裴雪梅 范火盈

摘要：目前，要發(fā)展社會經(jīng)濟就離不開中小企業(yè)這一主力軍。中國自改革開放以來，無論什么行業(yè)都可以看到很多中小企業(yè)的影子，這些中小企業(yè)將其旺盛的生命力，撒向中國市場經(jīng)濟的潮流中?；谘巯氯遮吋ち业氖袌龈偁帲沟貌簧僦行∑髽I(yè)的經(jīng)營管理需要接受更嚴格的考驗。怎樣應對環(huán)境的變換，改善中小企業(yè)的財務(wù)管理，成立財務(wù)激勵約束體制，是目前管理者必需要解決的一個棘手的難題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)機制；財務(wù)管理；中小企業(yè)

一.分析與財務(wù)激勵約束體制有關(guān)的定義

1，財務(wù)激勵約束體制的定義

財務(wù)激勵約束體制指使用可行的財務(wù)約束與激勵的方法，改善企業(yè)管理者和領(lǐng)導者兩者間代理與委托關(guān)系的一種體制。治理公司的主要內(nèi)容也包括成立財務(wù)激勵約束體制。

2，財務(wù)激勵約束體制的方式

企業(yè)法人憑借對約束和激勵企業(yè)管理者的行為來完成其企業(yè)利潤最大化的目標。通過以下兩種方式表現(xiàn)出來：首先，直接的約束或激勵體制，它包括企業(yè)領(lǐng)導者通過制定行政約束與薪酬方案等方式，來直接規(guī)劃調(diào)整的掌控公司職員的體制；其次是不直接的約束與激勵體制，它主要包括借助于像法制環(huán)境或競爭激烈的經(jīng)理人才市場等企業(yè)非企業(yè)內(nèi)部的市場競爭氛圍，來決定企業(yè)管理者的發(fā)展前程，充分競爭的經(jīng)理人員市場。

二.中小企業(yè)經(jīng)營的特點

一，企業(yè)法人與經(jīng)營管理者一體化。中小企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營者一般都是該公司持有最多股票的人。自己個人投資，自我管理，這樣不僅可以確保準確及高效的企業(yè)決策，有著確切的經(jīng)營目方向和迫切尋求最佳利益值，股東利益同管理者有著相同的目的；另外，企業(yè)缺少對公司進行外部監(jiān)督的機構(gòu)，只是資金未能得到合理利用，對企業(yè)日后的發(fā)展不利。

二，經(jīng)營通常是私人負全責的管理機制。企業(yè)的管理者經(jīng)常根據(jù)個人對市場的了解來制定經(jīng)營方案，所以說，公司的前途與其領(lǐng)導者的個人魅力連在一起。這種管理除了具有集權(quán)和專制的特性外，還易對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生激勵作用，很少產(chǎn)生管理者的“代理費用”，管理者形成了成本思想并帶有機動性，敢于承擔風險，責任感強、富有創(chuàng)新精神。

三，少有啟動資金和流動資產(chǎn)。企業(yè)運營的初始資金主要來自私人儲蓄或借款，數(shù)額小，另外，其個人的融資能力有限，導致中小企業(yè)主要因為因資金鏈中斷而阻礙其發(fā)展，這在某種程度上也會影響到資本增值，這使得中小企業(yè)只能在中小資本可周轉(zhuǎn)的活動范圍內(nèi)運營，不然會有較嚴重的經(jīng)濟損失。

三.國內(nèi)中小企業(yè)存在財務(wù)管理的缺陷

經(jīng)過了解國內(nèi)中小企業(yè)經(jīng)營特征，我們知道了，國內(nèi)中小企業(yè)不存在較好的外部經(jīng)營氛圍，難以籌資，同時又不看重內(nèi)部的財務(wù)管理，使得中小企業(yè)面臨著很多制約其發(fā)展的問題。

第一，較低的財務(wù)管理水平。中小企業(yè)通常將會計視為一個表露信息的媒介或登記自己流通的工具，從未將其視為管理工具。而會計在等級款項的時候常常忽視公司現(xiàn)有的現(xiàn)狀，偶爾還會出現(xiàn)不準確的數(shù)據(jù)，從而造成決策者作出錯誤的判斷，有時，管理者在發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表沒有正確反饋信息時，也不予以更改，他們不會借助財務(wù)來開展管理工作。

第二，不完備的財務(wù)管理制度。就目前的情況而言，不少中小企業(yè)基本上就沒有賬本，即使企業(yè)有賬本，也是交由其騎術(shù)管理、會計出納統(tǒng)一、財務(wù)管理無序等現(xiàn)象。就中小私營企業(yè)來講，企業(yè)自身有著強烈的追求盈利的渴望，這些年，他們依靠其靈活的經(jīng)營方式這類有利條件與社會職能，在市場經(jīng)濟浪潮里順勢而行，快速成長。然而，若與規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)體制相比，它還存在很多財務(wù)管理上的缺陷

