許艷茹

【摘要】審計訪談是指審計機關(guān)和審計人員為達到審計的目的，在審計工作中通過訪談的方法與被審人員的溝通。審計訪談的良好進行有助于審計人員與被審人員的溝通，節(jié)省時間，提高審計工作的計效。審計機關(guān)和審計工作人員在長期的審計實踐中基于一定的經(jīng)驗、知識摸索出一些審計技巧，這些技巧有助于審計訪談的順利進行。本文通過論述審計訪談的重要性，提出應(yīng)重視審計訪談工作的進行，并在審計訪工作的現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)審計訪談工作的不足之處，探討審計訪談工作的技巧，通過這些技巧的應(yīng)用提高審計訪談的效率，促進審計工作的順利進行。

【關(guān)鍵詞】審計訪談 重要性 技巧

隨著社會的發(fā)展，審計工作不再只是停留在傳統(tǒng)賬項審計差錯糾弊等財務(wù)審計層面，而是發(fā)展到了管理審計和經(jīng)營審計。審計工作人員需要站在更高的層面評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，審查不足之處，并通過與其他部門工作人員探討改進方法，為企業(yè)提出改進意見。審計訪談就是審計人員與被審人員的溝通與交流。

一、審計訪談的重要性

審計訪談是審計人員在審計過程中為了獲取有關(guān)信息與組織中的人員進行的面對面的口頭交流方式。審計訪談的優(yōu)勢在于可以隨時插入問題，提供了探查可能存在問題領(lǐng)域的機會[1]。它適用于審計工作的各個環(huán)節(jié)，是審計工作順利進行的重要手段，審計訪談也成為審計人員必須掌握的技能之一。合理的運用審計訪談與被審人員進行良好的溝通，可以優(yōu)化審計質(zhì)量，提高審計效率。

第一，審計人員通過訪談與組織內(nèi)部各職位的人員的有效溝通，在短時間內(nèi)對于審計對象有個大體的了解，為進一步深入的開展審計工作指明了方向和重點，節(jié)省了審計工作的時間，合理分配審計資源，提高審計效率。

第二，審計訪談是審計人員為了獲取有關(guān)信息，在審計過程中與組織中的人員進行的面對面的口頭交流方式。這種面對面的直接交流可以讓被審計人員明確審計的目的，更好的配合審計工作的開展，提高了審計的效率。同時這種面對面的交流可以與被審人員進行雙向的交流，通過良好的互動打造適宜的氛圍，傳遞善意，讓對方理解審計的目的，提供更多更有效的信息。

第三，審計訪談可以促進審計人員和管理層的互助合作，促進審計工作良好更好的進行，提高審計效率，同時促使審計意見更貼切管理者愿景，有利于審計建議的落實和審計工作目的的實現(xiàn)。使得管理層認(rèn)識到審計工作的目的是提高管理工作的運行的效率，有助于組織活動的順利運行。

二、審計訪談中的不足之處

審計訪談作為審計人員獲取有效信息的重要手段，在實際應(yīng)用中，仍存在一些問題。

（一）不知道審計訪談的對象和內(nèi)容

在審計訪談時，審計人員常常準(zhǔn)備工作不足，訪談提綱過于籠統(tǒng)導(dǎo)致訪談過程中出現(xiàn)審計訪談的對象和內(nèi)容不明確，在審計工作現(xiàn)場進行訪談時不能把握關(guān)鍵問題，無法針對組織內(nèi)部人員提出相應(yīng)的問題，或者無法圍繞主題深入交流，導(dǎo)致訪談工作進展緩慢。甚至在提問題時不專業(yè)，引起被審人員的輕視，出現(xiàn)不積極配合審計工作的情況，室審計訪談工作的進行速度和質(zhì)量大打折扣。

（二）審計訪談時提問的方式不正確

一些審計人員由于缺乏經(jīng)驗不懂怎么問[2]。常見的情形包括：無法創(chuàng)造一種善意、真誠氛圍；不能體貼、禮貌的傾聽被訪談中的談話；不會應(yīng)用一些訪談的技巧來激勵被訪談?wù)咦杂傻卣勗?；不注意提問方式的效果差異及問題的先后順序，導(dǎo)致訪談得到的有效信息不多；訪談時不能圍繞主題提問，導(dǎo)致訪談效率不高；不能在捕捉到敏感信息靈活插入問題。這些提問方式不正確的情形都影響了審計訪談的進行，降低了訪談的效率和質(zhì)量。

