李現(xiàn)書

【摘要】本文主要分析企業(yè)全面預(yù)算管理的特征及若干問(wèn)題，以期能為全面預(yù)算管理在企業(yè)中得到良好推行提供一定借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 房地產(chǎn)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理 預(yù)算

一、引言

在企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算管理具有十分重要的意義。當(dāng)前，我國(guó)的很多房地產(chǎn)企業(yè)都對(duì)全面預(yù)算管理這一管理體系進(jìn)行了深入的研究和探索，成果顯著，但仍然對(duì)于其在認(rèn)識(shí)上存在很多問(wèn)題，基于此，本文將針對(duì)如何在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理做更進(jìn)一步的探析。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理特征

（一）全面性

全方位、全程性與全員性為具體表現(xiàn)。全方位主要是指包括資本、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)與籌資預(yù)算在內(nèi)的預(yù)算管理；全程性指的是整個(gè)預(yù)算管理從編制、執(zhí)行、考核、績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)懲向企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)有效滲透；全員性則是涉及到各個(gè)部門，需要公司全員共同努力才能完成。

（二）協(xié)調(diào)性

因全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各個(gè)方面均有所涉及，因此要想實(shí)施完整全面的預(yù)算管理，管理觸角必須延伸到每個(gè)組織甚至每個(gè)個(gè)人中，企業(yè)資源則為一個(gè)科學(xué)配置與協(xié)調(diào)的過(guò)程。通過(guò)生產(chǎn)部門與職能部門有效參與預(yù)算過(guò)程，將公司資源與各個(gè)部門具體作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行配比，這樣才能達(dá)到資源合理利用與有效配置[1]。

（三）戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理內(nèi)容在于組織并使用企業(yè)資源，并且做出恰當(dāng)安排。其構(gòu)建過(guò)程需要堅(jiān)持公司戰(zhàn)略，只有與公司戰(zhàn)略相符才能起到支持作用，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

（四）系統(tǒng)性

主要分為縱向方面與橫向方面?？v向是指預(yù)算由編制、執(zhí)行、考核與獎(jiǎng)懲等各個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成一個(gè)完整的體系，各個(gè)環(huán)節(jié)之間緊密相連；橫向則是指各個(gè)部門間的工作均相互聯(lián)系，一個(gè)部門的目標(biāo)并未達(dá)成，會(huì)在一定程度上對(duì)其他部門預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生影響，必須根據(jù)規(guī)定權(quán)限經(jīng)由有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（五）監(jiān)察性

預(yù)算管理主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控，分析、調(diào)整，考核、評(píng)價(jià)中，從而對(duì)預(yù)算管理權(quán)威性實(shí)現(xiàn)真正發(fā)揮，并且有效指導(dǎo)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中容易遇到的問(wèn)題

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定不合理

有些企業(yè)在設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)習(xí)慣于“拍腦門”，而沒(méi)有結(jié)合外部行情與內(nèi)部資源情況，導(dǎo)致目標(biāo)脫離實(shí)際，員工認(rèn)為完成目標(biāo)無(wú)望，索性消極怠工。目標(biāo)設(shè)定的不合理直接導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理，以此編制的預(yù)算自然不能符合實(shí)際情況。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)的決策層及管理層應(yīng)充分評(píng)估外部、內(nèi)部的實(shí)際情況，制訂切實(shí)可行的規(guī)劃目標(biāo)。

（二）企業(yè)沒(méi)有建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

有的企業(yè)還僅僅把全面預(yù)算管理停留在財(cái)務(wù)預(yù)算的層面，只是指定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況的分析。財(cái)務(wù)人員只是對(duì)企業(yè)的最終財(cái)務(wù)狀況最為了解，不能充分、深入地了解各個(gè)部門的工作，而全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，需要各個(gè)部門的配合，財(cái)務(wù)部門僅僅能夠編制財(cái)務(wù)預(yù)算，不能編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算。

