按出售藝術(shù)品的件數(shù)來征收5%的營業(yè)稅，但是可以用已納稅額進(jìn)行抵扣。

3 除了營業(yè)稅外，在臺(tái)灣經(jīng)營藝術(shù)品的機(jī)構(gòu)還需繳納利得稅，其利得稅的征收方式采取累進(jìn)制，具體情況如下：

企業(yè)凈利潤在12萬臺(tái)幣以下免征利得稅；

b 企業(yè)凈利潤在12萬到18.1818萬臺(tái)幣之間的，（本年凈利潤-12萬）×1/2*17%

c 企業(yè)凈利潤在18.1818萬臺(tái)幣以上的，按17%征收。

4 如果是個(gè)人從事藝術(shù)品經(jīng)營的，需要按照作品總銷售價(jià)的15%進(jìn)行征收。

英國

1 英國對于藝術(shù)品的進(jìn)口采取零關(guān)稅政策，但需要增收5%的進(jìn)口增值稅，以非盈利為目的的藝術(shù)品進(jìn)口免征增值稅。如果藝術(shù)品入關(guān)之后再轉(zhuǎn)手賣出的，需再繳納17.5%的同內(nèi)增值稅。

2 公司稅，也叫企業(yè)所得稅。在英國，藝術(shù)投資基金、經(jīng)營藝術(shù)品的私人公司均需繳納公司稅。英國的公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1）利潤不超過1萬英鎊，為零稅率；2）利潤在5萬至30萬英鎊之間，稅率為19%；3）利潤超過50萬英鎊，稅率為28%。此外，如果非經(jīng)營藝術(shù)品的公司以收藏為目的購入藝術(shù)品，可計(jì)入成本進(jìn)行抵扣。如果該公司在一年之后將藏品出售則需繳納18%的資本利得稅。

3 英國公司還必須登記繳納增值稅，增值稅對消費(fèi)者增收。英國VAT標(biāo)準(zhǔn)稅率是17.5%，藝術(shù)品按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收增值稅，但藝術(shù)品交易經(jīng)營者只需繳納作品出售的增值稅，作品購入的增值稅可免除。

4 如果是個(gè)人藏家將自己的藏品進(jìn)行出售，征收18%的資本利得稅。

5 如果藏家在短時(shí)間之內(nèi)將藏品進(jìn)行出售，按個(gè)人所得稅征收。個(gè)人進(jìn)行藝術(shù)品銷售按個(gè)稅進(jìn)行征收，稅率為50%。個(gè)人畫商從事藝術(shù)品交易所獲得的收入也按照50%的個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。

美國

1 在美國，藝術(shù)品被作為資產(chǎn)看待，因此，在美國境內(nèi)經(jīng)營藝術(shù)品主要繳納的是資本利得稅。具體規(guī)定如下：

對于發(fā)生在美國境內(nèi)的藝術(shù)品交易，美國國稅局將交易對象分為畫商、投資人和藏家。其中，畫商是以藝術(shù)品的買賣為主營業(yè)務(wù)的，其主要直接將藝術(shù)品銷售給終端客戶，其稅率為凈利潤的35%；投資人，包括藝術(shù)基金公司，或者是從事藝術(shù)品交易的自然人，其購買藝術(shù)品的目的主要是為了投資，而不是以個(gè)人享樂為目的，其適用稅率為凈利潤的28%；藏家購買藝術(shù)品的目的主要是為了個(gè)人愉悅，一般情況下，其出售藏品不享受稅務(wù)減免，如果其藏品的持有期限在一年或一年以內(nèi)應(yīng)繳納35%的稅金，一年以上應(yīng)繳納28%的稅金。

2 除了資本利得稅以外，根據(jù)美國各個(gè)洲的稅率情況，藝術(shù)品的購買者還需繳納4%到11%不等的消費(fèi)稅。由于畫商購買作品的目的是為了轉(zhuǎn)售，因此，畫商購買作品的消費(fèi)稅可以免除。

3 對于藝術(shù)品的進(jìn)口，美國采取零關(guān)稅政策。但是對國外賣方需征收相當(dāng)于作品申報(bào)價(jià)值0.21%的海關(guān)使用費(fèi)，其繳納下限為25美元，上限為485美元。此外，對于價(jià)值在1250美元以上的貨物，美國海關(guān)還要征收一個(gè)債券費(fèi)，其費(fèi)用為千分之一到千分之五之間，實(shí)際征收的費(fèi)用取決于作品的入關(guān)價(jià)值、潛在風(fēng)險(xiǎn)以及潛在關(guān)稅，其實(shí)質(zhì)是一種保證金，并會(huì)在1年之后返還給進(jìn)口商。

4 美國也可以通過個(gè)人捐贈(zèng)來減免相應(yīng)的稅收。在美國，個(gè)人或機(jī)構(gòu)只要向以經(jīng)營非盈利項(xiàng)目為目的的基金會(huì)捐贈(zèng)的年度總和在100美元以上，即可獲得相應(yīng)的稅收減免，扣除額限于應(yīng)評稅入息的25%。

從以上幾個(gè)國家和地區(qū)的案例中，可以很明顯的看出在這些稅制成熟的國家和地區(qū)中，其對于藝術(shù)品行業(yè)的課稅重點(diǎn)主要在經(jīng)營者的實(shí)際所得上，而對于增值稅和荷業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的征收一般可以用運(yùn)營成本進(jìn)行抵扣；其次，這些國家和地區(qū)通過稅制設(shè)計(jì)來促進(jìn)藝術(shù)品的收藏和捐贈(zèng)，而對于藝術(shù)品的投資、投機(jī)行為則采取相對較高的稅率進(jìn)行征收；對于藝術(shù)品的進(jìn)口而言，這些國家和地區(qū)都通過零關(guān)稅予以鼓勵(lì)。