2010年6月，隨著海南省第一家農(nóng)村資金互助社 ——三亞市崖城鎮(zhèn)眾樹農(nóng)村資金互助社（以下簡(jiǎn)稱互助社）的開業(yè)，互助社試點(diǎn)工作逐漸在?？?、三亞、萬(wàn)寧3個(gè)市縣啟動(dòng)?；ブ绲拈_業(yè)在一定程度上緩和了農(nóng)村地區(qū)金融資源供需不平衡的狀況，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了金融支持。筆者在分析現(xiàn)行財(cái)政支持政策的現(xiàn)狀和存在的問題的基礎(chǔ)上，就實(shí)現(xiàn)互助社可持續(xù)發(fā)展提出財(cái)政政策建議。

一、財(cái)政支持互助社發(fā)展的現(xiàn)狀

目前，財(cái)政對(duì)于互助社的支持主要表現(xiàn)在：一是完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。如給予一定金額的開辦費(fèi)、提供辦公場(chǎng)地等。在海南省3家互助社開辦之初，三亞市財(cái)政撥付50萬(wàn)元專項(xiàng)扶持資金作為眾樹互助社的開辦費(fèi)，萬(wàn)寧和樂鎮(zhèn)互助社獲得政府支持30萬(wàn)元，海口市甲子鎮(zhèn)龍?zhí)痘ブ绔@得40萬(wàn)元的資金支持。二是給予財(cái)政貼息。以三亞市眾樹互助社為例，從開業(yè)至2012年12月30日，累計(jì)發(fā)放財(cái)政貼息貸款284萬(wàn)元，貼息金額為16萬(wàn)元。其中，2011年貼息金額共計(jì)56563元、獎(jiǎng)勵(lì)金額27160.75元。萬(wàn)寧和樂鎮(zhèn)互助社涉農(nóng)貸款貼息金額為70293元，財(cái)政給予海口市甲子鎮(zhèn)龍?zhí)痘ブ缪a(bǔ)貼利息200633元。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。目前互助社的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、所得稅稅率為25%，在稅收政策方面并沒有享受到營(yíng)業(yè)稅、所得稅的優(yōu)惠稅率?；ブ缬哪芰^小，難以承受較多的稅收，相關(guān)免稅政策不明顯。

二、存在的問題

（一）政策落實(shí)不到位。財(cái)政部于2009年4月出臺(tái)了《中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》，對(duì)村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社三類農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，按上年貸款平均余額的2%給予財(cái)政補(bǔ)貼。而海南省3家互助社在設(shè)立當(dāng)年出現(xiàn)了費(fèi)用補(bǔ)貼真空。定向費(fèi)用補(bǔ)貼政策在設(shè)立當(dāng)年沒有落實(shí)，2011年和2012年的定向費(fèi)用補(bǔ)貼資金也沒有下達(dá)。

（二）財(cái)政資金補(bǔ)貼額度小、監(jiān)督難度大。為鼓勵(lì)互助社快速發(fā)展，國(guó)家、省、市三級(jí)財(cái)政及農(nóng)業(yè)部門每年都通過撥付專款（開辦費(fèi)）等方式予以扶持，但財(cái)政資金補(bǔ)貼額度小且可持續(xù)性差。這種有選擇的現(xiàn)金補(bǔ)貼形式，實(shí)際是將權(quán)力下放到了某個(gè)部門，非常容易導(dǎo)致尋租現(xiàn)象，而且不利于對(duì)補(bǔ)貼資金用途進(jìn)行監(jiān)督，不利于提高資金使用效率。

（三）貼息政策的杠桿效應(yīng)弱。由于貼息投入有限，導(dǎo)致貼息貸款規(guī)模小，覆蓋范圍不廣，并且現(xiàn)行財(cái)政政策對(duì)所有的涉農(nóng)貸款給予同等的補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，而不考慮農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提供的貸款利率水平，不論是微利還是高額利潤(rùn)都得到同樣的扶持政策，沒有體現(xiàn)出引導(dǎo)互助社提供有效金融服務(wù)的目標(biāo)。

（四）稅收優(yōu)惠力度小。一是現(xiàn)行的稅收政策措施形式比較單一，主要集中在營(yíng)業(yè)稅及所得稅的稅收減免上。二是目前的稅收政策過于零散，主要以部門規(guī)章的形式體現(xiàn)，尚未上升到法律法規(guī)層次，帶有臨時(shí)性特征，如由財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》中，稅收優(yōu)惠政策均只有幾年的期限。

（五）忽視外部環(huán)境建設(shè)。當(dāng)前海南省農(nóng)村信用環(huán)境并不理想，加之金融執(zhí)法力度不夠，造成貸款懸空或逃廢的現(xiàn)象比較多。另外，由于農(nóng)村比城市的就業(yè)環(huán)境相對(duì)較差，很多金融專業(yè)人才不愿到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，尤其是村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等微型金融機(jī)構(gòu)就業(yè)。這些問題不是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)本身可以解決，需要財(cái)政協(xié)助有關(guān)部門解決。目前財(cái)政政策中幾乎沒有涉及到改善農(nóng)村金融發(fā)展的外部環(huán)境的措施。

