張寶群

[摘要]內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，同時也是推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。最近幾年，伴隨著我國社會主義市場體系改革進程的深入，內(nèi)部控制工作越來越受到人們的歡迎與認可，在企業(yè)管理工作中發(fā)揮了巨大的價值。所以，相關(guān)工作人員應(yīng)對內(nèi)部控制制度進行深入研究。本文簡要分析了企業(yè)創(chuàng)建健全內(nèi)控制度的重要性，探討了創(chuàng)建內(nèi)控制度的原則，論述了增強內(nèi)控制度的內(nèi)容，并研究了目前企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足，提出相應(yīng)的改進措施，目的在于推動企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭能力。

[關(guān)鍵詞]建立；健全；企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）40-0062-02

面對目前市場競爭越來越激烈的局面，企業(yè)想要獲取生存之地，并不斷進行發(fā)展，就需要內(nèi)控力度。然而目前，我國很多企業(yè)在實施內(nèi)控期間仍存在很多不足之處，嚴重影響了內(nèi)控的質(zhì)量。相關(guān)從業(yè)者應(yīng)更新觀念，對內(nèi)控制度進行改進與完善。以下簡要針對其相關(guān)內(nèi)容進行分析，供參考。

1企業(yè)創(chuàng)建與健全內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)的內(nèi)控制度指的是企業(yè)內(nèi)部為了提高運營及管理的質(zhì)量，創(chuàng)建了一系列互相制約、互相關(guān)聯(lián)、互相監(jiān)管的標準、措施，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制制度。企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)控制度的目的為：確保機構(gòu)、組織各項運營活動順利進行，確保企業(yè)資產(chǎn)能夠高效、完整的應(yīng)用，增強經(jīng)濟核算的精確性及安全習(xí)慣，促進并檢驗企業(yè)各項政策、方針的落實情況，對企業(yè)的經(jīng)濟收益進行評估，推動企業(yè)發(fā)展。對于內(nèi)控制度來講，應(yīng)始終貫穿運營管理中，唯有企業(yè)加大了對內(nèi)控制度的管理，創(chuàng)建健全的企業(yè)內(nèi)控制度，才能夠增強企業(yè)市場競爭能力。

2企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度的原則

企業(yè)在建立內(nèi)控制度期間，應(yīng)遵循以下原則：其一，合法性原則。這指的是企業(yè)需要基于我國相關(guān)標準、法規(guī)的基礎(chǔ)上，不與我國規(guī)章制度要求向沖突，創(chuàng)建符合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，實施內(nèi)部控制工作；其二，整體性原則。這指的是企業(yè)在進行內(nèi)部控制期間，需要充分設(shè)計各項運營活動，不僅應(yīng)滿足企業(yè)長期的規(guī)劃目標，同時也應(yīng)關(guān)注短期運營目標，并且與其他內(nèi)控標準相協(xié)調(diào)；其三，針對性原則。這指的是內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建需要結(jié)合企業(yè)的真實運營情況，分析企業(yè)會計工作期間存在的不足，并且針對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，創(chuàng)建嚴格、高效的內(nèi)控標準，將細節(jié)及環(huán)節(jié)控制起來，增強企業(yè)的會計能力；其四，連續(xù)性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)保證其內(nèi)容一致、連續(xù)，不可以任意改動。相關(guān)從業(yè)者應(yīng)充分認識到內(nèi)控制度的重要性，保證工作的嚴肅性；其五，適應(yīng)性原則。這指的是內(nèi)控制度需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展及改變情況，及時進行補充與健全，創(chuàng)建切實可行的內(nèi)部控制標準，進而提高企業(yè)的會計水平，推動企業(yè)發(fā)展；其六，經(jīng)濟性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)控標準期間，應(yīng)對成本、收益等內(nèi)容進行考量，由經(jīng)濟角度制定標準，增加企業(yè)的獲利；其七，發(fā)展性原則。在創(chuàng)建內(nèi)控制度期間，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展及宏觀政策，創(chuàng)建具備發(fā)展特性的標準。

