【文章摘要】

近年來我國的環(huán)境問題日益凸顯，雖然環(huán)境問題是全球性問題，但是我國作為負責任的發(fā)展中國家必須從自身做起，利用各種方法緩解環(huán)境惡化的趨勢。本文針對環(huán)境中CO2問題，從稅收角度進行研究。通過對征收碳稅可能性和必要性及可能帶來的經濟效應進行分析并借鑒國外經驗，提出適合我國國情的制度設計方案和建議。

【關鍵詞】

碳稅；必要性；經濟效應；制度設計

0 引言

面對人類賴以生存的環(huán)境的惡化，各國予以了高度重視。我國黨的十八大明確把生態(tài)文明建設放在了突出的地位，環(huán)境問題再度引起熱議。面對焦點的討論，本文從基本理論出發(fā)，對碳稅開征進行研究。首先明確碳稅的含義：碳稅是指為保護環(huán)境，減少CO2的排放以緩解全球變暖的速度，按照石燃料產品等的含碳比例而征收的一種稅。

1 征收碳稅的可行性分析

1.1 政策上的可行性

2009年9月我國財政部財政科學研究所發(fā)布了《中國開征碳稅問題研究》的研究報告，表明我國可能在未來五年內開征碳稅；2010年，我國也開展了低碳省區(qū)和低碳城市試點工作；國家發(fā)改委“十二五”能源規(guī)劃中制定，將圍繞加快新能源、電動汽車、智能電網(wǎng)等低碳技術的開發(fā)利用為國際技術制高點，實現(xiàn)對國際低碳市場的控制權。這些政策決議為我國開征碳稅提供了政策上的可行性。

1.2 技術上的可行性

碳稅的計算相對其他的環(huán)境稅的征收較容易。因為碳稅征收依據(jù)為CO2的排放量，每種能源的含碳量是確定的，故排放的氣體也是固定的；再通過減排和回收利用等技術計算其真實的排放量，這樣對于稅務人員合理地征收有一定的可操作性。另外國外征收碳稅的實踐為我國征收提供了借鑒經驗。

2 征收碳稅的必要性分析

2.1 環(huán)境角度

一些學者認為，CO2排放量的增加是使得全球變暖的罪魁禍首，它導致了海平面的上升、洪澇干旱的加劇影響了農業(yè)生產豐收、泥石流等的頻發(fā)等等，這一切都影響著人類的生存；另外一些學者態(tài)度相對緩和，他們認為CO2的排放量對全球的惡劣影響被擴大了。但不可否認的是氣候的異常及各種自然災害的頻發(fā)的確給我們帶來了一定程度的經濟損失和人員傷亡，若不采取積極的應對措施可能產生不可估量的后果。因此征收碳稅，推行低碳經濟勢在必行。

2.2 能源和經濟轉型角度

能源為人類做出了極大的貢獻，促進了經濟的增長；但在給人類帶來經濟利益的同時，人類也遇到了能源安全和短缺、環(huán)境問題等。我國以前走的是以消耗能源為主的高投入、高消耗、高排放的經濟發(fā)展方式，這對于我國能源安全及環(huán)境問題都是一個挑戰(zhàn)。現(xiàn)征收碳稅會增加企業(yè)的成本但也刺激企業(yè)通過技術創(chuàng)新、尋找環(huán)保替代能源等辦法進行節(jié)能減排，走低碳、循環(huán)經濟之路，從而優(yōu)化產業(yè)結構，實現(xiàn)我國經濟發(fā)展方式由粗放向集約型的轉變。

可見無論從哪個角度分析，征收碳稅必須慎重對待。

3 征收碳稅的經濟效應分析

任何政策的改變都會對不同的領域產生不同的影響，本文將從GDP、區(qū)域經濟兩個方面分析碳稅的開征可能產生的經濟效應。

有學者認為碳稅的征收對GDP的影響很大且引起GDP的負面效應；也有學者研究發(fā)現(xiàn)對GDP影響不大或說是正效應。兩者主要的區(qū)別在于是否考慮了稅收循環(huán)?？傮w而言碳稅的征收對GDP影響不大，短期的確有一定副作用，但從長遠看利于經濟結構的調整和經濟的可持續(xù)發(fā)展。

