宋頤君

【文章摘要】

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系對(duì)于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)起著十分關(guān)鍵的作用，其作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行自我約束和行為規(guī)范的一項(xiàng)內(nèi)在機(jī)制，在現(xiàn)代社會(huì)中，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、知識(shí)水平等的發(fā)展提高都具有不可或缺的作用。我國(guó)要想在日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制，并且完善財(cái)務(wù)管制體系。該作筆者主要就目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的相關(guān)問(wèn)題，在分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，提出了一些針對(duì)性較強(qiáng)的解決方案及有效措施。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部機(jī)制;財(cái)務(wù)管理控制;探究與分析

1 國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題與缺陷分析

由于世界經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展和進(jìn)步，中國(guó)的許多企業(yè)在日益強(qiáng)化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于較為不利的地位，想要盡快地轉(zhuǎn)變這種劣勢(shì)，首先要做得就是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。目前的企業(yè)管理體系下，如何采取措施強(qiáng)化內(nèi)部控制、保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性與及時(shí)性成為了亟待討論的一個(gè)話(huà)題。尤其是國(guó)內(nèi)的某些物流企業(yè)若要取得更加迅速、全面地發(fā)展，則必須強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管制，同時(shí)完善內(nèi)部控制體制，在全面體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層管理成效的前提下，更好地確保會(huì)計(jì)信息傳遞的及時(shí)性、安全性、有效性、完整性等，避免出現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的缺失等問(wèn)題。從現(xiàn)在的整體狀況來(lái)看，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)與以往相比較，它們的企業(yè)管理控制方式更加多樣化、高效性，獲得了巨大的提升，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作也更加穩(wěn)定。然而，依舊有些較為棘手的問(wèn)題需要引起相關(guān)企業(yè)單位的重視，并及時(shí)處理。下面是對(duì)具體的問(wèn)題的分析和闡述。

1.1 財(cái)務(wù)信息的缺失、不真實(shí)性

如果企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失或者信息不真實(shí)等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策產(chǎn)生巨大的影響，不利于企業(yè)的科學(xué)管理及做出決策。首先，企業(yè)管理工作中最需要關(guān)注的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的信息管理，因此管理人員同決策人員都必須提早了解企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面考慮企業(yè)的健康發(fā)展。然而照現(xiàn)在的基本情勢(shì)來(lái)看，國(guó)內(nèi)不少的物流企業(yè)對(duì)于信息的管控存在許多明顯的不足之處。比如說(shuō)，信息處理操作的不集成、不對(duì)稱(chēng)、不公開(kāi)透明等現(xiàn)象，都可能引發(fā)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確程度的偏差，從而干擾決策者做出更為合理正確的決策，更高級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)層亦無(wú)法獲取較為準(zhǔn)確的信息，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)定地發(fā)展。除此之外，在有些企業(yè)當(dāng)中，不同層級(jí)的工作人員對(duì)信息的保留隱瞞、不公開(kāi)，嚴(yán)重一些的會(huì)提供虛假信息，致使會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)信息部分丟失、真實(shí)性受到影響、核算上的誤差增大、報(bào)表編制的不及時(shí)等情況，從而不利于企業(yè)的整體提升。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，監(jiān)管力度不夠

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失、嚴(yán)格有力的監(jiān)管力度，這也是在當(dāng)今日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很多國(guó)內(nèi)企業(yè)處于不利地位的主要原因之一。說(shuō)到內(nèi)部控制工作，具體來(lái)講可以分為事前控制、事中控制和事后控制三種。依照有關(guān)的數(shù)據(jù)表明，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的不夠重視，尤其是事后控制環(huán)節(jié)的不完善、不健全，影響了不少情況下進(jìn)行彌補(bǔ)和補(bǔ)救的操作。另外，不少企業(yè)的管理者由于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，沒(méi)有能夠采取有效可行的措施及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也未能作出合理科學(xué)的決策，從而使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)等無(wú)法依照指示和命令開(kāi)展各自的工作，引發(fā)了更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作當(dāng)中，假若缺少與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的基本知識(shí)儲(chǔ)備、精神理念、操作方法等，就難以形成全面完整的財(cái)務(wù)管理與控制計(jì)劃，也很難保證企業(yè)層面、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面、業(yè)務(wù)層面之間的聯(lián)系有效性。