3增強內(nèi)部控制制度的規(guī)范性

首先，應(yīng)規(guī)范企業(yè)的會計行為，確保會計資料的完整性及真實性，將“規(guī)范會計行為、保證會計資料完整、精確”當(dāng)作立法的宗旨，同時選取專人負責(zé)會計資料的收集、整理工作；其次，財產(chǎn)的安全控制制度。此制度的目的在于保證企業(yè)物資完整性及安全性。明確資產(chǎn)記錄及管理的責(zé)任，同時對管物、管賬、管錢從業(yè)者進行制約，確保資產(chǎn)的安全。同樣，這也是企業(yè)各部門進行內(nèi)控的重要責(zé)任；然后，對書面文件進行控制。書面文件的控制工作指的是在處理業(yè)務(wù)期間，需要遵照企業(yè)的管理規(guī)定，將重要的事宜印刷成書面文件、標準等發(fā)布給工作者，懸掛在公共場所；最后，對電子信息技術(shù)進行控制。電算化能夠極大程度提升會計的工作質(zhì)量及工作效率。然而，無法完全依靠電算化替代傳統(tǒng)手工藝方法。另外，還需要加大對電算化的管理力度，確保會計體系正常、安全的運行。

4我國會計內(nèi)部控制制度的情況

4.1會計的基礎(chǔ)較為薄弱

當(dāng)前，企業(yè)中會計基礎(chǔ)較為薄弱，較為常見的情況有：其一，任意編訂虛假的會計資料；其二，內(nèi)控管理的責(zé)任劃分不明確；其三，費用的使用失控，嚴重流失資產(chǎn)。

4.2流動資產(chǎn)存在漏洞

當(dāng)前很多企業(yè)的流動資產(chǎn)主要分布在銀行存款、現(xiàn)金、庫存物資、來往賬目等，其也是造成內(nèi)控制度失控的重要成因。伴隨著企業(yè)自主權(quán)的不斷擴大，資金財務(wù)在管理期間仍存在很多問題，例如：資產(chǎn)流失、財務(wù)失控、資金分散等。

4.3會計監(jiān)管機制同產(chǎn)、供、銷配套機制出現(xiàn)分離

目前企業(yè)在進行管理期間，因為運營者進行了分塊管理，使得管理經(jīng)常出現(xiàn)分離問題。財政機構(gòu)大多事后才實施控制，很難在事前及事中進行監(jiān)控。同時還經(jīng)常發(fā)生物品已經(jīng)銷售，但是財務(wù)機構(gòu)卻不知是否已經(jīng)銷售的情況。采買機構(gòu)弄虛作假，但是財政機構(gòu)按照原價支付價款，使得嚴重浪費了企業(yè)資金。

4.4在重大的投資項目上出現(xiàn)失控問題

對外投資及購買固定資產(chǎn)是企業(yè)重大的經(jīng)濟活動。其在管理期間經(jīng)常存在一些不足之處，大致為：因為決策存在失誤，造成企業(yè)投資無效；隨意挪用資金；幕后進行招投標交易；無原則讓利等。這些問題都會危害企業(yè)的經(jīng)濟收益。

5建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

企業(yè)想要建立符合自身運營條件、健全的內(nèi)控制度，可以從以下幾方面入手進行考慮。

5.1對不相容的職務(wù)進行控制

通常來講，企業(yè)的運營活動大致可以劃分成：授權(quán)、簽發(fā)、核對、落實及記錄五方面。假如各個步驟都由單獨的機構(gòu)或者人員執(zhí)行，則就可以確保不相容的職務(wù)進行分離，便于更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的價值，創(chuàng)建互相制衡的機制。