由于各個地區(qū)的資源情況不同，碳稅的征收對各區(qū)域也會有不同的影響。通過模型和實證分析發(fā)現(xiàn)，碳稅的征收在一定程度上會給中國東中西部地區(qū)的協(xié)調發(fā)展帶來一定的考驗。碳稅的開征對東部尤其沿海地區(qū)影響小，對中西部影響較大，因為中西部許多企業(yè)生產以能源為主。所以在碳稅開征時需根據(jù)各地區(qū)不同的經濟現(xiàn)狀制定碳稅方案，以免加劇各區(qū)域的不協(xié)調。

4 征收碳稅的制度設計

我國的碳稅制度也和其他稅種設計過程類似，并借鑒英國和北歐其他國家的碳稅，主要從稅制要素的幾個方面進行設計，包括納稅人、納稅對象、征稅依據(jù)、稅率、征收環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠和征收方式等。

具體內容設計如下：

4.1 納稅人

碳稅若征收其納稅人為在我國境內生產、經營過程中排放CO2的單位和個人。

4.2 課稅對象

碳稅的課稅對象為在生產、經營和生活等活動過程中因消耗化石燃料直接向環(huán)境排放的CO2。

4.3 計稅依據(jù)

碳稅的計稅依據(jù)是CO2的排放量，我國擬采用CO2估算排放量為依據(jù)，因為CO2的排放量與燃燒的化石燃料間存在嚴格比例關系，可通過煤炭、天然氣等化石燃料的含碳量測出CO2的排放量，且化石燃料使用數(shù)量一定的情況下，很容易估算出CO2的排放量。

4.4 稅率

由于碳稅的征收會出現(xiàn)短暫的負的經濟效應，所以起初稅率不宜過高，隨著碳稅的實行，可適度調高稅率。又因計稅依據(jù)為CO2排放量，所以適宜從量計征即定額稅率形式。

4.5 征稅環(huán)節(jié)

因碳稅的征收主要針對生產、經營企業(yè)產生的CO2，因此可考慮在生產和最后的消費環(huán)節(jié)，將碳稅的征收定在生產環(huán)節(jié)可保證碳稅的有效征收，減少征管成本，利于源泉控制。另外企業(yè)為了逃避生產環(huán)節(jié)繳納碳稅可能考慮從國外進口化石燃料，這樣可適時考慮在進口環(huán)節(jié)也征收碳稅。

4.6 稅收優(yōu)惠

碳稅的征收目的在于調控以改善環(huán)境，所以碳稅的稅收優(yōu)惠政策制定時要有一定的靈活性。比如從民生角度考慮對于低收入居民燃燒煤炭暫時不征收碳稅，對于采用新技術達到國家規(guī)定排放標準的企業(yè)給予一定的減免政策等。

4.7 征收方式

一般認為碳稅征收可有三種方式：一由稅務機關征收；二由環(huán)境保護部門征管；三兩者結合共同完成。很多學者認為第三種征收方式比較可行。因為環(huán)保部門通過相關技術先對企業(yè)排放的CO2量進行檢測計量，然后再由稅務機關根據(jù)測算結果對納稅人進行稅收的征收和監(jiān)督管理，這樣兩個部門共同配合利于提高碳稅的征管效率。

【參考文獻】

[1]王文革.關于我國碳稅制度設計的關鍵問題.蘇大學學報（社會科學版），2012年第6期.

[2]馬海濤，白彥鋒.我國征收碳稅的政策效應與稅制設計[J].環(huán)境與稅收，2010（9）.

[3]牛素華.開征碳稅的必要性及征收方式的探討.財稅金融.2013

[4]許兵倫.我國開征碳稅的可行性探究.財稅金融，2013（11）

[5]朱雅珣.碳稅經濟效應：一個文獻綜述.特區(qū)經濟，2013（1）

【作者簡介】

楊紅偉（1990—），女，漢族，河北省邢臺人，河北經貿大學在讀研究生。