第三，不能對資本進行很好的投資決策預算。因為中小企業(yè)的經(jīng)營活動中的財務(wù)活動很少掃涉及投資決策內(nèi)容，所以，決策者通常不關(guān)注對資本的規(guī)劃和預算。中小企業(yè)的規(guī)劃與活動經(jīng)常一近期計劃為主，很多的企業(yè)決策都是經(jīng)營者根據(jù)個人的經(jīng)驗來制定。此外基于中小企業(yè)沒有完備的組織結(jié)構(gòu)，缺乏財務(wù)工作者，他們常常疲于處理常規(guī)的財務(wù)內(nèi)容，卻未投放太多精力來處理這方面的事務(wù)。

四.構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)激勵約束體制

因為逐步深化的改革，國內(nèi)的經(jīng)濟生活越來越離不開中小企業(yè)，強化對中小企業(yè)財務(wù)的管理，成立財務(wù)激勵約束體制對加快中小企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

第一，創(chuàng)建當代企業(yè)制度，科學分配財務(wù)管理職權(quán)

中小企業(yè)許需要有參照當代企業(yè)制度來調(diào)整其內(nèi)部組織框架，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有職工、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事會和股東大會等，而后四個都和財務(wù)管理聯(lián)系緊密。所以，要依據(jù)其管理體制的特性來創(chuàng)建有效的平衡體制，分清每個財務(wù)活動主體的權(quán)利與義務(wù)。

第二，健全公司內(nèi)部財務(wù)體系

財務(wù)管理需要財務(wù)制度為其提供服務(wù)，只有按制度才能確保有章可循，這樣才能很好進行管理。所以，成立完善的內(nèi)部財務(wù)管理體系是公司進行自我督查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要多加關(guān)注才是。財務(wù)制度是公司進行常規(guī)的財務(wù)管理時必須參考的行為準則，按照它的具體內(nèi)容將其劃分為三點。

1.籌資管理制度。從理論上來說，中小企業(yè)資金來源有三種渠道：一是通過直接融資方式融資。直接融資方式主要有發(fā)行股票、債券等，資金供需雙方直接進行交易，或者在中介機構(gòu)幫助下實現(xiàn)直接交易；二是通過間接融資方式融資，即企業(yè)通過金融媒介（銀行）所進行的融資；三是依靠企業(yè)自有資金進行積累。但在實際操作中，中小企業(yè)的籌資渠道十分單一，大部分中小企業(yè)自有資產(chǎn)少，財力薄弱，難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，中小企業(yè)在貸款上很難獲得長期固定資金貸款，一般只能從銀行取得生產(chǎn)急需的短期貸款。

2.投資管理制度。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者往往具有某一方面的專業(yè)技能，在創(chuàng)辦之初，自身擁有一定的原始資本積累，往往憑借自身的經(jīng)驗，將資金投入到經(jīng)營活動中，缺乏嚴密的資金使用計劃。

五.制定合理的薪酬考核制度

從中小企業(yè)經(jīng)營管理角度來看，不同層次的代理人的報酬形式是不同的，合理的薪酬制度會產(chǎn)生巨大的激勵作用，不僅要有利于企業(yè)目前的發(fā)展，還要有利于企業(yè)的長期發(fā)展；為此在薪酬制度的設(shè)計上既要能激勵經(jīng)營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。中小企業(yè)在進行薪酬制度設(shè)計時要進行崗位分析，對經(jīng)理層管理人員實行以固定收入為基礎(chǔ)加財務(wù)管理效績的利益激勵機制，加強中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的財務(wù)管理意識，即把企業(yè)經(jīng)理人員的報酬分為兩部分，一部分以工資形式作為固定收入，形成職業(yè)保障基數(shù)；另一部分則按照他們的理財效績（利潤或股價）以風險收入的形式獲得報酬，如期權(quán)、期股等。企業(yè)正是通過財務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項決策過程結(jié)合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，業(yè)主及高層管理者應重視財務(wù)專業(yè)人才的作用，安排專職財務(wù)管理人員有能力的企業(yè)應專設(shè)財務(wù)管理機構(gòu)并賦予應有的權(quán)力和手段，實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金，加強有效的財務(wù)分析與監(jiān)督。

結(jié)束語：良好的財務(wù)機制是中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展制勝的法寶，而激勵約束機制是中小企業(yè)財務(wù)機制的“制動器”，是中小企業(yè)財務(wù)機制的重要組成部分。建立中小企業(yè)財務(wù)激勵約束機制要通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理分配企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，并通過制定合理的薪酬和內(nèi)部監(jiān)督來完善內(nèi)部的財務(wù)激勵約束機制。（作者單位：大連財經(jīng)學院）

參考文獻

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