1.3 違規(guī)支出企業(yè)的內(nèi)部資金

現(xiàn)階段的國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題就是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資金的不合理支出以及違規(guī)支出，這類(lèi)不恰當(dāng)?shù)牟僮髟絹?lái)越泛濫于市場(chǎng)之中。另外，不少企業(yè)在流動(dòng)資金的收入與支出、職務(wù)的沖突等方面有著顯著的缺陷和漏洞，企業(yè)資金的管控缺少?gòu)?qiáng)有力的控制制度，導(dǎo)致了部分內(nèi)部資金使用不規(guī)范、且較為分散，不但阻礙了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，也在一定程度上影響了公司決策的貫徹執(zhí)行。因?yàn)閮?nèi)部缺乏統(tǒng)一性較強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)收支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則的限定，從而令企業(yè)單位各個(gè)機(jī)構(gòu)與部門(mén)間的資金支出嚴(yán)重不平衡。企業(yè)管理階層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到不相容的職務(wù)可以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，每個(gè)小型企業(yè)僅有一名財(cái)務(wù)工作員，全責(zé)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)和規(guī)劃，進(jìn)而容易產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，阻礙企業(yè)的前進(jìn)。進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作，非常多的企業(yè)在財(cái)務(wù)管控過(guò)程中存在經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)重超標(biāo)、不符合公司標(biāo)準(zhǔn)限額的情況，相關(guān)工作人員對(duì)于支出限定標(biāo)準(zhǔn)存在著比較模糊的概念，相應(yīng)的監(jiān)控管理方式也不能自覺(jué)有力地執(zhí)行，最后引致財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)展的停滯不前，取得的效果難以令人滿(mǎn)意。

2 健全完善國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度和信息質(zhì)量安全的相關(guān)對(duì)策

基于上述國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的一些亟需處理解決的問(wèn)題和缺陷，有關(guān)企業(yè)及管理人員需要結(jié)合

2.1 必須從根本上轉(zhuǎn)變信息管理與監(jiān)控方式，科學(xué)決策

企業(yè)只有從根本上轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)信息的管理方式，完善每一個(gè)可能對(duì)企業(yè)運(yùn)作經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié)，才能更有效地進(jìn)行企業(yè)信息質(zhì)量的控制與監(jiān)督。由于每一個(gè)企業(yè)由生產(chǎn)至銷(xiāo)售的各個(gè)階段均存在著一定的銜接性，所以在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，不論是前期準(zhǔn)備階段、中間的實(shí)際工作環(huán)節(jié)還是后期的監(jiān)督驗(yàn)收階段出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞，都將嚴(yán)重影響企業(yè)的效益。若想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，增強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員的技術(shù)能力和綜合素養(yǎng)，完善審核財(cái)務(wù)信息的工作，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，如果發(fā)現(xiàn)漏洞，必須盡早找出原因，及時(shí)處理。除此之外，企業(yè)的管理層及領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍需要與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)地更新和轉(zhuǎn)變陳舊落后的管理理念，迎合新的形勢(shì)和需求，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管控，使用創(chuàng)新性的方法來(lái)引導(dǎo)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。同時(shí)需努力做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和技術(shù)經(jīng)濟(jì)等因素的可行性分析，特別是在市場(chǎng)調(diào)研這個(gè)因素上要多下功夫，花費(fèi)更多的精力和資金投入，以求獲得更多更有用的財(cái)務(wù)信息，防止資金匱乏造成的不利影響等。