三、政策建議

（一）改革財(cái)政補(bǔ)貼方式。一是取消無償?shù)默F(xiàn)金補(bǔ)助形式，盡快制定《農(nóng)村資金互助社融資增信擔(dān)保辦法》，各級(jí)財(cái)政應(yīng)建立專項(xiàng)擔(dān)?；穑凑毡O(jiān)管有效、審慎經(jīng)營(yíng)、資本約束的原則，為互助社向金融機(jī)構(gòu)融資提供擔(dān)保、增信支持。二是 加大對(duì)互助社支持力度，爭(zhēng)取更多的建設(shè)資金，落實(shí)中央財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助。三是制定財(cái)政對(duì)互助社專項(xiàng)補(bǔ)助資金的使用計(jì)劃，切實(shí)提高資金使用效益。四是增加互助社試點(diǎn)，增加“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的資金。

（二）加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼資金的監(jiān)管。一是嚴(yán)格審核?；ブ缲?fù)責(zé)貸款貼息的審核、申報(bào)；擔(dān)保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)貸款項(xiàng)目、貸款金額、發(fā)放時(shí)間、期限、利率等進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和確認(rèn)；財(cái)政部門負(fù)責(zé)審核貼息申請(qǐng)，及時(shí)撥付貼息資金。二是設(shè)置專賬?；ブ鐔为?dú)設(shè)置貼息貸款業(yè)務(wù)臺(tái)賬，妥善保管貸款合同及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，配合有關(guān)部門檢查。三是強(qiáng)化有效監(jiān)督?；ブ缲?fù)責(zé)對(duì)貼息貸款的使用方向進(jìn)行監(jiān)督，確保貼息貸款用于扶持項(xiàng)目；財(cái)政部門定期或不定期檢查貼息資金使用情況，確保貼息政策落到實(shí)處。四是優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼資金撥付流程。為規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼資金管理，有效保障補(bǔ)貼資金安全，提高資金流轉(zhuǎn)效率，建議有關(guān)部門制定相關(guān)規(guī)定，從制度上對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金的撥付流程和撥付時(shí)點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。

（三）實(shí)行差別化的稅收優(yōu)惠政策。按照區(qū)別對(duì)待的原則，加大對(duì)海南省農(nóng)村資金互助社的稅收優(yōu)惠力度，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)降低貸款利率水平，增加農(nóng)村金融有效供給。對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮不超過50%的村鎮(zhèn)銀行、互助社的涉農(nóng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅全免；對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮50%—100%的村鎮(zhèn)銀行、互助社金融業(yè)務(wù)收入按照2%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅參考2009年所得稅法中微利企業(yè)20%的稅率征收；對(duì)在國(guó)家基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上上浮超過100%的村鎮(zhèn)銀行、互助社貸款營(yíng)業(yè)收入，不享受營(yíng)業(yè)稅和所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)互助社提供貸款利率水平的不同，區(qū)別對(duì)待，更能體現(xiàn)稅收政策的引導(dǎo)作用。

（四）創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1.改善金融生態(tài)環(huán)境。首先，要建立農(nóng)村金融生態(tài)激勵(lì)和懲罰機(jī)制。在當(dāng)?shù)赝茝V信用鄉(xiāng)、信用村的建設(shè)，培養(yǎng)農(nóng)戶的現(xiàn)代金融意識(shí)；其次，加大財(cái)政對(duì)農(nóng)村金融體系基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，完善農(nóng)村金融IT設(shè)施和結(jié)算清算系統(tǒng)。最后，加大對(duì)互助社宣傳推廣、人才培訓(xùn)、公共服務(wù)的支持力度。建議省級(jí)財(cái)政每年從預(yù)算中安排專項(xiàng)資金，設(shè)立農(nóng)村小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展專項(xiàng)資金和農(nóng)業(yè)小額貸款貼息資金等專項(xiàng)資金，用于支持互助社發(fā)展。

2.完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系。海南省農(nóng)田水利等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)依然存在“靠天吃飯”的情況，農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，抗御自然災(zāi)害的能力弱，這都加大了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制已是當(dāng)務(wù)之急。就海南省的情況來說，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)選擇多元化的保險(xiǎn)途徑，即政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)政杠桿作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]符瑞武，鄧啟峰，陳太玉.海南農(nóng)村資金互助社發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2010（11）.

[2]張雪娥.發(fā)揮政策在農(nóng)村資金互助社發(fā)展中的作用[J].金融市場(chǎng)，2009（8）.

[3]王麗婭，李嘉.海南省財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的分析[J].海南金融，2010（5）.

[4]李珂.優(yōu)化支持農(nóng)村資金互助社可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策研究—以中西部地區(qū)為例[J].財(cái)經(jīng)研究，2010（14）.

（作者單位：海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

責(zé)任編輯：宗宇翔