（三）不會做記錄

審計人員不會做記錄[3]。在訪談時，審計人員簡單的記錄對話，這種簡單的記錄無法充分表現(xiàn)被訪談?wù)叩膽B(tài)度和看法。訪談小組在時候也不進行整理工作，無法形成完整的訪談報告，訪談的效果不明顯。

三、審計訪談工作的技巧

審計訪談的目的主要是針對某一項問題來訪談而達到自己想要的結(jié)果。恰當(dāng)?shù)氖褂脤徲嬙L談工作的技巧，可以提高審計訪談的質(zhì)量和效率，促進審計訪談的順利進行。

首先，訪談前做好充分的準(zhǔn)備工作，選擇合適的地點和時間。在訪談前審計人員需要做好充分的準(zhǔn)備工作：第一，解讀內(nèi)控材料[4]。搜集、獲取、解讀并討論企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理制度、業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)范等資料，了解組織內(nèi)部細(xì)節(jié)，掌握關(guān)鍵內(nèi)控點，確定審計訪談工作的目的，把握重點工作。第二，明確審計訪談的目的。審計工作的良好開展需要明確訪談的目的，首次訪談的主要目的是建立良好的關(guān)系，構(gòu)造友好的氛圍，為之后的訪談設(shè)立良好的開端。第三，選擇合適的訪談對象。解讀內(nèi)控信息后，初步選擇合適的訪談對象，并了解被訪談?wù)叩幕拘畔⒑拖嚓P(guān)表現(xiàn)，確定訪談的方式，使用相關(guān)的技巧，提高訪談的效果。第四，制定訪談提綱，確定相關(guān)的問題。提綱應(yīng)緊扣訪談目的。提綱不應(yīng)太寬泛，過于籠統(tǒng)導(dǎo)致訪談過程中出現(xiàn)審計訪談的對象和內(nèi)容不明確。第五，根據(jù)訪談的目的，選擇合適的地點和時間，既方便被訪談?wù)?，也可以?chuàng)造良好的氛圍。

其次，在訪談中，要以傾聽為主，靈活引導(dǎo)被訪談?wù)咔腥胫黝}圍繞主題談話，同時做好訪談記錄。審計訪談人員應(yīng)樹立平等的觀念，以服務(wù)的意識進行訪談。在訪談時提問要具體明確，采取積極的傾聽方法鼓勵對方表達自己的看法，以獲得更多的信息，在聆聽時注意抓住關(guān)鍵詞，靈活切入關(guān)鍵點。不可以采取傾向性的問句，防止誘導(dǎo)被訪談?wù)?，如“你不同意此觀點，對嗎？”同時在訪談中要注意控制現(xiàn)場氣氛，如通過微笑等鼓勵被訪談?wù)呃^續(xù)表達自己的觀點，營造和諧的氛圍。同時把握時間，使每一個問題得到充分的展開，但又不偏離主題，同時做好記錄，盡可能記載被訪談?wù)叩脑?，使信息更?zhǔn)確。

再次，在整個審計訪談過程中，審計人員要摸清審計對象的心理活動，采取適當(dāng)和有效的心理控制手段，防止審計對象由于怕?lián)?zé)任對某個問題裝委屈和無辜的情況發(fā)生，切忌在訪談時由于出現(xiàn)以上狀況急躁發(fā)火。同時，為了突破審計對象的心理防線，應(yīng)適時、科學(xué)的運用已取得的書面或?qū)嵨镒C據(jù)，消除其僥幸心理，達到審計談話的目的。

四、結(jié)束語

審計訪談人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，完善訪談技巧：在訪談前解讀內(nèi)控材料、明確審計訪談的目的、選擇合適的訪談對象制定訪談提綱根據(jù)訪談的目的選擇合適的地點和時間，在訪談中，認(rèn)真傾聽被訪談?wù)叩恼勗挘㈧`活引導(dǎo)其切入主題圍繞主題談話，采取適當(dāng)和有效的心理控制手段摸清審計對象的心理活動，同時做好訪談記錄。通過不斷的完善技巧來優(yōu)化審計質(zhì)量，提高審計效率。

參考文獻

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[2]李利.行政事業(yè)單位審計應(yīng)把握的內(nèi)容和技巧[J].審計月刊. 2011.6.（06）：11-13.

[3]黨文英.淺談審計訪談的方法和技巧[J].新會計.2012.12.（12）：30-32.

[4]賈建剛.正確發(fā)揮溝通技能在內(nèi)部審計工作中的作用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2009.6.（06）：15-17.