（三）重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算控制和考核

有的企業(yè)非常重視預(yù)算的編制，在編制過(guò)程費(fèi)盡心力，但卻輕視預(yù)算的執(zhí)行、反饋、調(diào)整及考核，導(dǎo)致預(yù)算束之樓閣，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)提高執(zhí)行力，重視反饋，根據(jù)反饋情況分析、調(diào)整，并且制定預(yù)算考核管理辦法，設(shè)計(jì)合理、明確的考核指標(biāo)，在期末對(duì)各部門的執(zhí)行結(jié)果做出考核，為績(jī)效認(rèn)定提供依據(jù)。

三、如何在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理的方法

（一）制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

一個(gè)成功的企業(yè)必須結(jié)合其自身發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才能不斷通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，來(lái)逐步對(duì)該目標(biāo)進(jìn)行完善和實(shí)現(xiàn)。利用戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)作用，來(lái)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，明確企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向并對(duì)其做以定位，用科學(xué)的規(guī)劃方法，制定有效的全面預(yù)算管理方案，來(lái)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

圖1 房地產(chǎn)預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)必須依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建一套適用于自身發(fā)展的全面預(yù)算管理體系，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，積極參與到此項(xiàng)工作中來(lái)。管理決策主要是依靠企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的指揮和劃分，同時(shí)，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還要參與到全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，做出最終決策，然后制定行之有效的預(yù)算方案，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。而預(yù)算控制在房地產(chǎn)企業(yè)中不僅需要財(cái)務(wù)部門做好核算和控制，更需要企業(yè)內(nèi)部的所有職能部門都參與其中，使信息能夠在整個(gè)企業(yè)中流通，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性和實(shí)效性。

（三）結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身特點(diǎn)制定預(yù)算編制方法

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制環(huán)節(jié)至關(guān)重要，企業(yè)采用何種編制預(yù)算方法，能夠直接影響最終的預(yù)算管理效果。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)，將資金預(yù)算作為編制的重點(diǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)如若想獲得最高的利益，那么就必須要保證企業(yè)資金的流動(dòng)是均衡的，這樣才能夠有效的使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)得到嚴(yán)格的把控，減少資金支付危機(jī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要依據(jù)行業(yè)形勢(shì)及特點(diǎn)進(jìn)行編制，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)增加值最大化這一目標(biāo)，成本的提高，在對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算時(shí)就要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值這一重要因素。

同時(shí)，不光將利潤(rùn)作為指標(biāo)，還要講經(jīng)濟(jì)增加值同樣也要考慮其中。要確定企業(yè)預(yù)算的編制周期，控制成本。因?yàn)榉康禺a(chǎn)行業(yè)具有一定的特性，其建設(shè)以及開(kāi)發(fā)的時(shí)間較長(zhǎng)，一般為兩到三年，并且各年度的指標(biāo)其具有一定的關(guān)聯(lián)性，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更需要嚴(yán)格的把控發(fā)展過(guò)程中的項(xiàng)目開(kāi)展，在全面預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算這一算法來(lái)作為編制方法，一個(gè)編制周期為三年，每年的年末要依據(jù)本年的預(yù)算完成情況做以分析，再對(duì)之后下一個(gè)周期的預(yù)算做調(diào)整，并確定未來(lái)發(fā)展項(xiàng)目，保證企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的分析及評(píng)估最終預(yù)算的考核及評(píng)估在全面預(yù)算管理體系中是非常重要的，在制定預(yù)算的考核制度時(shí)，要充分考慮考評(píng)的最終結(jié)果和獎(jiǎng)懲方案來(lái)執(zhí)行，力求超前完成預(yù)定目標(biāo)。并且要將責(zé)任落實(shí)到部門，如若為完成目標(biāo)，那么則由部門承擔(dān)責(zé)任，這樣也有助于對(duì)部門的單獨(dú)考核。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)中，實(shí)行全面預(yù)算管理這一具有多功能性和系統(tǒng)性的管理體系，在實(shí)施的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)必須要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，將全面預(yù)算管理有效地落到實(shí)處，使預(yù)算編制具有科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行控制具有有效性，提高房地產(chǎn)企業(yè)的總體管理水平，使企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]張?jiān)仆ぶ?頂級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)[N].北京：中信出版社，2003（9）：174.

[2]潘青.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].2013（3）：85.