5.2對人力資源政策進行控制

對于人力資源政策來講，其是增強員工綜合素養(yǎng)、補充企業(yè)發(fā)展能力，確保企業(yè)實現(xiàn)目標的重要條件。明確、全面的崗位機制能夠讓員工更加了解自身的工作方向及責(zé)任；創(chuàng)建人才錄用及培養(yǎng)制度，建立相關(guān)工作標準，定期同職員進行溝通，同時認真聆聽員工的建議及意見；同時還應(yīng)創(chuàng)建獎懲制度，預(yù)防出現(xiàn)排除異己的情況。從業(yè)者的素養(yǎng)與內(nèi)控質(zhì)量存在緊密的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的所有標準、規(guī)定都需要借助人來完成，如果從業(yè)者專業(yè)能力及素質(zhì)較差，則會讓會計制度形同虛設(shè)，喪失內(nèi)控的價值，影響企業(yè)的發(fā)展。

5.3對預(yù)算進行控制

對于預(yù)算控制工作來講，其在內(nèi)控工作中有著至關(guān)重要的地位。內(nèi)容大致包含企業(yè)全部運營行為，例如：采購、銷售、加工、投資等。預(yù)算控制工作是財務(wù)管理的構(gòu)成內(nèi)容，是保證企業(yè)經(jīng)濟收益的基礎(chǔ)條件，由某種角度分析，預(yù)算控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營行為進行授權(quán)。

5.4對風(fēng)險防范工作進行控制

面對目前市場的局面，企業(yè)經(jīng)常會遭遇各類風(fēng)險，所以，需要對風(fēng)險進行預(yù)防，可以創(chuàng)建風(fēng)險評估制度。當(dāng)前較為常見的企業(yè)風(fēng)險評估制度有：投資風(fēng)險評估、籌資風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估等。

5.5實施崗位輪換制或者會計委派制

目前，我國很多企業(yè)都實行會計委派制，大多數(shù)財政機構(gòu)也創(chuàng)建了會計管理部門。會計從業(yè)者多由當(dāng)?shù)貢嫻芾頇C構(gòu)或者上級管理部門委派，員工的工資、福利等都由委派機構(gòu)負責(zé)。因為會計從業(yè)者與企業(yè)并不存在利益關(guān)系，因此極大程度降低了會計從業(yè)者因為自身利益受損而導(dǎo)致違法行為的概率。

5.6落實內(nèi)部報告制度

要想滿足企業(yè)內(nèi)控期間的針對性及實效性，企業(yè)需要創(chuàng)建內(nèi)部管理報告系統(tǒng)，更好地體現(xiàn)經(jīng)濟行為，盡快為管理者提供業(yè)務(wù)信息。企業(yè)運營管理的相關(guān)政策落實情況、管理者存在的不足等內(nèi)容都需要盡快反饋到最高管理者，方便其最好決策。

5.7將內(nèi)部審計同外部審計結(jié)合在一起

內(nèi)部審計能夠增強內(nèi)控制度，其在預(yù)防弊端、差錯、堵塞漏洞、挖掘員工潛力、降低經(jīng)濟損失等方面有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計需要對內(nèi)控制度進行監(jiān)管與評估。內(nèi)部審計工作的責(zé)任不但包含對會計賬目進行審核，同時還包含對內(nèi)部制度進行評估、稽查。另外，還需要不斷完善企業(yè)的治理機制基礎(chǔ)，更好地發(fā)揮監(jiān)管機構(gòu)的功能，將內(nèi)部審計同外部審計結(jié)合在一起，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

6結(jié)論

總而言之，伴隨著目前社會經(jīng)濟發(fā)展速率的逐步加快，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，想要更好地獲取生存，同時穩(wěn)定發(fā)展，就需要建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)的內(nèi)控工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控價值，增強企業(yè)市場競爭能力，推動社會經(jīng)濟更好發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度是值得深入研究的課題。

參考文獻：

[1]趙芝美.關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（1）.

[2]隋麗華.會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010（2）.

[3]趙俊湦.基于風(fēng)險管理的審計評價系統(tǒng)建模與控制研究[D].南京：南京理工大學(xué)，2010.

[4]韓金萍.公司治理與內(nèi)部會計控制相互關(guān)系的研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011（S4）.

[5]李得法.試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].中國市場，2010（14）.

[6]吳健.我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理研究[J].中國市場，2010（27）.