汪洋

【文章摘要】

事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會(huì)服務(wù)、為公民提供公共產(chǎn)品，對(duì)于推進(jìn)社會(huì)的發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)起著重要作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求，然而，在如今的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，依然存在著較大的漏洞和問(wèn)題。本文主要分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的漏洞，并且提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施。

【關(guān)鍵詞】

事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控;漏洞;措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，事業(yè)單位面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)。但是，許多事業(yè)單位依然沿用以往的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，存在較大的管理漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)事件頻繁發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了單位的進(jìn)一步發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，就成為各個(gè)單位需要重視的問(wèn)題。下面我們就來(lái)探討一下現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且提出相應(yīng)的處理措施。

1 當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞

1.1缺乏內(nèi)控意識(shí)，崗位設(shè)置不合理

我國(guó)事業(yè)單位的大多數(shù)管理者缺乏財(cái)務(wù)管理和控制意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)收支管理不夠重視，財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有發(fā)揮出把關(guān)作用，只是扮演著收款員和付款員的角色。這種方式與如今事業(yè)單位政務(wù)公開(kāi)化和民主化的要求嚴(yán)重不符。另外，編制人員的數(shù)量是有限制的，而事業(yè)單位的人員一般實(shí)行的是編制制度，因此，當(dāng)今的事業(yè)單位中一人兼數(shù)職的情況普遍存在，財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重缺乏。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠完善，只局限于形式上的監(jiān)督，卻沒(méi)有落到實(shí)處。

1.2資產(chǎn)管理和控制制度不完善

如今，大多數(shù)事業(yè)單位的管理控制制度不夠完善，通常更加重視對(duì)資金的管理，而忽視了固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的管理。而且，還存在著核算機(jī)制不健全、內(nèi)部會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體制不完善、監(jiān)管力度不足等現(xiàn)象，資金管理程序不夠規(guī)范，造成了國(guó)有資源的大量流失和浪費(fèi)。在軟件和硬件設(shè)施方面，配套還是比較完善的，但是事業(yè)單位的管理人員通常忽視辦公設(shè)備和用品的購(gòu)買(mǎi)和管理，有個(gè)別管理者甚至對(duì)辦公設(shè)備和用品進(jìn)行隨意變賣，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，事業(yè)單位要建立和完善資產(chǎn)管理和控制制度，按照規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

1.3財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理的銜接性較差

近幾年來(lái)，我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理力度，建立了一系列的法律法規(guī)，然而，有些事業(yè)單位中依然存在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種問(wèn)題的根本原因是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于當(dāng)今的政治建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)缺乏充足的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為自身的只要工作只是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，而沒(méi)有將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理緊密的結(jié)合起來(lái)。這就大大降低了資金的利用率，造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。

1.4實(shí)際資產(chǎn)與財(cái)務(wù)記錄不符

大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有明確的了解，對(duì)于財(cái)務(wù)支出沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)記錄和核實(shí)，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)游離的情況產(chǎn)生。如果長(zhǎng)期不進(jìn)行賬務(wù)的清理工作，很容易出現(xiàn)實(shí)際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄不符的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致賬外資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于賬內(nèi)資產(chǎn)，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

1.5財(cái)務(wù)管理制度不完善

目前，許多事業(yè)單位都存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的情況，系統(tǒng)性較差。會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確是財(cái)務(wù)管理制度不健全的直接體現(xiàn)，在開(kāi)展企業(yè)產(chǎn)品和項(xiàng)目的核算工作時(shí)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，不能保證核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目的事業(yè)單位的核算時(shí)，沒(méi)有做好區(qū)分，這樣一來(lái)，各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)口徑不統(tǒng)一的情況，嚴(yán)重阻礙我國(guó)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

2 改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體措施

2.1建立和完善內(nèi)部審核與外部監(jiān)督體系

內(nèi)部審核和外部監(jiān)督在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中占有重要地位，將內(nèi)部審核和外部監(jiān)督體系納入財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效果進(jìn)行嚴(yán)格界定。因此，事業(yè)單位的管理者和工作人員要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審核與外部監(jiān)督的重要作用，轉(zhuǎn)變陳舊的管理觀念，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度和部門(mén)框架進(jìn)行整改，建立和完善管理和控制體系，還要加強(qiáng)對(duì)新財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，對(duì)不規(guī)范、不合理的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，使新財(cái)務(wù)制度得到充分落實(shí)。而且，事業(yè)單位的管理者還要從實(shí)際出發(fā)，做好對(duì)實(shí)際問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新時(shí)，要設(shè)置更高的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，并且采取合理的措施提高機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，使我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化。另外，國(guó)家各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要做好對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的外部審核工作，審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)和社會(huì)機(jī)構(gòu)要發(fā)揮出自己的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制，避免管理人員濫用職權(quán)的情況出現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

2.2培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提高起著重要作用，對(duì)于管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著直接影響。因此，各事業(yè)單位要建立和完善科學(xué)的財(cái)務(wù)人員聘用機(jī)制，注重工作人員的真實(shí)才能，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員聘用程序。要針對(duì)每個(gè)崗位制定責(zé)任制度，讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的職責(zé)有充分的認(rèn)識(shí)，激發(fā)他們的工作積極性。還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，合理引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和篩選機(jī)制。目前，我國(guó)的制度和法律都對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了規(guī)范和約束，因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要從實(shí)際的工作情況出發(fā)，培養(yǎng)自身的法制意識(shí)，了解相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并且能夠?qū)ζ溥M(jìn)行熟練運(yùn)用，提高自身的道德素養(yǎng)。另外，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)還有利于進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，提高內(nèi)控管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3有效控制財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

業(yè)務(wù)流程是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控流程控制的質(zhì)量和水平，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。因此，事業(yè)單位要從單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控行政管理的特殊職能出發(fā)，建立和完善科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制制度，并且保證跨及處理程序的完整性，對(duì)資金流動(dòng)方向進(jìn)行合理把握，還要定期進(jìn)行抽查和跟蹤，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的細(xì)致管理。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行再次審核，加強(qiáng)對(duì)管理工作的監(jiān)督和管理，避免違規(guī)、違紀(jì)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.4加強(qiáng)各內(nèi)控部門(mén)之間的交流與合作

事業(yè)單位要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部之間的交流和溝通，并且進(jìn)行緊密合作。因此，事業(yè)單位要建立和完善自我監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，將全員監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)。財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)要對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步完善，不僅需要內(nèi)部成員之間進(jìn)行監(jiān)督，還需要接受外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。還要建立和完善社會(huì)監(jiān)督和管理體系，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作為主體，從而加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，對(duì)以政府為主導(dǎo)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，明確事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為和主要職責(zé)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使監(jiān)督工作及時(shí)落實(shí)，制度得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

2.5做好財(cái)務(wù)分析工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并且采取合理的解決措施，要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從而把握未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和方向。還要進(jìn)一步提高財(cái)政管理的科學(xué)性，對(duì)成本目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)渠道進(jìn)行細(xì)化。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要進(jìn)行調(diào)整和完善，規(guī)范財(cái)務(wù)分析程序，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化收支管理措施，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的預(yù)見(jiàn)性進(jìn)一步增強(qiáng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和水平對(duì)于提高事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力起著關(guān)鍵作用。因此，相關(guān)部門(mén)和事業(yè)單位以及管理人員要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且采取科學(xué)措施進(jìn)行處理和改善，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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