周君芳

【文章摘要】

內(nèi)部控制機制的建設(shè)、執(zhí)行與完善，是高速公路企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，本文對高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的現(xiàn)有問題進行了歸納和分析，并提出了相應(yīng)的改進對策，期望為同行提供可行的參考。

【關(guān)鍵詞】

高速公路；內(nèi)部控制；問題；對策

內(nèi)部控制工作是高速公路企業(yè)行政綜合部門工作中的重要內(nèi)容之一，對改善企業(yè)經(jīng)營管理成效，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提升投資收益和促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的意義。近年來，我國高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展迅速，高速公路企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，進一步強化內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。

1 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的問題

由于思想認識、人員素質(zhì)、制度建設(shè)等方面的缺陷，目前我國高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效仍普遍偏低，集中體現(xiàn)在以下兩個方面：

1.1 內(nèi)控制度不完善

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，高速公路企業(yè)作為獨立的市場主體，其內(nèi)部組織管理機構(gòu)逐漸得到完善。但與此同時，仍然有許多企業(yè)尚未構(gòu)建起系統(tǒng)、完善的內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅零散的存在于公司文件或規(guī)定中，而并未真正貫徹到日常工作中；有些企業(yè)則將內(nèi)控制度片面的理解為會計內(nèi)控制度，沒有建立起覆蓋整個公司各個管理層級的內(nèi)控機制。

1.2 內(nèi)控制度執(zhí)行乏力

高速公路企業(yè)工作涉及高速公路收費管理、維修和養(yǎng)護、道路產(chǎn)權(quán)維護、沿線附屬設(shè)施維護管理等工作，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜且繁重，從客觀上講，其內(nèi)部控制機制很難涉及到公司經(jīng)營管理工作的方方面面，加之內(nèi)控制度實施不力，導(dǎo)致本就不夠完善的內(nèi)控機制，難以發(fā)揮其應(yīng)用的作用。以高速公路企業(yè)行政綜合部工作為例，有些重要工作事項如固定資產(chǎn)管理本需要實時跟蹤，但實際工作中往往采用階段性報告的形式來處理，使得一些與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的內(nèi)控制度流于形式。此外，許多高速公路企業(yè)對內(nèi)控制度的執(zhí)行重視不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展存在許多漏洞，例如信息化設(shè)備采購、公務(wù)接待、后勤保障、培訓(xùn)教育、宣傳與外聯(lián)等各項工作費用報銷制度不完善，相應(yīng)的會計管理工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的臨時批準所取代等現(xiàn)象，都是內(nèi)控機制執(zhí)行不力的表現(xiàn)。

2 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理改進對策

為解決上述問題并進一步提升高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作成效，應(yīng)采取以下幾項措施：

2.1 樹立風(fēng)險意識

近年來，高速公路建設(shè)事業(yè)快速發(fā)展，高速公路企業(yè)面臨的道路養(yǎng)護維修、收費管理、沿線附屬設(shè)施管理工作內(nèi)容日趨復(fù)雜，任務(wù)越來越繁重，經(jīng)營管理中面臨著不少風(fēng)險。而完善的內(nèi)控機制能夠使企業(yè)更好地預(yù)測、識別和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的長期健康發(fā)展有著重要的作用。為使內(nèi)控制度在風(fēng)險管理方面的作用得到充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險意識宣傳教育，使企業(yè)員工認識到業(yè)務(wù)開展過程中的潛在風(fēng)險因素，并進行有效識別和科學(xué)應(yīng)對。此外，必要時應(yīng)開展全面的企業(yè)風(fēng)險評估，找出企業(yè)內(nèi)控工作的重點和難點，并予以有效應(yīng)對。