2.2 設(shè)置內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理

首先，企業(yè)必須要將內(nèi)部資金的控制工作落實(shí)到各個(gè)管理部門(mén)中。對(duì)于整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)講，內(nèi)部資金的流通和周轉(zhuǎn)速度具有關(guān)鍵性的作用，因此企業(yè)的管理者必須強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管控。此外，領(lǐng)導(dǎo)階層還應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部資金的良好掌控及合理運(yùn)用不光是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，而是每個(gè)工作人員、每個(gè)企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)機(jī)構(gòu)共同的責(zé)任，同生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都有一定聯(lián)系。其次，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在增加財(cái)產(chǎn)監(jiān)管力度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對(duì)詳細(xì)的管理方式及控制流程進(jìn)行深入探討，做出一個(gè)更為合理的決策。對(duì)于物資材料的購(gòu)入、配送、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃、科學(xué)系統(tǒng)地操作，對(duì)任何環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問(wèn)題要毫不懈怠、積極解決，保護(hù)企業(yè)的各類(lèi)資產(chǎn)財(cái)物，若出現(xiàn)漏洞，及早明確責(zé)任并進(jìn)行處理。還有一點(diǎn)，就是要提高資產(chǎn)使用的有效性。想要做到這一點(diǎn)，就一定要令每一部分流動(dòng)性的資金均產(chǎn)生更高的使用效果，提升企業(yè)的綜合效益。一個(gè)更為全面、系統(tǒng)的規(guī)劃、科學(xué)合理的資金配置對(duì)于資金周轉(zhuǎn)來(lái)說(shuō)必不可少。舉例說(shuō)明，當(dāng)一個(gè)企業(yè)無(wú)法使用短期借款采購(gòu)所需的固定資產(chǎn)時(shí)，將會(huì)引發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。在規(guī)范應(yīng)收賬款項(xiàng)目的時(shí)候，也需要遵循相關(guān)的準(zhǔn)則規(guī)定，特別是對(duì)于拖欠賬款應(yīng)做到心中有數(shù)、責(zé)任明確，系統(tǒng)地設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部資金的使用流程及方式。

2.3 嚴(yán)格企業(yè)各項(xiàng)支出管理，進(jìn)一步完善支出標(biāo)準(zhǔn)

想要從根本上增強(qiáng)企業(yè)支出管理的水平，就必須管理好企業(yè)的每一項(xiàng)支出，并且建立健全相應(yīng)的控制機(jī)制。除了使相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程規(guī)范化以外，還應(yīng)進(jìn)一步明確管理人員的具體責(zé)任、分配好既得利益，同時(shí)可以采用項(xiàng)目責(zé)任制來(lái)保障工作人員的利益，使支出管理工作更加高效、透明。這就需要做到以下幾點(diǎn)：首先，明確每一項(xiàng)企業(yè)資金的管理。如果出現(xiàn)置換資金原本的用途、編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大或縮小資金使用范圍的情況，必須根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的控制制度對(duì)有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究;其次，保證項(xiàng)目企業(yè)執(zhí)行者充分行使自己的權(quán)利，并能夠全方位考慮、合理調(diào)配資源，推進(jìn)項(xiàng)目更有力地開(kāi)展;最后，就是采取嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。將具體項(xiàng)目的落實(shí)、執(zhí)行狀況與責(zé)任人的成果、績(jī)效相掛鉤，以達(dá)到激勵(lì)的目的。另外，加強(qiáng)對(duì)管理層人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到兩項(xiàng)或多項(xiàng)不相容的職務(wù)可以減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，不論企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，都應(yīng)保有至少兩名以上的財(cái)務(wù)管理人員，減少舞弊現(xiàn)象，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

3 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的規(guī)范出于兩方面的考慮：第一，為更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)達(dá)到既定的目標(biāo);第二，系統(tǒng)地評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)工作人員的工作狀況、取得績(jī)效等，實(shí)行規(guī)范化、科學(xué)化的管理，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，更有效地確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量安全。在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)的管理人員只有不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并能同每項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系、相互結(jié)合，才能夠建立有效的內(nèi)部控制體制，更好地預(yù)測(cè)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)的前進(jìn)。因此，怎樣找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素，進(jìn)一步做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作、健全內(nèi)部控制機(jī)制，是今后企業(yè)發(fā)展中必須考慮的。

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