于新穎

近年來(lái)，隨著財(cái)政體制改革的不斷深化，我國(guó)已基本構(gòu)建了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政框架體系。因此，面對(duì)財(cái)務(wù)管理的新變化，事業(yè)單位應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的粗放型財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)行精細(xì)化管理，需要不斷的通過(guò)現(xiàn)代化手段與管理制度來(lái)豐富自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。這不但是順應(yīng)改革的發(fā)展趨勢(shì)，也是加快事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政體制改革的客觀要求，是逐步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作， 較大提高財(cái)政管理水平等方面都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

首先，單位內(nèi)部管理制度不完善。如有的單位制定的內(nèi)部管理制度陳舊，未及時(shí)更新，有的未制定內(nèi)部管理制度?，F(xiàn)金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、出差管理制度、大額費(fèi)用審批制度等存在管理松懈的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審批權(quán)限約束不夠。存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問(wèn)題甚至案件。其次，適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制即為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，為了提高管理，完善貨幣資金建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，而制定的一系列管理方法。但是，由于新的體制沒(méi)有建立，缺乏一套比較統(tǒng)一的關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依。

2.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

首先，個(gè)別部門(mén)（單位）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)比較淡薄。重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。實(shí)踐中，不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控相關(guān)理論知識(shí)知之甚少，認(rèn)識(shí)不到事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控制度的重要意義，可有可無(wú)的思想依然存在。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。事實(shí)上筆者認(rèn)為只有提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)才能保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到健全和實(shí)施。其次，有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念。

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

首先，對(duì)原始憑證審核把關(guān)不嚴(yán)。對(duì)原始憑證的合法性沒(méi)有按規(guī)定審核，有的單位報(bào)銷的原始憑證沒(méi)在按規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)，如發(fā)票未注明具體貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、時(shí)間等，也未附相應(yīng)的明細(xì)清單。其次，原始憑證審核不認(rèn)真。原始憑證作為反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)情況和業(yè)務(wù)結(jié)果的載體，是一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初書(shū)面證明。一些單位取得的少數(shù)原始憑證未注明數(shù)量和單價(jià)明細(xì)，以及未注明用途和明細(xì)清單等。外來(lái)原始憑證不僅數(shù)量大，種類多，而且由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，使原始憑證的處理方法各不相同。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化控制實(shí)現(xiàn)路徑

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可有效保障資產(chǎn)安全的完整和有效應(yīng)用，及時(shí)，有效的提供會(huì)計(jì)信息，為管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。我們要深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實(shí)際存在問(wèn)題的關(guān)鍵。確定各部門(mén)，各崗位的職責(zé)，崗位職責(zé)到人，其中部門(mén)負(fù)責(zé)人作為該部門(mén)所有職責(zé)的承擔(dān)者，具有最主要責(zé)任；另外，在崗位職責(zé)到人的同時(shí)，制定績(jī)效考核計(jì)劃，對(duì)各崗位工作加以考核，完滿完成工作職責(zé)的員工加以獎(jiǎng)勵(lì)，反之，加以小懲，將部門(mén)績(jī)效與個(gè)人切身利益想掛鉤，提高員工工作積極性。

2.提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，提高內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)。必須對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，使他們了解、掌握內(nèi)部控制基本知識(shí)， 充分認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)和創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，進(jìn)一步加大財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度，提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。因而，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)履行法律賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

首先，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。依法建立健全適合本單位的科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作制度。保證會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確真實(shí)，必須以真實(shí)有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)為工作基點(diǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求，會(huì)計(jì)人員的配備和管理要求，會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施等等。因此，我們要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制教育和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)既有管理知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)，又有一定計(jì)算機(jī)技能的會(huì)計(jì)人員，促進(jìn)公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面提高，為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位加強(qiáng)管理水平，提高工作效率，防止錯(cuò)誤疏漏舞弊的有效方法，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管理是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政改革的需要，有力地支持了我國(guó)的改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要方法。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮的推動(dòng)下，我國(guó)事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)變管理理念，不斷深入改革， 為了更好地保障其自身的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資產(chǎn)安全而努力。

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