2.2 認清內(nèi)控關(guān)鍵點

就高速公路企業(yè)組織特點而言，其內(nèi)控關(guān)鍵點主要包括內(nèi)控組織、會計控制、預(yù)算控制等，為盡快提升內(nèi)控機制運行成效，應(yīng)針對以上幾個關(guān)鍵點分別采取有效的改進措施：1）企業(yè)內(nèi)控組織。高速公路企業(yè)應(yīng)在明確企業(yè)總的經(jīng)營管理目標的基礎(chǔ)上，將管理、養(yǎng)護、收費等各項業(yè)務(wù)和部門都建立一定的控制目標。并將其進行科學(xué)分解，落實到每位員工，使其了解自己的職責(zé)并以此作為自我工作管理和評價和可靠依據(jù)；2）會計控制。首先，要根據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定建立高速公路企業(yè)財務(wù)制度；其次，要結(jié)合財務(wù)制度規(guī)定完善財務(wù)管理體系，形成系統(tǒng)的管理組織，采取規(guī)范化的財務(wù)管理策略，此外，應(yīng)不斷完善會計憑證管理制度和賬簿管理制度，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效運行提供良好的保障；3）預(yù)算控制。預(yù)算控制是高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的常用手段之一，要做好預(yù)算控制首先要明確“價值最大化”的原則，對企業(yè)所開展的各項業(yè)務(wù)，都應(yīng)爭取以最小的成本獲得最顯著的成效；其次，要將預(yù)算控制的執(zhí)行目標科學(xué)細分和下放，直至落實到企業(yè)每個部門、崗位乃至個人，將管理、收費、養(yǎng)護、服務(wù)等部門作為預(yù)算控制的重心，對其預(yù)算執(zhí)行和控制情況進行有效跟蹤。

2.3 強化內(nèi)控監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作對于促進企業(yè)內(nèi)控機制的有效落實有著重要的意義。內(nèi)控監(jiān)督工作通常應(yīng)由企業(yè)審計部門負責(zé)，內(nèi)容涉及財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計等等，旨在客觀評價企業(yè)內(nèi)控機制的運行成效，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和問題，并制定針對性的改進措施，進而促進企業(yè)內(nèi)部控制機制的不斷完善，和內(nèi)控體系運行成效的不斷提升。就高速公路企業(yè)而言，可在每年年初根據(jù)企業(yè)近期經(jīng)營情況制定合理的內(nèi)部審計方案，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行評價，并且提出本年度的改進意見，將其貫徹落實到本年度的內(nèi)控工作中，并通過跟蹤和監(jiān)督的方式檢驗成效。

2.4 提升全員內(nèi)控意識

高速公路企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)各項日常業(yè)務(wù)的開展息息相關(guān)，與企業(yè)各個部門、崗位乃至個人的工作行為有著密切的聯(lián)系，因而只有全面提升企業(yè)員工內(nèi)控意識，才能確保各項內(nèi)控措施落實到位，對此應(yīng)注意以下幾點：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，在充分理解企業(yè)內(nèi)控制度的意義、作用的前提下，客觀剖析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀尤其是認清其中存在的問題，并組織企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)部門積極完善內(nèi)控機制；其次，要提升企業(yè)各部門管理人員的內(nèi)控意識，經(jīng)常組織開展企業(yè)各級管理人員內(nèi)控培訓(xùn)教育，使其認識到強化內(nèi)控建設(shè)對提升部門績效和促進企業(yè)發(fā)展的重要意義；再次，應(yīng)將內(nèi)控意識培訓(xùn)教育的作用擴散到企業(yè)全員，針對各部門工作內(nèi)容和特點積極開展相應(yīng)的內(nèi)控宣傳教育活動，同時將內(nèi)控工作評價指標納入員工績效考核體系，以促進每位員工積極踐行企業(yè)各項內(nèi)控措施。

3 總結(jié)

綜上所述，做好高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作對于維護高速公路企業(yè)正常經(jīng)營和管理秩序有著重要的意義，也是確保高速公路企業(yè)實現(xiàn)長期健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前，高速公路企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與實施均存在一定的問題，內(nèi)控體系的有效性有待進一步提升。對此，高速公路企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)從樹立風(fēng)險意識、健全內(nèi)控制度、強化內(nèi)控監(jiān)督和提升人員素質(zhì)等多個方面做起，以全面提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性。

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